淺談新政府會計(jì)制度下事業(yè)單位內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)變策略

文| 姜 濤

隨著新時(shí)代的到來，1997年制定的事業(yè)單位會計(jì)制度已經(jīng)漸漸不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，為了應(yīng)當(dāng)對層出不窮的新形勢，我國在2013年1月1日正式開始對事業(yè)單位會計(jì)制度進(jìn)行改革。新政府會計(jì)制度改革帶來的是事業(yè)單位管理水平的提高，在這個(gè)過程中事業(yè)單位內(nèi)部控制也發(fā)揮著相當(dāng)重要的作用。而面對不斷完善的事業(yè)單位會計(jì)制度，事業(yè)單位內(nèi)部控制也需要進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。

新事業(yè)單位會計(jì)制度

現(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展要求事業(yè)單位進(jìn)一步市場化，信息技術(shù)的進(jìn)步要求事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)信息化，都對事業(yè)單位的管理能力和管理理念提出了要求。在這個(gè)事業(yè)單位管理體制改革的過程中，事業(yè)單位內(nèi)部控制扮演了很重要的角色，對于事業(yè)單位管理體制改革有著不可忽視的作用。

事實(shí)上，不僅良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠?qū)κ聵I(yè)單位管理體制改革起到積極的影響，事業(yè)單位體制改革也能反過來促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的進(jìn)一步完善。

新的事業(yè)單位會計(jì)制度和原有的事業(yè)單位會計(jì)制度相比，有幾個(gè)十分突出的優(yōu)點(diǎn)：一是事業(yè)單位的核算目標(biāo)與財(cái)政部門的會計(jì)制度更加明確，二是對會計(jì)核算基礎(chǔ)的界定更加清晰，三是事業(yè)單位會計(jì)信息更加真實(shí)可靠。

新政府會計(jì)制度下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

為了應(yīng)對新時(shí)代的挑戰(zhàn)，我國對事業(yè)單位會計(jì)制度進(jìn)行了改革。而在新政府會計(jì)制度運(yùn)行過程中，事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的一些問題漸漸凸顯出來。想要解決這些問題，首先要對這些問題有所了解，才能有針對性的制定應(yīng)對對策，實(shí)現(xiàn)事業(yè)的單位內(nèi)部控制的合理轉(zhuǎn)變。

內(nèi)部控制意識薄弱

在事業(yè)單位管理體制改革過程中，可以發(fā)現(xiàn)一些事業(yè)單位實(shí)際上并不重視內(nèi)部控制，存在僅僅財(cái)務(wù)部門自身參與內(nèi)控機(jī)制的情況，無法形成足夠的約束力。而這種不重視內(nèi)部控制，內(nèi)控意識薄弱的情況并不罕見，主要成因大都是領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部控制的效果和重要性不夠了解導(dǎo)致的。在這種情況下，會極大的加大事業(yè)單位的監(jiān)管難度，同時(shí)也會讓各個(gè)部門之間的合作受到阻礙，內(nèi)部控制機(jī)制無法達(dá)到應(yīng)有的效果，從而使得事業(yè)單位的發(fā)展受限，無法實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部控制機(jī)制不完善

實(shí)際上，我國很多單位并沒有完善的內(nèi)部控制，或者內(nèi)部控制機(jī)制并沒有得到實(shí)際應(yīng)用，這很容易造成事業(yè)單位在管理過程中缺少一些必要的規(guī)章制度約束，或是一些規(guī)章制度缺少足夠的約束力，甚至存在為了個(gè)人利益完全忽視內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)象，對于事業(yè)單位工作的開展十分不利。

內(nèi)部控制機(jī)制不完善，事業(yè)單位預(yù)估和應(yīng)對經(jīng)濟(jì)活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的能力就會大大下降，同時(shí)也會影響到對事業(yè)單位內(nèi)部一些違法違紀(jì)現(xiàn)象的監(jiān)督。

固定資產(chǎn)管理制度不完善

事業(yè)單位經(jīng)常會面對一些項(xiàng)目建設(shè)與物資采購問題，一般都是由政府進(jìn)行統(tǒng)一的招標(biāo)，但也存在一些其他的應(yīng)對方法。在這種情況下，一些事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)管理不夠重視，沒有形成完善的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，一方面對于固定資產(chǎn)的利用與管理并沒有明確的人員或部門負(fù)責(zé)，另一方面并沒有對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，賬目與庫存的管理也不夠合理，很容易發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。在這種情況下，一些單位的固定資產(chǎn)透明度明顯不高，大都存在自行采購的現(xiàn)象，且采購數(shù)額與資金使用情況都難以監(jiān)管。

權(quán)責(zé)混亂

事業(yè)單位編制有限，經(jīng)常會出現(xiàn)一個(gè)人要負(fù)責(zé)多項(xiàng)工作的情況，導(dǎo)致很多崗位并沒有專職人員負(fù)責(zé)和崗位權(quán)責(zé)混亂的現(xiàn)象十分常見，從而大大提升了事業(yè)單位內(nèi)部控制的難度，也讓事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制不夠透明。這種現(xiàn)象會導(dǎo)致一些事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管的相關(guān)崗位會由本應(yīng)被監(jiān)管的人員負(fù)責(zé)，為一些違法違紀(jì)現(xiàn)象創(chuàng)造了條件，不利于事業(yè)單位資金的管理和監(jiān)督。

預(yù)算不夠科學(xué)

一部分事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，只對財(cái)政狀況進(jìn)行核算參考，并沒有考慮到實(shí)際的工作狀況，導(dǎo)致預(yù)算不夠科學(xué)。預(yù)算不夠科學(xué)，會讓財(cái)務(wù)部門難以精準(zhǔn)把握和了解資金的流轉(zhuǎn)情況，也會影響資金使用過程的監(jiān)管，這是很多事業(yè)單位資金使用效率不高的重要原因，也是事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的體現(xiàn)。實(shí)際上，事業(yè)單位預(yù)算編制不夠科學(xué)是較為普遍的問題，必須嚴(yán)肅對待。

隊(duì)伍薄弱

事業(yè)單位從事內(nèi)部控制相關(guān)崗位對職業(yè)素養(yǎng)的要求較高，但在實(shí)際情況中很多工作人員甚至沒有會計(jì)從業(yè)資格證書，這極大的限制了事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮應(yīng)有的職能，并不能起到應(yīng)有的作用。一方面，很大一部分崗位是由其他崗位的工作人員兼任，不僅存在無法全力應(yīng)對內(nèi)部控制相關(guān)工作的問題，專業(yè)素質(zhì)也明顯不足；另一方面，很多工作人員都是新人，缺乏足夠的工作經(jīng)驗(yàn)，對工作流程也不夠熟悉。隊(duì)伍薄弱，直接影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果。

轉(zhuǎn)變策略

面對新政府會計(jì)制度下事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，必須積極應(yīng)對，做出轉(zhuǎn)變，做好事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的改良和優(yōu)化，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制能力，最大程度上讓新政府會計(jì)制度改革更加順暢的推進(jìn)，保障好事業(yè)單位財(cái)政健康。

加強(qiáng)意識

一方面，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控意識，讓領(lǐng)導(dǎo)人意識到事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性和必要性，從而讓事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制獲得足夠的支持與重視度，更好的發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)管與控制作用；另一方面，也需要不斷加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員的思想教育，努力提高工作人員的積極性，增強(qiáng)工作人員對自身工作的認(rèn)同感，強(qiáng)化工作人員的責(zé)任感。

完善內(nèi)部控制機(jī)制

想要完善內(nèi)部控制機(jī)制，首先要做到讓財(cái)務(wù)部門對事業(yè)單位的決策有一定的影響力，從而實(shí)現(xiàn)對資金流動和相關(guān)業(yè)務(wù)完整的掌控。另外，也要做到內(nèi)部控制工作崗位由專人專職負(fù)責(zé)，明確每一個(gè)工作人員的權(quán)力和責(zé)任，同時(shí)要賦予其足夠的權(quán)力進(jìn)行監(jiān)管，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)，讓事業(yè)單位的內(nèi)部控制的作用最大化發(fā)揮出來。

明確權(quán)責(zé)

事業(yè)單位內(nèi)部控制想要達(dá)到應(yīng)有的效果，就必須做到權(quán)責(zé)明確。不僅要確保每一個(gè)職位的權(quán)力和責(zé)任明確，在出現(xiàn)問題時(shí)能迅速追溯責(zé)任人，而且還要避免對違法違紀(jì)行為保持強(qiáng)有力的打擊態(tài)勢，從而杜絕一些工作人員的僥幸心理，增強(qiáng)每一個(gè)工作人員的自律能力。通過明確權(quán)責(zé)，可以大大降低事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作難度，讓事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制作用最大化。

建立全方位的監(jiān)管體系

事業(yè)單位內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，也需要各個(gè)部門之間通力合作，這就需要各個(gè)部門之間加強(qiáng)溝通與協(xié)作。如今信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，電子化辦公已經(jīng)基本普及，通過信息技術(shù)可以搭建起一個(gè)各個(gè)部門之間交流協(xié)作的平臺，既能增加各個(gè)部門之間工作的協(xié)調(diào)性，更便于提高資源的利用率，也能降低事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的難度。

強(qiáng)化隊(duì)伍

一方面，可以聘請一些專業(yè)人員，對工作人員進(jìn)行分批次的業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)的培訓(xùn)，從而達(dá)到強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作隊(duì)伍的整體工作能力；另一方面，也可以通過社會招聘的方式，吸收更多責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)素養(yǎng)高的人才，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的人才儲備。另外，也要注意相關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)政策的傳達(dá)，并定期對工作人員進(jìn)行考核，增強(qiáng)工作人員的危機(jī)意識。

結(jié)語

在新政府會計(jì)制度改革過程中，事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性不言而喻。而面對事業(yè)單位內(nèi)部控制暴露出的問題，必須及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，不斷加深新政府會計(jì)制度改革深度的，確保其能得到實(shí)際執(zhí)行。