◎陳玉嬌

隨著當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境的不斷復(fù)雜化，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理能力、效率和質(zhì)量都提出了更高的要求，為了能讓其發(fā)揮出應(yīng)有的關(guān)鍵作用，需要將內(nèi)控管理制度和體系進(jìn)行優(yōu)化完善，強(qiáng)化管理制約的力度和范圍，對(duì)給運(yùn)營(yíng)造成影響的相關(guān)問(wèn)題加以解決，并提升全員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的重視程度，以?xún)?yōu)化整體內(nèi)部管理環(huán)境，推動(dòng)平穩(wěn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。文章對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)控管理過(guò)程中存在的問(wèn)題加以分析，并有針對(duì)性的對(duì)其優(yōu)化策略提出簡(jiǎn)單的探討。

如果會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作制度不完善、落實(shí)不到位，會(huì)影響多項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，因此必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理的重視程度，提升管理效果與質(zhì)量，采取積極有效的措施對(duì)該項(xiàng)工作中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理環(huán)境的優(yōu)化和制度體系的強(qiáng)化。

一、當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)控管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.與會(huì)計(jì)內(nèi)控管理相關(guān)的制度不夠完善。

我國(guó)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，對(duì)這方面的研究和發(fā)展都相對(duì)較晚，因此在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的相關(guān)制度方面還存在很多不完善的地方，導(dǎo)致制度的執(zhí)行和落實(shí)方面呈現(xiàn)出一定的不連貫性，并且相關(guān)管理制度和管理體系之間也存在著協(xié)調(diào)性不夠的情況，這些問(wèn)題的存在都會(huì)嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的最終效果和質(zhì)量。由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不完善、不合理，造成會(huì)計(jì)人員職責(zé)權(quán)利模糊，一旦出現(xiàn)問(wèn)題很容易互相推卸責(zé)任，降低了財(cái)務(wù)相關(guān)工作的辦事效率。同時(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的不完善還很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂，也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的最終目標(biāo)，再加上居安思危意識(shí)的缺失，內(nèi)控制度不具備前瞻性，出現(xiàn)事前準(zhǔn)備不足和事后解決問(wèn)題能力不夠的情況。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境存在基礎(chǔ)薄弱的情況。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，直接影響著對(duì)內(nèi)部控制管理制度的制定和落實(shí)效果，經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)受到影響。目前，在絕大多數(shù)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作中，內(nèi)控環(huán)境建設(shè)意識(shí)不強(qiáng)，建設(shè)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，十分不利于內(nèi)控制度的充分落實(shí)。還有一些負(fù)責(zé)實(shí)施管理工作的上級(jí)主管部門(mén)，沒(méi)有發(fā)揮和履行好監(jiān)督管理的權(quán)限和職責(zé)，沒(méi)有對(duì)日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的指導(dǎo)，同時(shí)還缺乏常設(shè)機(jī)構(gòu)，無(wú)法滿(mǎn)足單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)的需求，直接影響了可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。另外會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)沒(méi)有緊緊跟上形勢(shì)發(fā)展的步伐，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德和從業(yè)操守不夠，給內(nèi)部控制環(huán)境帶來(lái)了不良影響。

3.財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性。

會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)內(nèi)容就是對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行妥善的管理，這也是內(nèi)部控制管理工作的核心，然而由于絕大多數(shù)財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)控管理制度不夠完善，并且部門(mén)之間的沒(méi)有良好的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，還有管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息的過(guò)度干預(yù)，以及會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理等原因，都是導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)的因素，不僅提升了財(cái)務(wù)管理的難度，還增加了壞賬、假賬出現(xiàn)的頻率，很多人員利用內(nèi)部控制管理上存在的漏洞，做一些違法亂紀(jì)的行為。

4.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)政策的缺失。

會(huì)計(jì)內(nèi)控管理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因，是由于缺少相關(guān)法律體系和政策對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效約束，很多資金流動(dòng)或投資等方面的法律建設(shè)還不是很完善，因此很難對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行完善，造成職責(zé)權(quán)限混亂、財(cái)務(wù)賬目不清、管理理念滯后，嚴(yán)重影響了單位各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的優(yōu)化策略

1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的機(jī)制進(jìn)行完善。

想要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的效果，使其發(fā)揮出應(yīng)有的作用，就必須將內(nèi)控管理制度和機(jī)制進(jìn)行完善，并將經(jīng)過(guò)完善的制度作為會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)一步落實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)和各部門(mén)日常工作做出指導(dǎo)，同時(shí)結(jié)合內(nèi)部和外部的現(xiàn)實(shí)情況，有針對(duì)性的制定下一步的戰(zhàn)略方針政策，通過(guò)健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度幫助戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前一些單位在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中很容易出現(xiàn)斷檔，針對(duì)此類(lèi)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)將內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行完善，站在全面綜合的角度上看待會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，并采取有效措施明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)利劃分，將具體工作充分落實(shí)和分工。同時(shí)要針對(duì)社會(huì)整體發(fā)展方向，將會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制不斷優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化與合理性，在不斷的調(diào)整優(yōu)化中，使內(nèi)控機(jī)制擁有越來(lái)越高的適應(yīng)能力，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與各部門(mén)之間的溝通和聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)部門(mén)和單位更好的發(fā)展。

2.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。

針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境存在基礎(chǔ)薄弱的情況，為了實(shí)現(xiàn)單位更好的發(fā)展，應(yīng)積極采取措施對(duì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理機(jī)制進(jìn)行改革，確立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)控管理工作中的重要位置，使財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)指導(dǎo)下的各種決策更具有一定的權(quán)威性，條件允許的情況下可以成立相關(guān)工作小組，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行細(xì)化和明確，并對(duì)各部門(mén)的落實(shí)和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)全員共同努力創(chuàng)設(shè)內(nèi)控管理環(huán)境新局面。同時(shí)還要樹(shù)立良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理文化，提升全員對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度的重視程度和自身責(zé)任意識(shí)，以便能夠良好的遵守和執(zhí)行，并做好人員的思想與職業(yè)道德教育，樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀、世界觀，促進(jìn)工作積極性和凝聚力的全面提升，達(dá)到優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境的目標(biāo)，使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和措施能夠更好的落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)中去。

3.提升會(huì)計(jì)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

要想從根本上提升會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的實(shí)施效果和質(zhì)量，就必須提升財(cái)務(wù)相關(guān)信息的真實(shí)性以及內(nèi)控管理的科學(xué)性，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行充分補(bǔ)充和完善，并將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的信息采集、整理、儲(chǔ)存工作，使財(cái)務(wù)信息更為完整和真實(shí)，幫助單位提升財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)的能力，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施進(jìn)行處理和規(guī)避，降低經(jīng)濟(jì)損失。另外還要根據(jù)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)情況對(duì)監(jiān)督管理機(jī)制進(jìn)行完善，隨時(shí)掌握財(cái)務(wù)動(dòng)向，降低運(yùn)營(yíng)所需成本投入，將違規(guī)操作和行為避免，減少不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)損失。

4.進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度體系。

完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度體系能夠幫助會(huì)計(jì)人員規(guī)范自身行為，從而更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的最終目標(biāo)。首先應(yīng)當(dāng)對(duì)各部門(mén)職責(zé)、人員工作的權(quán)利和義務(wù)、會(huì)計(jì)內(nèi)控管理目標(biāo)等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行明確，上級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合會(huì)計(jì)崗位特點(diǎn)以及當(dāng)前實(shí)際工作情況，對(duì)會(huì)計(jì)職位進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，建立崗位責(zé)任制，目的是讓每個(gè)人都有明確的職責(zé)和工作范圍，并協(xié)調(diào)解決好各部門(mén)與人員之間的制約關(guān)系，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度體系的完善。同時(shí)還要不斷建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日常工作的處理程序，對(duì)會(huì)計(jì)資格和憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并核實(shí)賬目上的項(xiàng)目名單，做好細(xì)致的賬目核對(duì)工作，條件允許時(shí)還可以設(shè)立單獨(dú)的核算部門(mén)，以保證財(cái)務(wù)收支情況都能納入管理范圍內(nèi)，有利于日常工作和相關(guān)程序的正常運(yùn)行，還提升了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作效率，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)性。

結(jié)語(yǔ)：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是十分重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，因此必須加強(qiáng)對(duì)這方面的研究力度，了解和掌握當(dāng)前內(nèi)控管理工作基本實(shí)際情況，結(jié)合現(xiàn)狀將目前存在的內(nèi)控管理方面問(wèn)題進(jìn)行分析，找出根本原因，并有針對(duì)性的制定出相關(guān)優(yōu)化策略與方案，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合職業(yè)素質(zhì)，積極構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度體系，為單位可持續(xù)發(fā)展建立堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。