◎韋書洪

一、引言

一個(gè)企業(yè)，因銳意改革而滄桑巨變，在新中國的歷史上不斷譜寫耀眼篇章。一個(gè)品牌，因創(chuàng)新開放而歷久彌新，在世界的版圖中成功標(biāo)注“中國·本鋼”。如同施展了魔法，在40年的時(shí)間里，本鋼從一個(gè)曾經(jīng)以年產(chǎn)200萬噸“人參鋼”為“夢(mèng)想”的老國企發(fā)展成為資產(chǎn)規(guī)模1600億元、年產(chǎn)能2000萬噸、年銷售收入超1000億元的“鋼鐵巨艦”，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐美、東南亞、東盟和中非等世界80多個(gè)國家和地區(qū)，出口連續(xù)多年保持在全國鋼鐵企業(yè)前三位。這背后是本鋼經(jīng)年砥礪，憑借著“銳意改革+持續(xù)創(chuàng)新+全面開放”發(fā)展模式，闖出的一條具有本鋼特色的持續(xù)發(fā)展之路。如今“中國·本鋼”這艘“鋼鐵巨艦”正沿著這條道路不斷進(jìn)發(fā)，在世界的版圖上行穩(wěn)致遠(yuǎn)。近些年來，由于我國鋼鐵產(chǎn)能過剩，鋼鐵材價(jià)格在低價(jià)位上運(yùn)行，使本鋼集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營形勢(shì)嚴(yán)峻。但是，本鋼集團(tuán)在困難面前，不斷夯實(shí)管理基礎(chǔ)工作，不斷優(yōu)化資源配置，在確立了企業(yè)管理的中心是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步全面、全方位壓實(shí)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制，咬定企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，凝心聚力抓落實(shí)。與此同時(shí)，積極參與習(xí)近平總書記提出和倡導(dǎo)的“一帶一路”共建、共贏。近五年來，搭乘“一帶一路”快車，本鋼集團(tuán)強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，精準(zhǔn)布局，精耕細(xì)作，使本鋼牌汽車表面板、家電板、石油管線鋼、集裝箱板、長材、機(jī)械結(jié)構(gòu)用鋼和鑄管等1000多個(gè)品種規(guī)格產(chǎn)品，銷往東南亞、西亞、東盟和中非等“一帶一路”沿線30多個(gè)國家和地區(qū)，在“一帶一路”的版圖上詮釋了中國本鋼集團(tuán)的情懷和鋼鐵力量。筆者主要立足于長期從事本鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐，撰寫本文，擬對(duì)企業(yè)發(fā)力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，抒之幾點(diǎn)探析，旨在與企業(yè)財(cái)務(wù)管理同仁們，商榷發(fā)力加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)人員要弘揚(yáng)“干”字精神，牢固樹立“忠誠、干凈、擔(dān)當(dāng)”的形象

本鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)管理控制按照“四定”工作方針，結(jié)合財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)際，制定了實(shí)施方案，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行調(diào)整交流，主要對(duì)駐在廠礦和職能部門的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行輪換；同時(shí)打破了多年來駐廠財(cái)務(wù)科按駐廠單位獎(jiǎng)金基數(shù)分配獎(jiǎng)金的制度，實(shí)行財(cái)務(wù)部獎(jiǎng)金統(tǒng)一基數(shù)并進(jìn)行二次分配的制度。獎(jiǎng)金系數(shù)從崗位技術(shù)含量、崗位業(yè)務(wù)量、崗位風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、工作地點(diǎn)、工作環(huán)境等五個(gè)方面統(tǒng)籌來考慮，結(jié)合個(gè)人職務(wù)和職稱，核定獎(jiǎng)金系統(tǒng)，進(jìn)行獎(jiǎng)金分配；達(dá)到了獎(jiǎng)金統(tǒng)一化管理，真正實(shí)現(xiàn)了“按功分配、注重效率、注重質(zhì)量”為基準(zhǔn)的績效分配機(jī)制，有利于調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員工作積極性和交流調(diào)整。注重財(cái)務(wù)系統(tǒng)人員培養(yǎng)和隊(duì)伍建設(shè)，重點(diǎn)培養(yǎng)年輕業(yè)務(wù)骨干到重要崗位鍛煉，深入基層，將學(xué)習(xí)能力、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員，逐步調(diào)整到重點(diǎn)崗位上，做到有計(jì)劃崗位輪換，使財(cái)務(wù)人員得到多方面業(yè)務(wù)鍛煉，對(duì)表現(xiàn)突出的人員進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，著力培養(yǎng)一批德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)后備梯隊(duì)力量。加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員以愛崗敬業(yè)、誠信為本、忠誠、干凈、擔(dān)當(dāng)為內(nèi)容的財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德教育和會(huì)計(jì)專業(yè)技能教育，努力提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。使企業(yè)財(cái)會(huì)人員樹立正確的職業(yè)道德觀、價(jià)值觀，并建立了企業(yè)會(huì)計(jì)專業(yè)道德評(píng)價(jià)制度和爭先實(shí)干評(píng)價(jià)制度。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理就要實(shí)施全面預(yù)算管理，要加大對(duì)標(biāo)挖潛力度

筆者認(rèn)為：全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理之中的事前管理，事前、趨前管理控制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制的發(fā)展趨向。通過優(yōu)化生產(chǎn)組織、調(diào)整配煤配礦結(jié)構(gòu)、降低各工序定額、壓縮各項(xiàng)可控費(fèi)用等措施全方位降低生產(chǎn)成本。以本鋼集團(tuán)預(yù)算總體目標(biāo)為依據(jù)，嚴(yán)格分解落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，每月結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)安排，及時(shí)、準(zhǔn)確下達(dá)各月考核指標(biāo)計(jì)劃，保證績效考核的可操作性。同時(shí)，嚴(yán)把績效考核審核關(guān)，嚴(yán)格核實(shí)180項(xiàng)考核數(shù)據(jù)，做到績效考核真實(shí)可靠。鋼鐵主業(yè)納入工序利潤考核機(jī)制，將價(jià)格結(jié)算機(jī)制引入工序，將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)到廠礦。本鋼集團(tuán)近幾年來，通過嚴(yán)格執(zhí)行考核政策，最大限度調(diào)動(dòng)各單位人員積極性，達(dá)到了考核結(jié)果真實(shí)反映各廠礦和管理部門工作情況的效果，實(shí)現(xiàn)了考核政策激勵(lì)作用。細(xì)化生產(chǎn)經(jīng)營分析，健全成本利潤分析模型，對(duì)比預(yù)算和上年數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確分析出各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的差異，有針對(duì)性分析重要指標(biāo)和偏差較大數(shù)據(jù)，利用鋼協(xié)反饋資料引入行業(yè)數(shù)據(jù)，找出實(shí)際生產(chǎn)中的行業(yè)差距，詳細(xì)分析形成差異的具體原因，深刻剖析自身存在的不足，提出建設(shè)性意見，為本鋼集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展提供決策依據(jù)和數(shù)據(jù)參考。準(zhǔn)確做好本鋼集團(tuán)年度經(jīng)營預(yù)算，以檢修計(jì)劃及產(chǎn)量計(jì)劃為基礎(chǔ)，組織銷售、采購部門進(jìn)行市場(chǎng)研判，組織歸口部門對(duì)定額費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算，并根據(jù)本鋼集團(tuán)實(shí)際情況和行業(yè)水平，提出定額及指標(biāo)建議，完成效益測(cè)算，編制預(yù)算方案。在預(yù)算方案審批通過后，組織落實(shí)，完成各項(xiàng)考核指標(biāo)核定及考核方案制定。實(shí)踐證明：強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理，對(duì)促進(jìn)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平意義重大。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，就要著力提高財(cái)會(huì)人員職業(yè)判斷能力

在全面、全方位加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，一個(gè)不容忽視的問題是，提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)判斷能力凸顯重要，這是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、準(zhǔn)確性的基本和重要條件。據(jù)筆者所知：2011年10月財(cái)政部公布的《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告》（第22號(hào)）披露，2010年各地財(cái)政部門共檢查企事業(yè)單位18553戶，共處理企事業(yè)單位6293戶（移送其他部門處理73戶），占檢查單位戶數(shù)的33。92%。而2000年審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)1290戶企業(yè)會(huì)計(jì)賬目、憑證的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有68%的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表虛假?？梢钥闯鼋?0年來，在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的重視下，在有關(guān)部門的共同努力下，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的逐步規(guī)范和各方面監(jiān)管力度的加大，我國會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與以前相比有較大提高，但會(huì)計(jì)信息失真的問題仍然存在，一些問題還比較突出，需要引起高度重視。誠信是會(huì)計(jì)工作的立身之本，提供及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)振興和發(fā)展是很重要的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和對(duì)外開放的大門越開越大，對(duì)內(nèi)企業(yè)改革的步子越邁越大，不確定性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增加，企業(yè)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)職業(yè)判斷是不可避免的。會(huì)計(jì)職業(yè)判斷是會(huì)計(jì)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以提供合規(guī)、公允的會(huì)計(jì)信息為目的，以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等為約束，以遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德為前提，充分利用自身的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)及會(huì)計(jì)工作職業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，判斷日常經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理所采用的原則、方法、程序等。會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力是會(huì)計(jì)人員按照國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營特點(diǎn)，運(yùn)用其掌握的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)會(huì)計(jì)主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和交易采用準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理原則、方法等進(jìn)行合理且合法的判斷和選擇的能力。我國發(fā)布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，給予企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇和在相應(yīng)制度約束下的靈活應(yīng)用以更大的空間，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)愈加準(zhǔn)確、簡練，會(huì)計(jì)職業(yè)判斷空間就會(huì)不斷加大。會(huì)計(jì)職業(yè)判斷存在于會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的全過程。在會(huì)計(jì)的確認(rèn)階段，會(huì)計(jì)人員要確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，在此基礎(chǔ)上判斷其性質(zhì)，確定會(huì)計(jì)要素，以使做出正確的會(huì)計(jì)處理。在計(jì)量階段，會(huì)計(jì)職業(yè)判斷體現(xiàn)在要根據(jù)會(huì)計(jì)要素類別，確定其合適的計(jì)量屬性，按規(guī)定的計(jì)量單位和計(jì)量手段，準(zhǔn)確的計(jì)量會(huì)計(jì)要素的價(jià)值。在會(huì)計(jì)的記錄階段，會(huì)計(jì)職業(yè)判斷是對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素按其性質(zhì)進(jìn)行正確的分類，準(zhǔn)確地登記在與其相應(yīng)的賬戶體系中。在報(bào)告階段，會(huì)計(jì)職業(yè)判斷是要確定會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和形式，選擇說明或披露的信息，使會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)使用者正確理解和掌握準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)信息。

五、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，就要強(qiáng)力強(qiáng)化資金管理

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的血液，全面加強(qiáng)企業(yè)資金管理控制，就顯得突出重要了。本鋼集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理其核心是加強(qiáng)企業(yè)資金管理控制。本鋼集團(tuán)嚴(yán)格資金收支管理，控制存貨資金占用，保障資金安全，抓好應(yīng)收賬款管控。首先，堅(jiān)持資金支付管理按“預(yù)算控制、以收定支、歸口管理”，加大資金審核力度，按日、周安排資金，按月做好資金收支計(jì)劃及資金收支分析，控制資金支付節(jié)奏，保證生產(chǎn)經(jīng)營平衡進(jìn)行。加強(qiáng)各子公司在財(cái)務(wù)公司資金歸集管理和銀行賬戶開立、注銷的監(jiān)管，最大限度地保證資金安排。推廣財(cái)務(wù)公司電票，2019年對(duì)外支付157億元，減緩融資壓力，提高了本鋼電票的市場(chǎng)認(rèn)知度。其次，堅(jiān)持執(zhí)行經(jīng)濟(jì)庫存考核制度，按月對(duì)責(zé)任單位存貨進(jìn)行分析和考核，督促相關(guān)職能部門及廠礦及時(shí)了解掌握存貨占用情況。認(rèn)真開展實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)督檢查制度，及時(shí)反映各單位資產(chǎn)管理存在問題，并在本鋼集團(tuán)早視頻會(huì)上通報(bào)，提高資產(chǎn)運(yùn)營效益。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)開展以來，共組織資產(chǎn)抽查50余次，通報(bào)7期，發(fā)現(xiàn)問題單位25家34項(xiàng)，整改落實(shí)12家22項(xiàng)。再次，組織開展全公司債權(quán)債務(wù)全面清查，核實(shí)外部債權(quán)債務(wù)余額、賬齡和狀態(tài)，摸清了外部債權(quán)債務(wù)總體情況，為清欠工作提供依據(jù)。建立外部債權(quán)管理和考核制度，下發(fā)《本鋼集團(tuán)有限公司外部債權(quán)管理規(guī)定》，按賬齡劃分管理和考核責(zé)任，對(duì)經(jīng)營年度當(dāng)期外部債權(quán)執(zhí)行月度分析季度考核，對(duì)經(jīng)營年度前三年以內(nèi)外部債權(quán)執(zhí)行年度考核。最后，抓好應(yīng)收賬款管控。企業(yè)間相互拖欠款，使企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，已成為制約企業(yè)流動(dòng)資金、影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營再進(jìn)行的一個(gè)問題。要加大應(yīng)收賬款清欠力度，建立清欠部門，組織清欠人員，專抓專管，抓出成效。

六、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，就要重視稅費(fèi)籌劃與價(jià)格管理

堅(jiān)持以加強(qiáng)稅法宣貫、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)為主線，以規(guī)范稅收核算和加強(qiáng)稅費(fèi)籌劃為重點(diǎn)，努力實(shí)現(xiàn)依法納稅的同時(shí)合理降低企業(yè)稅負(fù)。首先，根據(jù)國家頒布的《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例，協(xié)同本鋼集團(tuán)環(huán)保部做好環(huán)保稅法的培訓(xùn)工作以及申報(bào)前期的準(zhǔn)備工作，確保環(huán)保稅按期申報(bào)。其次，針對(duì)增值稅稅率變動(dòng)的稅收政策，及時(shí)組織召開本鋼集團(tuán)各所屬各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)總監(jiān)的宣貫傳言。并下發(fā)了《增值稅稅率變動(dòng)相關(guān)問題的通知》及相關(guān)政策解讀。再次，積極拓寬稅法宣貫方式，針對(duì)新《中華人民共和國個(gè)人所稅法實(shí)施條例》，對(duì)本鋼集團(tuán)各單位下發(fā)提示資料。利用本鋼微信新媒體專欄進(jìn)行新個(gè)稅法知識(shí)宣傳；邀請(qǐng)市稅務(wù)局專家，就新個(gè)稅法的規(guī)定及個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)操作等內(nèi)容進(jìn)行宣貫。并根據(jù)《資源稅征收管理規(guī)程》，及時(shí)協(xié)調(diào)市地稅直屬局到礦區(qū)召開專題研討會(huì)，進(jìn)一步明確實(shí)際操作流程，合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。最后，完成年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，利用研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策節(jié)約稅費(fèi)1000萬元；協(xié)調(diào)相關(guān)部門改變外購電當(dāng)月付款次月開發(fā)票的結(jié)算方式，年減少資金占用5000萬元；為緩解本鋼集團(tuán)資金壓力，成功申請(qǐng)緩交稅款4.2億元，緩繳社保費(fèi)4000萬元。并統(tǒng)籌安排，按期完成本鋼集團(tuán)所有單位的財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)的采集上報(bào)工作。積極參與集團(tuán)公司新開工項(xiàng)目、重大決策、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等工作，制定稅收籌劃方案，為本鋼集團(tuán)決策提供參考。本鋼集團(tuán)堅(jiān)持產(chǎn)品價(jià)格與市場(chǎng)、生產(chǎn)聯(lián)動(dòng)，價(jià)格管理工作緊跟市變化節(jié)奏，定期對(duì)產(chǎn)線、品種效益進(jìn)行測(cè)算，為本鋼集團(tuán)產(chǎn)線品種調(diào)整、決策提供數(shù)據(jù)支撐。配合采購部門和銷售部門在擇機(jī)采購、擇機(jī)銷售工作方面，給予決策數(shù)據(jù)支撐。根據(jù)市場(chǎng)鋼材價(jià)格變動(dòng)情況，瞄準(zhǔn)各大鋼企的價(jià)格政策，分析市場(chǎng)行情和動(dòng)態(tài)趨勢(shì)，提出價(jià)格政策意見，確保了本鋼價(jià)格政策和同行業(yè)以及市場(chǎng)價(jià)格保持在一個(gè)水平線上。加強(qiáng)銷售價(jià)格結(jié)算分析工作，做好結(jié)算價(jià)格事后監(jiān)督工作，確保結(jié)算價(jià)格和本鋼價(jià)格政策一致。以經(jīng)濟(jì)運(yùn)營效益最大化為原則，強(qiáng)化定價(jià)用標(biāo)準(zhǔn)成本模型和銷售價(jià)格平臺(tái)的搭建工作，瞄準(zhǔn)市場(chǎng)價(jià)格變化趨勢(shì)，及時(shí)做好各產(chǎn)線盈利能力測(cè)算和分析，為合理配置資料、做好產(chǎn)線調(diào)提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。