淺析“心理干擾”對(duì)內(nèi)審問卷結(jié)果的影響
——由戰(zhàn)“疫”引發(fā)的思考

■丁天浩

（長沙房產(chǎn)（集團(tuán)）有限公司）

引 言

一場特殊的戰(zhàn)“疫”改變了內(nèi)審人員的工作步伐，但沒有打亂內(nèi)審工作部署，猶如起源于拉丁單詞的“aggression侵略”，不僅包括攻擊或襲擊，還包括“解決問題”和“抓住機(jī)遇”。通過調(diào)整優(yōu)化年度審計(jì)工作計(jì)劃、積極創(chuàng)新審計(jì)方式方法、剖析經(jīng)典案例和研究審計(jì)心理學(xué)，在階段性居家遠(yuǎn)程辦公后積極復(fù)工，采取“無接觸式審計(jì)”：一方面加大遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)分析力度，突出重點(diǎn)，精準(zhǔn)延伸；另一方面采用審計(jì)問卷的形式收集信息，為企業(yè)“把脈”。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)遠(yuǎn)程電子函問卷反饋結(jié)果比現(xiàn)場填寫并回收紙質(zhì)檔問卷的整體效果更好，具體體現(xiàn)在覆蓋面更廣、注解的詳盡程度都是既往所不及。經(jīng)過詳細(xì)的原因分析，筆者認(rèn)為以前現(xiàn)場審計(jì)中存在諸如服從權(quán)威命令的天性、錨定效應(yīng)導(dǎo)致心理污染、偏向性心理捷徑等對(duì)審計(jì)調(diào)查結(jié)果產(chǎn)生不良影響的心理干擾效應(yīng)。

要想進(jìn)行卓有成效的課程整合，學(xué)校除了要做好可行性論證外，還需要轉(zhuǎn)變課程整合觀念，逐漸樹立科學(xué)的整合觀。整合是課程的本真面貌，即便在學(xué)科課程結(jié)構(gòu)中也是如此。整合的核心在于呈現(xiàn)完整的情境，讓學(xué)生進(jìn)入情境，并擔(dān)任角色，讓學(xué)生有機(jī)會(huì)以獨(dú)立的角色經(jīng)歷完整而復(fù)雜的教育情境。課程的整合本色還體現(xiàn)在目標(biāo)體系的跨越邊界上。課程目標(biāo)往往具有整合性，其達(dá)成途徑也不是固定不變的，學(xué)生發(fā)展是多學(xué)科、多課程的合力使然。

1 對(duì)審計(jì)調(diào)查結(jié)果產(chǎn)生不良影響的心理干擾效應(yīng)

1.1 服從權(quán)威命令的天性

美國社會(huì)心理學(xué)家米爾格蘭姆實(shí)驗(yàn)證明了人類有一種服從權(quán)威命令的天性，在某些情景下，人們會(huì)背叛自己一直以來遵守的道德規(guī)范，聽從權(quán)威人士去傷害無辜的人。

一種是作為客體的受訪者的心理服從，在現(xiàn)場審計(jì)中，審計(jì)人員往往是神情嚴(yán)肅、一絲不茍的權(quán)威人士形象，不經(jīng)意間流露的主觀意識(shí)會(huì)對(duì)受訪者造成服從權(quán)威的壓力。另外，在經(jīng)責(zé)審計(jì)中若“先調(diào)崗、再審計(jì)”，則相當(dāng)于決策層已對(duì)被審計(jì)對(duì)象有了明確的任職方向，升遷或貶謫已成定局，再開展審計(jì)往往陷入先有結(jié)果后有過程的窘境，受訪者的態(tài)度往往是迎合上級(jí)，即便有不同的聲音也會(huì)掂量著披上順服的偽裝，讓審計(jì)人員自行領(lǐng)會(huì)弦外之音。另一種情況是內(nèi)審面對(duì)的利益相關(guān)者持不同觀點(diǎn)，有不均衡的力量，讓審計(jì)人員感覺如芒在背的角色壓力。如經(jīng)責(zé)審計(jì)中受訪者位高權(quán)重、或在某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域深耕多年資歷豐富，審計(jì)人員面臨服從其判斷的壓力，若無法得到公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的支持，則存在違背審計(jì)職業(yè)道德的基本原則的風(fēng)險(xiǎn)。

審前初步了解審計(jì)客體，知己知彼的選擇在心理弱勢(shì)一方熟悉的工作環(huán)境作為訪談地點(diǎn)或者與委派其職級(jí)平等的審計(jì)人員參與問話，靈活調(diào)整審計(jì)組員正裝或休閑的服飾，委派適合的年齡、性別以及人數(shù)的審計(jì)組以對(duì)沖服從權(quán)威命令的天性、實(shí)現(xiàn)心理矯正，使審計(jì)調(diào)查處于和諧平等的氛圍。

1.2 錨定效應(yīng)導(dǎo)致“心理污染”

（3）您認(rèn)為任期內(nèi)，職工薪酬、福利所在單位員工待遇怎樣？

旅行社應(yīng)當(dāng)展開科學(xué)的市場調(diào)研，對(duì)細(xì)分旅游群體各自需要什么的旅游產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行旅游產(chǎn)品的構(gòu)思和開發(fā)。一家沒有自身特色的旅行社，在日趨激勵(lì)的市場競爭中是難以生存的。旅行社應(yīng)根據(jù)市場需求，不斷調(diào)整旅行產(chǎn)品的供給，增加旅行社對(duì)游客的吸引力。

“隨著基因編輯技術(shù)的出現(xiàn)，我們對(duì)農(nóng)作物改良的步伐正在加快?！盋alyxt公司的首席科學(xué)家兼明尼蘇達(dá)大學(xué)生物學(xué)教授丹·沃伊塔斯（Dan Voytas）評(píng)論說，“我從來沒有預(yù)料到農(nóng)業(yè)會(huì)以目前驚人的速度發(fā)展?！贝┻^潮濕的溫室，我們可以看到Calyxt公司正在種植的實(shí)驗(yàn)大豆、小麥和油菜等大片綠色農(nóng)作物。

內(nèi)審工作中往往圍繞公司各業(yè)務(wù)線生產(chǎn)經(jīng)營管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題，針對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施多次審計(jì)，審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和歷次審計(jì)數(shù)據(jù)形成的“錨”常固化其的關(guān)注重點(diǎn)。

本次大會(huì)上，來自國內(nèi)外的30余位專家學(xué)者圍繞肥料研究與應(yīng)用領(lǐng)域多個(gè)方向的最新進(jìn)展和發(fā)展趨勢(shì)作特邀報(bào)告。大會(huì)設(shè)置了“包膜肥料與復(fù)合肥料”“穩(wěn)定性肥料與肥料轉(zhuǎn)化過程”“碳基肥料及氨基酸肥料”“ 施肥與環(huán)境”“土壤養(yǎng)分管理與施肥”“生物有機(jī)肥”“中微量元素肥料”“肥料生產(chǎn)與工藝”“ 植物營養(yǎng)與養(yǎng)分利用”等9個(gè)專題分會(huì)場和訪談分論壇，論壇主題分別為“中國與世界肥料的對(duì)話”“世界肥料的中國機(jī)遇”。

另外，錨定效應(yīng)不僅干擾審計(jì)主體，對(duì)審計(jì)客體產(chǎn)生的影響往往更容易被忽視。如在經(jīng)責(zé)審計(jì)中，向被審計(jì)對(duì)象所在單位的員工發(fā)放問卷，涉及如下一組問題：

（1）您認(rèn)為審計(jì)期間的管理改革和管理效果與前期相比是有所否改善？

（A.顯著改善;B.有所改善;C.保持原樣;D.比以前還差）

（2）您認(rèn)為單位員工的凝聚力怎樣？

（A.具有很強(qiáng)的凝聚力;B.具有一定的凝聚力;C.一般;D.松散）

通過前文的經(jīng)濟(jì)性分析，本文針對(duì)不同的結(jié)果對(duì)深圳港水上“巴士”提出不同的發(fā)展建議，以解決深圳港水上“巴士”現(xiàn)存問題，為貨主、航運(yùn)公司及港口帶來更大的收益.

諾貝爾經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)得主卡尼曼與心理學(xué)家特沃斯基提出了錨定效應(yīng)理論——一種常見的判斷偏差現(xiàn)象，指的是當(dāng)人們作出判斷時(shí)，易受到第一印象或最初獲得的信息的支配。

（A.下降;B.沒有增長;C.穩(wěn)定增長;D.增長較大；E.大幅增長）

上述三道題，按照順序和逆序設(shè)置問卷，按從1到3答題的受訪者認(rèn)為這三道題目的答案幾乎沒有關(guān)聯(lián)，收卷后審計(jì)人員追問其對(duì)經(jīng)管效率是否改善的判斷依據(jù)時(shí)往往回復(fù)是開放式、多角度的，如項(xiàng)目運(yùn)營節(jié)點(diǎn)、營銷、安全生產(chǎn)等。而按照逆序答題的受訪者對(duì)于第1題的回復(fù)依據(jù)往往基于前面兩道題，更有甚者注意力完全轉(zhuǎn)移到自己的“錢袋子”上，被問及同樣問題的判斷依據(jù)時(shí)有相當(dāng)一部分受訪者開始闡述其獎(jiǎng)金的分配方式、團(tuán)隊(duì)瑣事云云。

1.3 偏向性心理捷徑

偏向性心理捷徑會(huì)過濾掉本應(yīng)引起警覺的矛盾信息，但審計(jì)事實(shí)不會(huì)因?yàn)楸缓鲆暥?。于審?jì)主體而言可能產(chǎn)生誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響其的地位和權(quán)威，或?qū)е抡`受風(fēng)險(xiǎn)即審計(jì)人員因關(guān)注點(diǎn)偏差沒有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象存在的差錯(cuò)或者舞弊，造成審計(jì)結(jié)論南轅北轍。

后來，是在一年之后。一年之后，關(guān)于鉆戒的事，已被羅蘭人淡忘了。即使玉敏，也把它鎖進(jìn)了記憶深處，很少去回想了。然而事物是有因果關(guān)系的，時(shí)光可以把因果關(guān)系拉到無限長，但只要有因，果遲早要來。你今天咬了狼一口，狼惦記上了，遲早也要咬你一口。

調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)階段，應(yīng)盡量將抽象問題靠前具象問題排后，以避免個(gè)例對(duì)整體的概念偷換；還可考慮讓未參與前期審計(jì)的人員先行設(shè)計(jì)問卷，再查閱前案補(bǔ)充完善，以避免先行輸入既往數(shù)據(jù)形成思維固化。此外，在設(shè)計(jì)效益性的調(diào)查問卷時(shí),還應(yīng)注意提問引導(dǎo)思路要清晰,各問項(xiàng)之間要有一定的邏輯關(guān)系, 避免擾亂被調(diào)查者的思路。

社會(huì)心理學(xué)家弗里德曼在其論著《社會(huì)心理學(xué)》中指出人們的偏好、喜愛、態(tài)度以及在這些基礎(chǔ)之上的選擇與尋求都會(huì)受到熟悉的影響。此理論的加強(qiáng)版是人類對(duì)某些事在毫不知情時(shí)也愿意采取這一做法。不管人類如何思考，比起那些與信念相悖的東西來，往往更關(guān)注那些與之相符的事物,心理學(xué)家稱之為“確認(rèn)偏誤”。

2 心理干擾對(duì)策思考

2.1 選擇合適的外因?qū)_心理偏差

服從性天性導(dǎo)致審計(jì)主體和客體之間地位的不平等，審計(jì)人員無法對(duì)問題和疑點(diǎn)進(jìn)行有效、充分的取證，導(dǎo)致調(diào)查結(jié)果欠缺公正。

2.2 合理設(shè)問且注意問題的先后順序

審計(jì)訪談進(jìn)入“你問我答”的環(huán)節(jié)后，審計(jì)人員常拋出一些具體事項(xiàng)向受訪者求證。在此過程中，審計(jì)人員要密切觀察受訪者回復(fù)問題的神情語態(tài)、邏輯性與反饋速度以判斷其對(duì)被詢證事情的熟悉程度，其一：對(duì)于敷衍作答或者含糊其辭的事情，可能是受訪者欠缺了解但基于其職位不便承認(rèn)，審計(jì)人員不能沿著自己的心理捷徑，在思維舒適區(qū)間過度解讀受訪者的回答；其二：即使受訪者給予篤定的回答，也存在非是即否之外的第三種可能——一種非主觀的、被稱為“只不過熟悉” 的現(xiàn)象，即對(duì)于受訪者記憶模糊的事情，審計(jì)人員給與的事后信息會(huì)干擾其先前記憶。

執(zhí)行調(diào)查時(shí)考慮審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)水平與區(qū)分信息有效程度的正向關(guān)系，采用“老帶新、熟帶生”的人員搭配，有助于識(shí)別并疏導(dǎo)審計(jì)客體的錨定心理，消除大多數(shù)審計(jì)判斷偏誤。

2.3 必要的可信度分析

審計(jì)人員應(yīng)該將實(shí)質(zhì)性程序得到的結(jié)論與通過問卷調(diào)查的結(jié)果相比較 ,檢查兩者之間是否呈現(xiàn)一致性。若兩者存在較大差異，則應(yīng)該通過擴(kuò)大調(diào)查覆蓋面等方式進(jìn)一步檢查問卷結(jié)論的可信程。

2.4 合理信息收集與論證方法

與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，如使用WPS遠(yuǎn)程協(xié)作功能制作信息收集表，將二維碼或者鏈接發(fā)給受訪者，可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的功能。或?qū)徲?jì)部建立微信公眾號(hào)，通過平臺(tái)做問卷調(diào)查，以增大樣本量、減小異方差異。

直流輸入電壓udc=55 V時(shí),對(duì)比其中一相相電壓在空間矢量調(diào)制下濾波前后波形可知壓空間矢量調(diào)制波形為馬鞍形,相電壓頻率為50 Hz,波形圖如圖7所示。由于相電壓的三次諧波在合成線電壓時(shí)會(huì)相互抵消所以線電壓波形為只存在50 Hz基波的正弦波,如圖8所示。通過FFT分析,其主要成分只有50 Hz基波。線電壓峰值為54 V,直流電壓利用率為98.1%,與SPWM調(diào)制相比提高了15.3%,其值和理論分析值接近?？梢?SVPWM調(diào)制下直流母線電壓的利用率較高。

采取集思廣益、包容并蓄的論證方式，系統(tǒng)地克服確認(rèn)偏誤。不局限于尋找支持性證據(jù)，通過主動(dòng)的尋找反面證據(jù)，從而更加全面的論證審計(jì)事項(xiàng)。

3 結(jié)語和展望

審計(jì)問卷調(diào)查是一門綜合性的藝術(shù)，必須綜合運(yùn)用專業(yè)知識(shí)及情理、智謀，設(shè)計(jì)形成一套科學(xué)的問卷，在實(shí)施過程中須精準(zhǔn)把控，避免誤入心理干擾的誤區(qū)，才能使問卷調(diào)查具有采信價(jià)值。

另外審計(jì)人員在精研審計(jì)專業(yè)知識(shí)之外，還應(yīng)增加談判學(xué)、行為學(xué)、人際關(guān)系學(xué)、邏輯學(xué)等知識(shí)，成為復(fù)合型人才，且要善于從疫情、心理干擾等不確定事件中獲益，增強(qiáng)自身的反脆弱性，作為“免疫系統(tǒng)”的審計(jì)部門強(qiáng)大了，企業(yè)組織的抗風(fēng)險(xiǎn)能力能得到同步提升，此所謂“戰(zhàn)勝于審計(jì)”。