李俊杰

摘 要：文章結(jié)合壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的實(shí)際情況，從重要性、數(shù)據(jù)連續(xù)性、績(jī)效考評(píng)機(jī)制等方面分析了壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，圍繞此問(wèn)題提出來(lái)了提高重要性認(rèn)識(shí)、優(yōu)化管理模塊及完善績(jī)效考評(píng)機(jī)制等合理化建議，以此提高壽險(xiǎn)公司管理效率及水平，從根本上提高壽險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;壽險(xiǎn)公司;財(cái)務(wù)管理

自《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》頒布以來(lái)，基于國(guó)家政策的大力支持、巨大的市場(chǎng)需求和發(fā)展空間，保險(xiǎn)行業(yè)得到了快速發(fā)展。其中，壽險(xiǎn)公司的發(fā)展速度尤其迅速，2015年到2019年的10年間，壽險(xiǎn)公司保費(fèi)收入增長(zhǎng)了約2.82倍，從10501億元增長(zhǎng)到29628億元。當(dāng)前我國(guó)壽險(xiǎn)公司保費(fèi)規(guī)模不斷增加，但財(cái)務(wù)管理方面與發(fā)達(dá)國(guó)家的壽險(xiǎn)公司相比，仍存在些許不足。在現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)理念下，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)命脈，全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的支撐作用，重視壽險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理，有利于壽險(xiǎn)公司合理配置資源，提高管理水平及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。

1.全面預(yù)算管理的概念及特點(diǎn)

全面預(yù)算管理是指企業(yè)為了達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)，超前布局、力爭(zhēng)主動(dòng)、層層分解，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投融資活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行充分全面的分析預(yù)測(cè)和科學(xué)的謀劃管理[1]。全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行有效分配、從嚴(yán)控制、完善考核，可以有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)的生產(chǎn)效益，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

全面預(yù)算管理具有全面性、整體性以及滿(mǎn)足戰(zhàn)略性發(fā)展要求的特點(diǎn)[2]。

2.全面預(yù)算管理視角下壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析

2.1對(duì)全面預(yù)算管理體系的重要性認(rèn)識(shí)不足

全面預(yù)算管理包括壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)不可單獨(dú)存在，不同環(huán)節(jié)要保持良好的關(guān)系。全面預(yù)算管理需要企業(yè)管理人員，員工都需要積極參與。在壽險(xiǎn)公司實(shí)際的預(yù)算管理工作中，部分壽險(xiǎn)公司制定的保費(fèi)計(jì)劃和部分固定成本預(yù)算嚴(yán)重脫離壽險(xiǎn)公司的實(shí)際，最終導(dǎo)致預(yù)算編制的數(shù)據(jù)與實(shí)際相脫離，預(yù)算結(jié)果對(duì)實(shí)際工作無(wú)指導(dǎo)意義。另外，部分領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注業(yè)務(wù)目標(biāo)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)公司發(fā)展的重要性，對(duì)全面預(yù)算管理工作沒(méi)有有效的支持。最后發(fā)現(xiàn)其他部門(mén)的參與性不強(qiáng)，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的編制工作敷衍了事，認(rèn)為該工作僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)。上述問(wèn)題對(duì)預(yù)算的編制、成本費(fèi)用的控制、執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)測(cè)、調(diào)整、分析，以及結(jié)果的評(píng)價(jià)都帶來(lái)一定的難度。

2.2全面預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺乏連續(xù)性

全面預(yù)算管理注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的連續(xù)性與一致性[3]。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，壽險(xiǎn)公司已逐步將財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)運(yùn)用到日常財(cái)務(wù)工作中，但全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)支撐和控制輔助。在壽險(xiǎn)公司的實(shí)際工作中，預(yù)算編制所依托的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)無(wú)法從業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接調(diào)取。財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)程度較低，需要財(cái)務(wù)人員對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析，增加預(yù)算成本，降低全面預(yù)算管理的效率。

2.3缺乏健全的全面預(yù)算績(jī)效考評(píng)機(jī)制

在全面預(yù)算管理視角下，壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理缺乏健全的全面預(yù)算績(jī)效考評(píng)機(jī)制且各模塊間缺乏有效銜接。首先，壽險(xiǎn)公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，長(zhǎng)期以來(lái)為擴(kuò)大保費(fèi)規(guī)模，采取粗放經(jīng)營(yíng)的方式，使各業(yè)務(wù)部門(mén)片面追求高保費(fèi)收入，一定程度上使管理層更關(guān)注與盈利能力相關(guān)的短期經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視保險(xiǎn)產(chǎn)品在未來(lái)較長(zhǎng)期間的貢獻(xiàn)能力和發(fā)展?jié)摿?，誘發(fā)短期行為，損害壽險(xiǎn)公司長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。另外，壽險(xiǎn)公司在全面預(yù)算管理期間，并未完善信息系統(tǒng)相關(guān)模塊，未將績(jī)效考評(píng)模塊設(shè)置到系統(tǒng)中，導(dǎo)致無(wú)法直接生成相應(yīng)的考核指標(biāo)信息。而考評(píng)期間，對(duì)于信息處理工作需要耗費(fèi)大量的人力資源，在一定程度上影響了考評(píng)工作的時(shí)效性，同時(shí)增加員工的工作量和工作壓力。

3全面預(yù)算管理視角下壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理流程的優(yōu)化研究

3.1加強(qiáng)對(duì)壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算的重視程度

隨著企業(yè)改革的深入，以往核算單一、管理理念陳舊的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)目前迅速發(fā)展的壽險(xiǎn)公司，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型已迫在眉睫。在這個(gè)轉(zhuǎn)型過(guò)程中，壽險(xiǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的緊迫性和重要性，主動(dòng)引導(dǎo)員工重視并接受預(yù)算，參與預(yù)算編制、跟蹤、分析等各環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提高壽險(xiǎn)公司全員對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度。其次，壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力，將財(cái)務(wù)理論知識(shí)轉(zhuǎn)化到實(shí)踐工作，為全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展提高智力支持。最后，還需將責(zé)任層層分解，責(zé)任落實(shí)到人，創(chuàng)造有利的實(shí)施環(huán)境，使得企業(yè)全面預(yù)算管理能夠順利開(kāi)展，進(jìn)而加強(qiáng)壽險(xiǎn)公司的整體管理水平。

3.2優(yōu)化壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理模塊

在全面預(yù)算管理視角下，壽險(xiǎn)公司可通過(guò)優(yōu)化預(yù)算管理模塊的方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理流程的優(yōu)化。優(yōu)化全面預(yù)算管理模塊，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)的整合和銜接，提高數(shù)據(jù)可靠性和真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)信息共享。在該模塊下，主要是通過(guò)粘貼數(shù)據(jù)標(biāo)簽方式對(duì)不同會(huì)計(jì)科目下的數(shù)據(jù)進(jìn)行粗略分類(lèi)，幫助財(cái)務(wù)管理人員清晰的識(shí)別不同類(lèi)型的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)標(biāo)簽一方面可以增加業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)度，另一方面可以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，壽險(xiǎn)公司數(shù)據(jù)使用人員既可以即時(shí)查詢(xún)高質(zhì)量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。另外，在全面預(yù)算管理模塊實(shí)施過(guò)程中，關(guān)注相關(guān)數(shù)據(jù)的敏感性和機(jī)密性，保護(hù)信息安全，應(yīng)對(duì)查詢(xún)?nèi)藛T的角色設(shè)置相匹配的權(quán)限，特殊情況下需要經(jīng)過(guò)授權(quán)審批。最后，在管理模塊運(yùn)行過(guò)程中，難以避免因新業(yè)務(wù)的增加等特殊情況需要對(duì)數(shù)據(jù)標(biāo)簽進(jìn)行更新和調(diào)整。對(duì)數(shù)據(jù)標(biāo)簽的修正，既可以使保證數(shù)據(jù)的時(shí)效性，也可以提高預(yù)算控制的靈活性。通過(guò)優(yōu)化完善壽險(xiǎn)公司預(yù)算管理模塊，為管理層決策提供有效的數(shù)據(jù)支持，提高數(shù)據(jù)查詢(xún)速度，在降低壽險(xiǎn)公司管理成本的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理效益最大化。

3.3優(yōu)化壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)模塊

壽險(xiǎn)公司在全面預(yù)算管理視角下，對(duì)于財(cái)務(wù)管理流程的優(yōu)化，也可從績(jī)效考評(píng)模塊角度展開(kāi)。在此過(guò)程中，壽險(xiǎn)公司可結(jié)合其自身發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建合理的預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)模塊。該模塊，一般包括兩種模塊類(lèi)型，一是費(fèi)用數(shù)據(jù)報(bào)表;二是評(píng)價(jià)指標(biāo)管理。其中，費(fèi)用數(shù)據(jù)報(bào)表模塊類(lèi)型，是將資金應(yīng)用于生產(chǎn)中，生成、整理數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)匯總成報(bào)表。該模塊在壽險(xiǎn)公司中，主要是形成各種報(bào)表，包括費(fèi)用報(bào)表、預(yù)算報(bào)表、管理數(shù)據(jù)報(bào)表等。在相關(guān)系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)管理人員將所要查詢(xún)內(nèi)容的關(guān)鍵詞輸入，就可獲得相應(yīng)數(shù)據(jù)信息。該模塊下，也可添加報(bào)表輸出功能，能夠?qū)㈩A(yù)算報(bào)表打印輸出。利用該模塊，公司相關(guān)管理人員可及時(shí)獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及報(bào)表。且該模塊有比較突出的優(yōu)勢(shì)，比如獨(dú)立性、開(kāi)放性、安全性。評(píng)價(jià)指標(biāo)管理模塊類(lèi)型，為了構(gòu)建財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)等不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)平衡和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)數(shù)據(jù)的比較，構(gòu)建全面的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。利用該模塊，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)自動(dòng)生成，代替人工操作，能夠降低壽險(xiǎn)公司管理成本，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。通過(guò)建設(shè)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)模塊，可以真實(shí)反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，增強(qiáng)預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程的融合。

4結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中，越來(lái)越多的公司開(kāi)始重視財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算管理。將全面預(yù)算管理應(yīng)用于公司財(cái)務(wù)管理中，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各模塊的合理構(gòu)建，從而控制成本，為公司競(jìng)爭(zhēng)力的提升奠定基礎(chǔ)。文章在研究中，針對(duì)當(dāng)前壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，從提高重視程度、管理模塊、績(jī)效考評(píng)模塊等角度，深入探討如何從全面預(yù)算管理視角下，對(duì)壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行優(yōu)化。期望在本次相關(guān)內(nèi)容的探討下，能夠?yàn)槿蘸筇岣邏垭U(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理水平提供建議。

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