□ 文| 劉 芳

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的區(qū)別

1.二者工作目標(biāo)存在區(qū)別。稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)普遍為實(shí)現(xiàn)稅收返還，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)為提供財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作準(zhǔn)則為會(huì)計(jì)制度，以會(huì)計(jì)核算為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作依據(jù)；而稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作基礎(chǔ)是稅收的法律法規(guī)，對(duì)于企業(yè)應(yīng)繳稅款進(jìn)行核算，并且按照相關(guān)法律法規(guī)及時(shí)報(bào)告于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)依照標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)程序，提供相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算資料。

2.二者核算基礎(chǔ)存在區(qū)別。財(cái)務(wù)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的核算基礎(chǔ)存在差異，其中稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)建立于會(huì)計(jì)制度上，對(duì)比應(yīng)收賬款與給付標(biāo)準(zhǔn)要準(zhǔn)確得多，同時(shí)操作簡(jiǎn)單，目標(biāo)明確，主要為了防止企業(yè)與納稅人出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)則建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上，以收款與付款作為確認(rèn)資金支出的審核標(biāo)準(zhǔn)，公司企業(yè)在收入與支出之間的比例能夠用于確定每個(gè)單一時(shí)間段的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)成果，能夠確保財(cái)務(wù)信息更為準(zhǔn)確。當(dāng)然在除卻全部責(zé)任制度之外，稅法配比原則、會(huì)計(jì)比率匹配等方面，二者都存在有相當(dāng)?shù)牟町?，要考慮到會(huì)計(jì)制度的基本原則與歷史因素。稅務(wù)會(huì)計(jì)更多地要遵循中國(guó)稅法，因此在企業(yè)展開(kāi)應(yīng)繳稅額的核算工作時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作必須要依照相應(yīng)的法律法規(guī)。

3.二者核算對(duì)象存在區(qū)別。稅務(wù)會(huì)計(jì)明顯處在一個(gè)較為狹窄的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程之中，從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)到消費(fèi)者或下游企業(yè)全額付款之間的資金流動(dòng)，在這個(gè)流動(dòng)過(guò)程之中計(jì)算稅收。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象為企業(yè)的全程資本流動(dòng)，部分包含稅務(wù)工作，但是比稅務(wù)工作承擔(dān)的方向更多，與稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算之間存在相當(dāng)?shù)膮^(qū)別。

4.二者核算程序存在區(qū)別。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中通常會(huì)采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)交付于稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)備納稅申報(bào)。而在其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的要求，如“憑證、賬簿、報(bào)表”，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則沒(méi)有企業(yè)強(qiáng)制的標(biāo)準(zhǔn)化流程，但二者工作間存在必然聯(lián)系。

5.二者穩(wěn)健原則存在區(qū)別。稅務(wù)會(huì)計(jì)處于雙向負(fù)責(zé)態(tài)度，既要保證企業(yè)依法納稅，又要對(duì)納稅過(guò)程完全負(fù)責(zé)，所以不會(huì)預(yù)期企業(yè)財(cái)務(wù)工作可能導(dǎo)致的未來(lái)?yè)p失，如果存在有客觀的證據(jù)表明企業(yè)受到了損失，稅務(wù)會(huì)計(jì)也只能夠證實(shí)有損失發(fā)生。但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雖然不能預(yù)測(cè)收入風(fēng)險(xiǎn)，但是能夠通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表將公司的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行直觀展示，預(yù)測(cè)將來(lái)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在有客觀的證據(jù)表明企業(yè)受到損失或者即將要受到損失，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有必要進(jìn)行及時(shí)的止損或及時(shí)規(guī)避。當(dāng)然稅務(wù)會(huì)計(jì)除了能夠保障企業(yè)穩(wěn)定納稅之外，還能夠從宏觀政策層面指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)。

稅收會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)措施

加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展應(yīng)與大數(shù)據(jù)發(fā)展應(yīng)用趨勢(shì)相匹配。企業(yè)要積極推動(dòng)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的信息化建設(shè)，一是要加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息化硬件建設(shè)，積極投入資金完善稅務(wù)管理相關(guān)系統(tǒng)，特別是建立與國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)相匹配的系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅務(wù)與企業(yè)稅務(wù)的有效連接。二是要促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息化功能拓展。要使稅務(wù)會(huì)計(jì)信息化建系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)深入融合，嚴(yán)格遵守稅務(wù)相關(guān)政策，積極推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息化運(yùn)行水平，使企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)納入稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，規(guī)避有關(guān)漏稅風(fēng)險(xiǎn)。三是要完善企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，結(jié)合當(dāng)前國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策法規(guī)，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，并從企業(yè)發(fā)展需求角度分析企業(yè)稅務(wù)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度減少企業(yè)不必要的損失。

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)自查管理

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要職能工作，如果出現(xiàn)漏報(bào)錯(cuò)報(bào)等問(wèn)題，直接影響企業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)。因此，需要加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)自查管理。一是要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管管控意識(shí)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)方面涉及潛在漏洞的方面，積極進(jìn)行自查管理，不漏任何細(xì)節(jié)，以提高企業(yè)運(yùn)行的安全性。二是要對(duì)照稅務(wù)有關(guān)政策法規(guī)，系統(tǒng)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)等方面，積極進(jìn)行自查管理，對(duì)在自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)出臺(tái)制度，補(bǔ)足漏斗短板。三是建立稅務(wù)會(huì)計(jì)自查獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于全年有效完成稅務(wù)工作，發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)工作效能的從業(yè)人員，要積極給予獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于在工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤的，要及時(shí)給予處罰。以此提高稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作重視程度。

縮小財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)間的政策差異

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間不相同的管理政策，使工作內(nèi)容產(chǎn)生政策差異。若要增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，要盡力消除二者之間的政策差異。政策差異的本質(zhì)是來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作指導(dǎo)不同，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要遵照企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)流程，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則要遵照?qǐng)?bào)稅流程與國(guó)家的法律法規(guī)。這種差異是能夠通過(guò)地方政策與企業(yè)內(nèi)的執(zhí)行政策來(lái)進(jìn)行彌補(bǔ)。

提升稅務(wù)會(huì)計(jì)人才建設(shè)水平

積極引入信息化專(zhuān)業(yè)人才，提升稅務(wù)會(huì)計(jì)工作水平。積極完善企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作發(fā)展中存在的薄弱環(huán)節(jié)，從各高校篩選具有一定大數(shù)據(jù)應(yīng)用知識(shí)，且能夠從事稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作人員。通過(guò)招錄形成一批專(zhuān)業(yè)帶頭人，對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)技術(shù)支撐、政策落實(shí)、稅務(wù)申報(bào)、硬件設(shè)施規(guī)格建設(shè)等方面提供人才支撐。同時(shí)，積極開(kāi)展稅務(wù)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。要積極通過(guò)內(nèi)外結(jié)合培訓(xùn)的方式提高稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的工作能力。

結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行有著不可磨滅的重要作用，但正是存在有這樣的核心用途，才更應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確的理解財(cái)務(wù)與稅務(wù)工作的差異與聯(lián)系，針對(duì)異同點(diǎn)進(jìn)行分析研究，從而尋找到合適的發(fā)展點(diǎn)，協(xié)調(diào)二者共同發(fā)展。