集團(tuán)型公司財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制問題及措施分析

◎ 尹鳳簫

集團(tuán)化發(fā)展是當(dāng)前世界各大企業(yè)的主要發(fā)展方向。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷改變的當(dāng)下，集團(tuán)型公司財(cái)務(wù)管理過程中應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力提升的目的，通過集團(tuán)內(nèi)部資源的有效整合與合理配置，確保集團(tuán)經(jīng)濟(jì)收益的最大化，以此推動(dòng)集團(tuán)公司的穩(wěn)定與長(zhǎng)效發(fā)展?；诖?，本文對(duì)當(dāng)前集團(tuán)型公司財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控方面存在的問題進(jìn)行了闡述，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制強(qiáng)化的具體措施展開了論述。

集團(tuán)型公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力較為雄厚，其除了是高等級(jí)的現(xiàn)代化企業(yè)之外，還屬于經(jīng)濟(jì)性機(jī)構(gòu)，具備人員掌管、權(quán)利分配等多項(xiàng)職能。集團(tuán)型企業(yè)具備多個(gè)分支機(jī)構(gòu)且存在資金分配均衡度不高的問題，其財(cái)務(wù)管理中所使用的方法及運(yùn)營(yíng)管理模式也并不一致，集團(tuán)型企業(yè)的資金流動(dòng)性更強(qiáng)，管理難度也更高。

一、集團(tuán)型公司財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題分析

1.法人治理結(jié)構(gòu)有待完善。

集團(tuán)型公司的董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)由集團(tuán)內(nèi)部成員組成，因而即便其具備單獨(dú)的法人，但仍面臨法人治理結(jié)構(gòu)不完善的問題，缺乏權(quán)利制衡機(jī)制，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。同時(shí)，部分企業(yè)雖完成了法人治理結(jié)構(gòu)及組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)，但缺乏對(duì)治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，運(yùn)行效率及運(yùn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)性，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)內(nèi)部控制決策效率難以提升，可能會(huì)使用企業(yè)因難以適應(yīng)市場(chǎng)變化規(guī)律而蒙受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2.獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)尚需建立。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中內(nèi)部控制的作用至關(guān)重要，其中，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)工作的開展留有充足的空間，不應(yīng)對(duì)其多加干涉。然而目前部分集團(tuán)型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能全面開展，缺乏對(duì)管理層的有效監(jiān)管，無法有效監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)糾正財(cái)務(wù)問題。部分集團(tuán)型公司尚未建立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，由其他部門成員兼任審計(jì)職位，或內(nèi)部審計(jì)人員的能力與崗位要求不相符，且存在審計(jì)及被審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)為同一人的情況，致使內(nèi)部審計(jì)工作未能全面開展，內(nèi)部控制管理力度不足，因而會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊問題。

3.內(nèi)部控制意識(shí)需要加強(qiáng)。

對(duì)于集團(tuán)型公司而言，內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)控制制度的建立至關(guān)重要，只有確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的嚴(yán)格履行才可取得理想的內(nèi)部控制效果。然而部分集團(tuán)型公司的內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)控制制度并不健全，員工的工作職責(zé)尚不清晰，因而常會(huì)做出超出自身權(quán)責(zé)范圍的行為，在企業(yè)培訓(xùn)力度不足或內(nèi)控培訓(xùn)缺乏深度的情況下，員工缺乏內(nèi)控意識(shí)，公司的內(nèi)控管理能力不足，難以發(fā)揮出其在財(cái)務(wù)管理方面的重要作用。

二、集團(tuán)型公司財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制強(qiáng)化的有效措施

1.建立與健全內(nèi)部及會(huì)計(jì)控制制度。

集團(tuán)型公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)制度實(shí)施中出現(xiàn)的問題進(jìn)行優(yōu)化與完善，加強(qiáng)控制流程的細(xì)化與分解，對(duì)控制方法進(jìn)行改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)職責(zé)與權(quán)力的清晰劃分，明確各部門的具體職能，建立各部門及各崗位制衡機(jī)制，構(gòu)建更加規(guī)范的權(quán)責(zé)制度體系。與時(shí)同時(shí)，應(yīng)引入先進(jìn)的管理理念，加強(qiáng)信息管理系統(tǒng)的建立，對(duì)信息采集、處理以及分析等工作流程進(jìn)行完善，發(fā)揮出信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，實(shí)現(xiàn)完整而精準(zhǔn)的信息收集與管理，有效監(jiān)控所有內(nèi)控人員的工作行為，杜絕違規(guī)操作行為的出現(xiàn)，以此提高企業(yè)的內(nèi)控管理能力。

2.采用全面預(yù)算管理方式強(qiáng)化內(nèi)部控制效果。

集團(tuán)型公司應(yīng)采用全面預(yù)算管理以強(qiáng)化內(nèi)部控制效果。應(yīng)提高對(duì)投資預(yù)算的控制力度，科學(xué)制定投資及發(fā)展戰(zhàn)略。公司應(yīng)對(duì)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略、當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了解，分析外部投資環(huán)境，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算，對(duì)各部門職能進(jìn)行細(xì)化，結(jié)合公司發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)與短期目標(biāo)合理進(jìn)行完整的預(yù)算編制。全面預(yù)算過程中，集團(tuán)型公司應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過程予以全過程的監(jiān)督，以強(qiáng)化執(zhí)行效果，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算考核，保障預(yù)算管理的有效貫徹。此外，應(yīng)采用事中控制及事后控制相結(jié)合的方式進(jìn)行預(yù)算控制，制定與實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，以便于結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行預(yù)算偏差的調(diào)整，以此強(qiáng)化內(nèi)部控制效果。

3.構(gòu)建科學(xué)有效的績(jī)效考核體系與激勵(lì)機(jī)制。

集團(tuán)型公司應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容作為考核指標(biāo)之一，并對(duì)內(nèi)控人員的控制方法、創(chuàng)新能力及內(nèi)控執(zhí)行效果進(jìn)行嚴(yán)格考核，針對(duì)內(nèi)控人員及部門開展綜合性評(píng)價(jià)，結(jié)合其內(nèi)控完成效果進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與懲處，對(duì)內(nèi)部方面取得優(yōu)異成績(jī)的人員予以物質(zhì)及榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)，嚴(yán)格懲處內(nèi)控效果不佳的人員或部門，以此提高內(nèi)控人員的內(nèi)控管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效融合，在完善的績(jī)效考核體系及科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制作用下確保內(nèi)控管理作用的有效發(fā)揮。加強(qiáng)日常工作中的財(cái)務(wù)管理力度，強(qiáng)化內(nèi)控管理效果，提高員工的內(nèi)控意識(shí)，進(jìn)一步提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)建設(shè)。

集團(tuán)型公司需要建立完善的人才機(jī)制，并對(duì)不同的人員制訂相應(yīng)的、完善的培養(yǎng)方案，定期的對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過對(duì)專業(yè)知識(shí)的不斷提升，培養(yǎng)其自主學(xué)習(xí)的能力，不斷提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)，使其能夠更加熟練相關(guān)操作和技能。企業(yè)需要充分利用人力資源部門對(duì)內(nèi)部控制人員梯隊(duì)進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)化內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制的整體管理水平。

5.運(yùn)用信息化內(nèi)部控制技術(shù)提高內(nèi)控質(zhì)量及效率。

隨著信息化的不斷發(fā)展，信息化已經(jīng)運(yùn)用于我國(guó)大部分企業(yè)的管理之中。集團(tuán)型企業(yè)也需要充分利用信息化的優(yōu)勢(shì)，建立起信息化內(nèi)部控制，通過建立網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺(tái)，使得各部門能夠更加便利地使用信息，從而提高信息的使用效率，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部交流，同時(shí)通過計(jì)算機(jī)對(duì)信息的處理和相關(guān)軟件的數(shù)據(jù)處理，減輕財(cái)務(wù)人員的工作量，有效降低手工數(shù)據(jù)處理的錯(cuò)誤率，不斷提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率。

結(jié)語：集團(tuán)公司內(nèi)部控制任重而道遠(yuǎn)，集團(tuán)型公司要想加強(qiáng)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，就必須建立一套完善的內(nèi)部控制制度，并定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，逐步完善績(jī)效考核機(jī)制等一系列措施。只有這樣，集團(tuán)型公司才能獲得更好的發(fā)展與進(jìn)步。