馬玉娟

摘 要：企業(yè)的內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)、未來經(jīng)營產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，扮演著“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的重要角色。將會(huì)計(jì)內(nèi)控工作滲透到企業(yè)的管理全程當(dāng)中，在影響會(huì)計(jì)工作的同時(shí)干預(yù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，能夠更好地消除當(dāng)前的經(jīng)營矛盾。對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的經(jīng)營任務(wù)來說，構(gòu)建科學(xué)化的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度勢(shì)在必行。本文立足于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，探討如何優(yōu)化企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控;工作問題;應(yīng)對(duì)策略

對(duì)當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在的問題主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)制度上、會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)施過程中、會(huì)計(jì)治理監(jiān)督力度不足等方面，復(fù)雜的管理問題的出現(xiàn)影響了會(huì)計(jì)管理工作的正常開展，也破壞了企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃。對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行規(guī)劃，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)內(nèi)控結(jié)構(gòu)，才能在根本上解決相關(guān)問題。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的問題

（一）內(nèi)控管理混亂，管理力度低

我國已經(jīng)出臺(tái)了完善的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行干預(yù)，但由于的相關(guān)法規(guī)的建設(shè)時(shí)間不長，企業(yè)的配合意識(shí)不強(qiáng)烈，在當(dāng)前的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理活動(dòng)中，并沒有形成與之配套的企業(yè)管理體系[1]。在這種情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作開始“兩極分化”，決策者各執(zhí)一詞：部分管理人員認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控工作必須緊跟市場(chǎng)政策，部分管理人員則認(rèn)為內(nèi)控工作必須立足于自身的內(nèi)控服務(wù)機(jī)制。當(dāng)意見無法統(tǒng)一，企業(yè)的內(nèi)控制度、預(yù)警機(jī)制無法及時(shí)落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部的利潤分析、虧損折算、資產(chǎn)負(fù)債等要素存在信息不全、信息不實(shí)等問題，部分企業(yè)甚至無法出具專業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)情況說明書。當(dāng)高層進(jìn)行決策時(shí)，根本無法在會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)中取得必要的信息支持。

（二）內(nèi)控流程復(fù)雜，給管理效果差

企業(yè)雖然針對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)中出現(xiàn)的串通舞弊問題制定了管理?xiàng)l例，但這種管理?xiàng)l例存在著較為明顯的局限性：其只能對(duì)某一單位、部門的財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行規(guī)范，整體的財(cái)務(wù)管理水平偏低，管理能力較差，對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的多人串通、舞弊等問題，其并不能在根源上加以解決。從根源上來看，這一問題的出現(xiàn)與內(nèi)部控制機(jī)制息息相關(guān)：在以往的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理活動(dòng)中，內(nèi)控工作借由會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、后勤、領(lǐng)導(dǎo)層等多個(gè)環(huán)節(jié)的共同參與來完成，人為因素對(duì)于內(nèi)控工作的影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于環(huán)境因素，企業(yè)內(nèi)部所實(shí)行的管理制度存在較為明顯的失效風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下，內(nèi)控制度分散、管理效力降低等問題應(yīng)運(yùn)而生。當(dāng)某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)斷檔時(shí)，其他單位、部門必須等待，導(dǎo)致內(nèi)控管理時(shí)間大量流失。簡化內(nèi)控管理流程，提高內(nèi)控管理效率，這已經(jīng)成為內(nèi)控工作的必然選擇。

二、解決企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作問題的可行手段

（一）改革會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，增強(qiáng)內(nèi)控實(shí)效

部分企業(yè)為保障會(huì)計(jì)內(nèi)控工作順利開展，將會(huì)計(jì)內(nèi)控工作作為獨(dú)立的板塊進(jìn)行管理，這一方法看似提高了會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的行動(dòng)力，但在根源上破壞了會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的服務(wù)效能，使得其處于無管束、無紀(jì)律、無目標(biāo)的三無狀態(tài)。要完成會(huì)計(jì)內(nèi)控任務(wù)，就必須建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制。

企業(yè)必須建立相互制約、相互干預(yù)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，依靠監(jiān)督管理、賬目核算等策略建立精密的會(huì)計(jì)監(jiān)控防線，完成會(huì)計(jì)信息處理、會(huì)計(jì)信息歸納等任務(wù)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須發(fā)揮自身的監(jiān)管作用，對(duì)當(dāng)前所涉及到的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)對(duì)其處理權(quán)限、處理風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，在完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核之后，才能繼續(xù)開展內(nèi)控工作。內(nèi)控是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的基石，必須實(shí)現(xiàn)制度、業(yè)務(wù)上的“雙牽制”，才能進(jìn)一步提高內(nèi)控管理水平[2]。對(duì)于已經(jīng)完成的內(nèi)控任務(wù)，應(yīng)建立對(duì)應(yīng)的事后監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)的常規(guī)核算完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、企業(yè)崗位的定期檢查，從而構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟(jì)防線。圍繞企業(yè)內(nèi)部的控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)的崗位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期檢查，才能在根源上解決內(nèi)控矛盾。對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為復(fù)雜的大中型企業(yè)，應(yīng)針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作設(shè)計(jì)稽查部門、紀(jì)檢部門等單位，由領(lǐng)導(dǎo)層直接對(duì)其進(jìn)行管理，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理力度。完成從“記賬”到“查賬”的有機(jī)整合，才能在根源上解決會(huì)計(jì)內(nèi)控管理矛盾。

（二）精簡會(huì)計(jì)內(nèi)控流程，應(yīng)用信息技術(shù)

會(huì)計(jì)內(nèi)控工作包含預(yù)算處理、成本核算、財(cái)務(wù)信息搜集等多個(gè)項(xiàng)目。在企業(yè)的會(huì)計(jì)經(jīng)營活動(dòng)中，各個(gè)環(huán)節(jié)相互糾纏，構(gòu)成了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的基本制度。建立科學(xué)的預(yù)算體系，將企業(yè)某一時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、收支活動(dòng)記錄下來，對(duì)成本進(jìn)行核算管理，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行的集中報(bào)備，才能構(gòu)建更為科學(xué)的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)[3]。

在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理活動(dòng)中，必須針對(duì)預(yù)算、成本等活動(dòng)做好內(nèi)控流程的精簡工作，在提高內(nèi)控管理水平的同時(shí)，解決內(nèi)控管理矛盾。企業(yè)應(yīng)嘗試對(duì)預(yù)算指標(biāo)、內(nèi)控指標(biāo)進(jìn)行全方位的分析，確保高層管理者能夠了解到企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展態(tài)勢(shì)、對(duì)企業(yè)的增值、保值形成一定的了解。建立完備的經(jīng)濟(jì)預(yù)算制度，才能在根源上解決內(nèi)控管理矛盾。會(huì)計(jì)內(nèi)控工作必須對(duì)預(yù)算活動(dòng)投入更多的重視，借由線上信息技術(shù)整理財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)預(yù)算投放、開支要求進(jìn)行理性分析。對(duì)于當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來說，企業(yè)的內(nèi)部控制不僅受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的影響，更與現(xiàn)代化技術(shù)的干預(yù)息息相關(guān)。企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用投入相應(yīng)的重視，借由信息技術(shù)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的相關(guān)任務(wù)，依靠線上信息存儲(chǔ)、信息計(jì)算等方式完成信息的預(yù)處理。對(duì)于以手工技術(shù)為核心的傳統(tǒng)操作方式，可嘗試對(duì)其內(nèi)控處理制度進(jìn)行調(diào)整，強(qiáng)調(diào)信息技術(shù)在有關(guān)活動(dòng)中的應(yīng)用，結(jié)合大數(shù)據(jù)、線上報(bào)表等手段完成財(cái)務(wù)信息的管理、搜集等工作，進(jìn)而幫助有關(guān)單位作出決策。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作來說，適當(dāng)精簡工作流程能夠控制管理成本，進(jìn)而為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理帶來更好地服務(wù)體驗(yàn)。

結(jié)語：

企業(yè)要想在根源上提高會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的服務(wù)效能，就必須對(duì)自身的財(cái)務(wù)信息處理方式、財(cái)務(wù)信息處理方法進(jìn)行調(diào)整，改變企業(yè)的操作模式，放棄傳統(tǒng)的手工管理制度，借由現(xiàn)代信息技術(shù)、現(xiàn)代內(nèi)控管理理念完成管理任務(wù)，準(zhǔn)確、高效的解讀財(cái)務(wù)信息，才能及時(shí)幫助高層作出決策。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊洲. 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化對(duì)策探討[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）， 2015， 17（No.737）：310-310.

[3]孔姣良. 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略探討[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）， 2014.

（西南財(cái)經(jīng)大學(xué)天府學(xué)院? ?610052）