淺談在審計實踐中如何有效利用大數(shù)據(jù)資源及大數(shù)據(jù)分析技術(shù)

□ 文| 于 淇

隨著科學(xué)技術(shù)的進步和計算機技術(shù)在各領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，利用大數(shù)據(jù)資源、運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)已經(jīng)成為時代發(fā)展的趨勢。推進大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計實踐中應(yīng)用，是實現(xiàn)審計全覆蓋的重要方法，也是事關(guān)審計事業(yè)長遠發(fā)展的重大工程。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可實現(xiàn)對財政數(shù)據(jù)的全方位掃描和全過程監(jiān)督，現(xiàn)在單靠賬本審計、現(xiàn)場審計已經(jīng)不能實現(xiàn)高效、有效的審計監(jiān)督，加強非現(xiàn)場審計，形成非現(xiàn)場監(jiān)督和現(xiàn)場審計核查相結(jié)合的審計模式勢在必行。

當前大數(shù)據(jù)審計的現(xiàn)狀及存在的問題

當前各級審計機關(guān)都在積極探索在審計實踐中利用大數(shù)據(jù)資源和運用大數(shù)據(jù)分析審計技術(shù)，也取得了一定的成效，但是，大數(shù)據(jù)審計目前仍處在初步階段，要發(fā)展成熟還仍需要一段時間。大數(shù)據(jù)審計當前存在的主要問題有：

一是大數(shù)據(jù)分析技術(shù)手段缺乏。由于大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計實踐中應(yīng)用不足和大數(shù)據(jù)運用型人才匱乏，在實際工作中，審計方法大多以查詢分析為主，分析思路也多以關(guān)聯(lián)技術(shù)為主，數(shù)據(jù)分析后確定的疑點和結(jié)果雖然準確，但是范圍有限。

二是利用資源有限。當今大數(shù)據(jù)資源來源廣、類型雜，其中非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)占大多數(shù)，但是審計實際應(yīng)用的數(shù)據(jù)大多數(shù)是結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，并且各個行業(yè)的數(shù)據(jù)雖然存在交叉但是卻沒有統(tǒng)一起來，數(shù)據(jù)整合還存在一定的問題，造成最后實際能用的數(shù)據(jù)資源就很有限。

三是大數(shù)據(jù)分析思路不夠開闊。面對來源廣、類型雜、數(shù)量巨大的大數(shù)據(jù)資源，以及數(shù)據(jù)之間復(fù)雜的關(guān)系，由于審計人力、能力、時間等原因，當前還無法從中發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)存在的深層次價值，驗證式分析居多，挖掘式分析較少。

當前有效利用大數(shù)據(jù)資源及大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的幾點建議

全員參與、提升能力

在實際工作中，往往會出現(xiàn)現(xiàn)場審計核查人員與數(shù)據(jù)分析審計人員“兩張皮”現(xiàn)象，也就是兩個組各干各的，數(shù)據(jù)分析人員不知道現(xiàn)場核查人員需要哪些數(shù)據(jù)，現(xiàn)場核查人員對數(shù)據(jù)分析人員篩選出來的數(shù)據(jù)也沒有有效利用，得出應(yīng)有的審計結(jié)果。所以應(yīng)當鼓勵和支持審計人員全員參與到大數(shù)據(jù)審計中，因為只有當數(shù)據(jù)分析技術(shù)成為大部分人掌握的技術(shù)能力，全體審計人員才能都積極地融入到審計項目中，數(shù)據(jù)分析組與現(xiàn)場核查組人員也能及時、有效的溝通審計思路和審計方法，大數(shù)據(jù)思維便能始終貫穿在審計項目全過程中；另外鼓勵審計人員積極參與審計署組織的計算機中級培訓(xùn)考試，提升計算機審計技能。在工作中以老帶新、以干代訓(xùn)、互幫互助、積極交流，有效溝通，增強團隊作戰(zhàn)能力，推廣開展審計項目“數(shù)據(jù)先行”的理念，全員提升利用大數(shù)據(jù)開展審計工作的能力。

數(shù)據(jù)資源動態(tài)更新、數(shù)據(jù)積累完善共享

對以前年度的數(shù)據(jù)進行分析比對有助于審計人員發(fā)現(xiàn)趨勢性問題并形成全局觀點，但是當前數(shù)據(jù)分析審計人員對于采集到的歷史數(shù)據(jù)的管理和維護工作做得還不到位，一個審計項目結(jié)束后，審計數(shù)據(jù)以原始數(shù)據(jù)的形態(tài)堆放在服務(wù)器上，沒有及時更新和維護歷史數(shù)據(jù)，從而影響了歷史數(shù)據(jù)的再次利用價值。審計機關(guān)應(yīng)當組織計算機審計人員，定期對采集到的歷史數(shù)據(jù)進行整合、動態(tài)更新和維護，提升歷史數(shù)據(jù)再次使用價值。改善以往某項數(shù)據(jù)資源僅在一個項目應(yīng)用的現(xiàn)狀，完善數(shù)據(jù)的積累和共享，避免造成大量相同結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)在不同審計項目，再次耗費力量重復(fù)處理數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

拓寬非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)應(yīng)用，挖掘結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)應(yīng)用

審計實踐中通常應(yīng)用的都是結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，但是數(shù)據(jù)資源中絕大多數(shù)又是非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，例如財政部門下達的資金使用文件、政府部門出臺的相關(guān)政策法規(guī)等文件、各個部門年底工作總結(jié)、會議紀要及相關(guān)的影像等資料、網(wǎng)站信息等等。

在審計實踐中，通過信息提取、關(guān)鍵字搜索、語言處理等大數(shù)據(jù)處理方法，對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)深入挖掘應(yīng)用，從而獲得以往難以取得的審計成效。當前各級審計機關(guān)已經(jīng)形成了數(shù)據(jù)資源采集的長效機制，各行業(yè)各領(lǐng)域的信息共享程度也越來越高，為審計機關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計提供了豐富的數(shù)據(jù)資源，可以采集到財政、工商、社保、稅務(wù)、環(huán)保、質(zhì)檢等部門的數(shù)據(jù)資源，運用綜合關(guān)聯(lián)分析等技術(shù)手段，便可以從海量的數(shù)據(jù)資源中，提煉出問題線索及疑點。

多維數(shù)據(jù)分析，深挖數(shù)據(jù)資源價值

由于數(shù)據(jù)資源體量巨大、類型多樣、涉及面廣等特點，審計方法也應(yīng)當更加深入，多維數(shù)據(jù)分析成為大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的主要方法，通過將相關(guān)數(shù)據(jù)庫的連接，運用趨勢分析、關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)分析等方法發(fā)現(xiàn)問題，而對數(shù)據(jù)資源的挖掘則能通過問題表象，查找出問題產(chǎn)生的原因，從而發(fā)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)背后的問題線索和問題產(chǎn)生的根源。