□ 文| 危 桂

非現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)問題線索

在非現(xiàn)場(chǎng)階段，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位養(yǎng)殖大戶近3年的承保理賠數(shù)據(jù)波動(dòng)較大，其中名為“MM”的養(yǎng)殖場(chǎng)，2016年投保育肥豬的數(shù)量較往年大幅增長(zhǎng)，但2017年之后未再投保，而且2016年的賠付率接近100%。審計(jì)組登錄公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)閱了投保影像資料，其投保手續(xù)齊全，但抽查發(fā)現(xiàn)有幾筆賠案的查勘照片重復(fù)，審計(jì)組將其列為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程和方法

（1）審計(jì)抽樣發(fā)現(xiàn)端倪?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱資料顯示，“MM”養(yǎng)殖場(chǎng)2016年的投保單簽字蓋章、標(biāo)的清單、投保驗(yàn)標(biāo)等手續(xù)均比較完備，該業(yè)務(wù)保險(xiǎn)期間為2016年6月30日-2017年6月29日，投保育肥豬4萬頭，繳納保費(fèi)128萬元。保單生效后，自2016年7月1日起就陸續(xù)向保險(xiǎn)公司提出索賠，至2016年12月10日共發(fā)生182次保險(xiǎn)事故，幾乎平均每天一筆，共支付賠款127.52萬元，但2016年12月10日之后未再索賠。針對(duì)這一反?，F(xiàn)象，審計(jì)組以正常工作訪談的方式與農(nóng)險(xiǎn)部現(xiàn)任經(jīng)理張某、原經(jīng)理劉某進(jìn)行了解，但張某以任職不足2年為由，對(duì)“MM”養(yǎng)殖場(chǎng)投保理賠的反常現(xiàn)象表示不知情，而劉某對(duì)審計(jì)組提出的問題不予正面回答，始終閃爍其詞。審計(jì)組由于未掌握關(guān)鍵證據(jù)，核實(shí)工作被迫停滯。（2）搜集線索尋求突破。當(dāng)審計(jì)組一籌莫展之際，忽然想到了通過外部公開信息來查找證據(jù)。審計(jì)組查閱到了“MM”養(yǎng)殖場(chǎng)的企業(yè)工商注冊(cè)信息，以及縣農(nóng)業(yè)局2016年發(fā)布的養(yǎng)殖統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，均列示“MM”養(yǎng)殖場(chǎng)存欄量為2萬頭。通過一系列的搜查，效果頗豐，審計(jì)組還找出該企業(yè)董事長(zhǎng)向公眾介紹養(yǎng)殖場(chǎng)的視頻新聞和宣傳短片，了解到“MM”養(yǎng)殖場(chǎng)的規(guī)模常年保持在1-2萬頭之間。因此審計(jì)組斷定2016年“MM”養(yǎng)殖場(chǎng)投保4萬頭育肥豬保險(xiǎn)存在“虛大”的問題。（3）實(shí)地走訪坐實(shí)證據(jù)。審計(jì)組通過百度地圖，查詢到“MM”養(yǎng)殖場(chǎng)的地理坐標(biāo)，為了坐實(shí)證據(jù)，決定立即進(jìn)行實(shí)地走訪。審計(jì)組與S分公司農(nóng)險(xiǎn)部經(jīng)理張某一起與養(yǎng)殖場(chǎng)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)員進(jìn)行了三方談話，談話內(nèi)容通過手機(jī)進(jìn)行了錄音。審計(jì)組以閑聊的方式開展訪談，循序漸進(jìn)的逐步了解養(yǎng)殖場(chǎng)的產(chǎn)能規(guī)模，并適時(shí)提出2016年投保4萬頭遠(yuǎn)大于實(shí)際產(chǎn)能的問題，該養(yǎng)殖場(chǎng)負(fù)責(zé)人突然變得警覺起來，開始找各種理由進(jìn)行搪塞。審計(jì)組將在互聯(lián)網(wǎng)搜索到的縣農(nóng)業(yè)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和該養(yǎng)殖場(chǎng)的各類宣傳視頻展示出來，通過動(dòng)之以情曉之以理的真誠(chéng)溝通，該負(fù)責(zé)人終于如實(shí)反映。經(jīng)了解，“MM”養(yǎng)殖場(chǎng)實(shí)際養(yǎng)殖能力為2萬頭，2016年有經(jīng)產(chǎn)母豬700多頭，出欄肥豬2.1萬多頭，保險(xiǎn)期內(nèi)死亡育肥豬800頭；投保超出實(shí)際養(yǎng)殖量一倍的原因是為了配合保險(xiǎn)公司完成業(yè)績(jī)?nèi)蝿?wù)，多投保的保費(fèi)以保險(xiǎn)賠款的形式予以返還。審計(jì)組隨后從會(huì)計(jì)員處獲得了育肥豬保險(xiǎn)的詳細(xì)數(shù)據(jù)和報(bào)表憑證，進(jìn)行了拍照留存。（4）梳理信息完善證據(jù)。審計(jì)組將走訪收集的數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位的統(tǒng)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了比對(duì)，情況一致，說明數(shù)據(jù)來源可靠。審計(jì)組隨后將182筆賠案逐一進(jìn)行檢查復(fù)核，發(fā)現(xiàn)每筆賠案至少有3頭育肥豬利用重復(fù)損失照片進(jìn)行重復(fù)計(jì)算。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，重復(fù)計(jì)算的數(shù)量約占索賠總數(shù)的45%。那么，本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的虛增標(biāo)的和虛假理賠問題，證據(jù)資料均已收集整理完畢。（5）簽字畫押確認(rèn)問題。收集足夠的證據(jù)后，審計(jì)組進(jìn)駐該業(yè)務(wù)具體操辦的支公司，就“MM”養(yǎng)殖場(chǎng)育肥豬保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，存在以虛增保險(xiǎn)標(biāo)的方式虛增保費(fèi)64萬元，又以虛假賠案的方式將此64萬元返還至該養(yǎng)殖場(chǎng)的違規(guī)問題，與經(jīng)辦人及分管負(fù)責(zé)人進(jìn)行了事實(shí)見面談話和事實(shí)確認(rèn)書的簽署，并對(duì)相關(guān)責(zé)任進(jìn)行了認(rèn)定。經(jīng)核實(shí)，該問題產(chǎn)生的原因是支公司為了完成全年農(nóng)險(xiǎn)業(yè)績(jī)?nèi)蝿?wù)而進(jìn)行的違規(guī)操作，理賠照片由養(yǎng)殖場(chǎng)提供，支公司未進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘，總賠付金額與投保保費(fèi)保持一致也是和養(yǎng)殖場(chǎng)商議的結(jié)果。

審計(jì)整改及成效

審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告中揭示了被審計(jì)單位存在農(nóng)險(xiǎn)虛增標(biāo)的承保和虛假理賠的問題，提出加強(qiáng)農(nóng)險(xiǎn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，堵塞違規(guī)操作漏洞，筑牢依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)底線的管理建議，并對(duì)相關(guān)違規(guī)責(zé)任人提出問責(zé)建議。S市分公司隨后對(duì)該問題進(jìn)行了認(rèn)真整改，相關(guān)人員被嚴(yán)肅問責(zé)處理，違規(guī)問題和管理漏洞得到了糾正。

關(guān)于本案方法的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

審計(jì)組在非現(xiàn)場(chǎng)階段通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)養(yǎng)殖場(chǎng)投保數(shù)據(jù)存在疑問，在現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)問題階段陷入了僵局時(shí)，審計(jì)組及時(shí)調(diào)整策略，通過多源數(shù)據(jù)搜索和分析，掌握該企業(yè)實(shí)際產(chǎn)能規(guī)模，為實(shí)地走訪提供了有力的證據(jù)基礎(chǔ)，是本次審計(jì)撬開問題真相的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并在問題確認(rèn)階段中占據(jù)有利形勢(shì)，從而坐實(shí)了虛增標(biāo)的承保和虛假理賠的事實(shí)。

審計(jì)建議

一是建議管理部門制定考核計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分考慮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)水平和實(shí)際情況，切勿盲目的將發(fā)展壓力層層加碼，應(yīng)制定科學(xué)合理的、有彈性的考核計(jì)劃并提供配套的激勵(lì)措施，充分調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)主觀能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。二是經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)前端的審核操作，要推行內(nèi)部“第三方”復(fù)核機(jī)制，強(qiáng)化上級(jí)機(jī)構(gòu)的審核管控，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)要提高審核級(jí)別，增加復(fù)審環(huán)節(jié)，降低違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。三是各級(jí)機(jī)構(gòu)要設(shè)置風(fēng)控崗位，通過行政手段強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控能力，建立完善的風(fēng)控管理機(jī)制，將違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為消除在萌芽狀態(tài)。四是打鐵還需自身硬，審計(jì)人員要不斷探索先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和新方法，要充分利用公共信息資源，開拓審計(jì)思路，提高審計(jì)問題發(fā)現(xiàn)的能力和水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“謀士”作用，筑牢企業(yè)最后一道防線。