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      企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策探析

      2020-02-28 14:01:24殷旭
      關(guān)鍵詞:信息化企業(yè)

      ◎殷旭

      隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展,市場競爭日益激烈,從企業(yè)自身來講,首先要內(nèi)部入手做好內(nèi)部管理與控制,以此為基礎(chǔ)而朝著外部不斷擴張及延伸,將有利于保障企業(yè)健康發(fā)展。如今,很多企業(yè)已經(jīng)認識到內(nèi)部控制的作用,部分企業(yè)管理者為了能夠最大限度保障企業(yè)部門之間的協(xié)調(diào)、企業(yè)經(jīng)濟信息的完整性,已經(jīng)采取了一定的內(nèi)部控制手段,并針對各個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督與管理。但是,我國企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)還處于剛剛起步階段,內(nèi)部控制在實踐過程中還存在一些問題,迫切需要采取有效的對策進行改善。

      一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

      (一)企業(yè)內(nèi)部控制的職能定位不夠清晰

      從企業(yè)的組織機構(gòu)來看,通常情況包括了董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有著密切關(guān)系的職位與部門,但是很多企業(yè)未結(jié)合自身實際情況設(shè)立審計部門、風(fēng)險分析部門等等,對于相關(guān)風(fēng)險的重視程度較低。企業(yè)基于管理條例對審計委員會賦予一定的職責(zé),但是未能充分發(fā)揮其制衡作用,以致于企業(yè)內(nèi)部未能形成有效的監(jiān)管氛圍,從而造成更多的監(jiān)管混亂。同時,企業(yè)在員工培訓(xùn)以及指導(dǎo)方面不夠重視,以至于員工綜合素質(zhì)未能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐,部分員工甚至未能準(zhǔn)確把握自己的位置,從而忽視了自身在內(nèi)部控制中的重要性。整體來講,企業(yè)職能部門未形成制衡作用,加上企業(yè)上上下下未形成良好的內(nèi)部控制氛圍,進而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制難以有效實踐,如此一來陷入到惡性循環(huán)之中,部分工作環(huán)節(jié)由于監(jiān)管不到位而出現(xiàn)更大的問題,造成更大的損失。

      (二)風(fēng)險防范力度不足

      企業(yè)高層管理者更加重視生產(chǎn)經(jīng)濟方面的管理,至于內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理未得到應(yīng)有的重視以及實施,未采取科學(xué)、合理的方法對相關(guān)業(yè)務(wù)節(jié)點的風(fēng)險進行防范,進而為部分職位員工謀取私利留下了漏洞問題。在風(fēng)險防范過程中,未結(jié)合企業(yè)實際情況對風(fēng)險進行識別、分類、評估以及制定對應(yīng)的防控措施。因此,建議企業(yè)根據(jù)自身實際情況完善風(fēng)險防范體系。

      (三)內(nèi)部控制體系有待完善

      從企業(yè)內(nèi)部控制工作實踐情況來看,實施方式比較單一化,缺乏全面的內(nèi)部控制體系。其中最突出的問題是監(jiān)督制衡,很多內(nèi)控問題都是在事后才進行補救,未重視事前防范以及事中管控,通常是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理產(chǎn)生巨大威脅之后,才會發(fā)現(xiàn)問題所在,此時即使進行處理,也會造成巨大的損失。此外,內(nèi)部控制部門獨立性不足以及獎懲措施力度不足,由于獨立性不足,內(nèi)部部門以及職員在工作開展過程中阻力較多,加上獎懲措施的不完善,難以激發(fā)內(nèi)部相關(guān)人員的工作積極性。同時,部分企業(yè)未按照自身實際情況完善內(nèi)部控制體系,直接照搬其他企業(yè)的方法,從而影響到內(nèi)部控制的成效。

      (四)企業(yè)信息化系統(tǒng)存在的威脅

      在信息技術(shù)的支持下,大部分企業(yè)已經(jīng)完善了業(yè)務(wù)與財務(wù)的信息化,其中的交易信息、業(yè)務(wù)信息以及其他相關(guān)信息主要存儲于于企業(yè)信息核心系統(tǒng)之中。但是,企業(yè)在權(quán)限設(shè)置方面未能根據(jù)職位特點進行合理劃分,以致于部分未有權(quán)限的員工進入核心系統(tǒng),這就可能導(dǎo)致核心數(shù)據(jù)丟失或者篡改,這就為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了更大的挑戰(zhàn)。會計數(shù)據(jù)對于一家企業(yè)的生存與發(fā)展極為重要,但是信息化時代背景下的會計軟件以及企業(yè)信息化系統(tǒng),在功能上更注重集中化以及多樣化,而未重視數(shù)據(jù)安全等問題,這類問題通常不會發(fā)生,但是一旦發(fā)生所造成的嚴重后果不可估量。因此,內(nèi)部控制理應(yīng)延伸到企業(yè)信息化系統(tǒng),最大限度保障數(shù)據(jù)的安全。

      二、加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

      (一)對企業(yè)內(nèi)部控制的職能定位進行明確與優(yōu)化

      第一,就治理機構(gòu)進行優(yōu)化,一方面要體現(xiàn)董事會的核心地位,另外一方面要明確各個部門的職位,尤其是與內(nèi)部控制有關(guān)的職位職責(zé)必須明確。從制度上明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)責(zé)劃分,倘若企業(yè)管理者在自己管自己,或者重要部門不受約束,那么就意味著內(nèi)部監(jiān)控已經(jīng)失去意義。因此,需要制定一個符合企業(yè)特點的內(nèi)控制度,理應(yīng)做到科學(xué)管理、權(quán)責(zé)明確。尤其是面對重要的問題,必須按照規(guī)章制度進行協(xié)商解決,而不同由當(dāng)權(quán)者一個人進行決斷。第二,組織架構(gòu)理應(yīng)合理與科學(xué),業(yè)務(wù)方面必須清晰,權(quán)責(zé)方面必須分明,不相容的崗位必須要分離,例如,業(yè)務(wù)執(zhí)行、記錄、保管等工作,應(yīng)當(dāng)設(shè)置對應(yīng)的管理崗位,并配置專職人員,不能一人做多項工作,不能多人一職,更加不能存在空職。第三,提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)。1.針對內(nèi)控人才來講,理應(yīng)杜絕兼職行為,使其能夠?qū)B氁豁椆ぷ髯龊脙?nèi)部控制;2.企業(yè)管理者理應(yīng)主動積極加強學(xué)習(xí),改變自身的觀念,對企業(yè)整個管理制度進行審視,通過自身帶頭重視內(nèi)部控制,讓企業(yè)其他員工引起重視,這樣才能形成良好的內(nèi)控氛圍,并為內(nèi)控工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。

      (二)強化風(fēng)險防范意識,提升風(fēng)險防范力度

      風(fēng)險防范在企業(yè)內(nèi)部控制中是非常重要的一個環(huán)節(jié),例如,國家政策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、籌資風(fēng)險、競爭風(fēng)險、價格風(fēng)險、內(nèi)部機構(gòu)風(fēng)險、公司治理風(fēng)險、訴訟風(fēng)險、等等。企業(yè)面對各種各樣的風(fēng)險,理應(yīng)對風(fēng)險加強識別與評估,并將與企業(yè)實際情況相符合的風(fēng)險進行分類,并構(gòu)建對應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險庫,制定對應(yīng)的防控措施。以財務(wù)風(fēng)險來講,通常是企業(yè)首要防控的風(fēng)險,建議企業(yè)在開展任何工程項目之前做好必要的預(yù)算工作,對項目所需要的支出金額、周邊金額等方面進行精準(zhǔn)預(yù)算;同時,還要主動積極掌握外部金融市場的實際情況,從而做好事前控制,規(guī)避各類因素對資金的不良影響。此外,還要重視其他風(fēng)險,例如,內(nèi)部機構(gòu)風(fēng)險,結(jié)合企業(yè)實際情況,對企業(yè)部門與職責(zé)進行科學(xué)合理的劃分,力求將內(nèi)部控制風(fēng)險防控落實到個人身上,將有利于規(guī)避內(nèi)部機構(gòu)存在的風(fēng)險等等。

      (三)不斷完善內(nèi)控體系

      內(nèi)部控制理應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況不斷完善,確保內(nèi)部控制與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理保持一致。首先,企業(yè)各個階級人員理應(yīng)充分配合企業(yè)的內(nèi)部控制工作,且主動積極了解企業(yè)內(nèi)部控制的最新內(nèi)容。以成本核算為例,虛假報賬等情況時有發(fā)生,這一點需要加快企業(yè)內(nèi)部會計控制的更新,將漏洞堵住從而減少這樣的違法行為。同時,做好內(nèi)部控制的宣傳,一方面是讓企業(yè)所有員工能夠認識到內(nèi)部控制的重要,另外一方面則是使其能夠明確自身的職責(zé),在內(nèi)部形成相互監(jiān)督的氛圍。以會計職位來講,作為接觸企業(yè)資金最頻繁的崗位,內(nèi)部會計控制的執(zhí)行一刻不能松懈,將能夠從源頭上做好防范,并對所有人員的行為進行有效規(guī)范。

      (四)加強內(nèi)部控制與信息化系統(tǒng)的融合

      企業(yè)信息化系統(tǒng)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提出了更大的挑戰(zhàn),因此要將內(nèi)部控制延伸到企業(yè)信息化領(lǐng)域,尤其是會計領(lǐng)域。首先,企業(yè)信息化系統(tǒng)自身要做好安全防護體系,針對不同崗位不同層級的職員必須做好權(quán)限設(shè)置,并且就權(quán)限方面加強防護,從而規(guī)避員工或者其他不法人員利用漏洞竊取公司核心數(shù)據(jù)。其次,根據(jù)企業(yè)自身實際情況以及行業(yè)特征完善內(nèi)控組織,在基于信息化以及業(yè)財融合的基礎(chǔ)上,做好各項控制,例如,戰(zhàn)略控制、管理控制以及作業(yè)控制。對于戰(zhàn)略控制來講,由企業(yè)高層負責(zé)制定、實施以及監(jiān)控戰(zhàn)略。對于管理控制來講,則由企業(yè)的中層進行負責(zé),通過分解高層的戰(zhàn)略任務(wù)并細化到個人。對于作業(yè)控制來講,則基層員工負責(zé),尤其還是工程施工類的企業(yè)來講,理應(yīng)將職能與責(zé)任有效落實。此外,所有控制通過信息化系統(tǒng)進行完善與呈現(xiàn),并由內(nèi)部控制部門實時跟蹤,一旦出現(xiàn)問題可及時進行改善。

      三、結(jié)語

      綜上所述,對于企業(yè)現(xiàn)代建設(shè)來講,理應(yīng)高度重視內(nèi)部控制。雖然企業(yè)的內(nèi)部控制還存在一系列不足,但是只要能夠結(jié)合企業(yè)的實際情況,針對所存在的問題提出改善措施,將有利于提升企業(yè)內(nèi)部控制的整體水平,從而促進企業(yè)健康發(fā)展。

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