汪嬌嬌

(南京信息工程大學(xué) 江蘇 南京 210044)

一、引言

在當(dāng)前的全球化經(jīng)濟下，任何一個企業(yè)的發(fā)展都處于不穩(wěn)定的狀態(tài)。改革開放以來，中小企業(yè)成為經(jīng)濟主體中的基礎(chǔ)力量，推動整個國家經(jīng)濟體系長久、健康、快速發(fā)展，推進社會穩(wěn)定發(fā)展。然而，我國中小企業(yè)的發(fā)展歷程曲折短暫。多數(shù)中小企業(yè)對內(nèi)部控制缺少全面的理解，對其概念含糊不清，致使內(nèi)部控制依舊不成熟。為了最大限度的降低企業(yè)在經(jīng)濟運營過程中的出錯率，避免由于內(nèi)部控制的缺失導(dǎo)致舞弊等現(xiàn)象的出現(xiàn)，許多企業(yè)家指出建立內(nèi)部控制體系刻不容緩；因此，為了企業(yè)能在競爭激烈的環(huán)境下提升自身競爭力，增加實力，中小企業(yè)需要對本身的內(nèi)部控制環(huán)境進行研究、制定策略。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

近年來，對于中小企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度眾多學(xué)者發(fā)表了意見。然而，只有少數(shù)學(xué)者對內(nèi)部控制建設(shè)進行深入探究，多數(shù)學(xué)者僅僅是淺于表層。所以，當(dāng)務(wù)之急是進一步挖掘內(nèi)部控制的本質(zhì)問題。其實隨著社會的發(fā)展，受經(jīng)濟、政治、文化等因素的影響，不同時代對內(nèi)部控制的理解不同。而在一定程度上來說,控制是企業(yè)經(jīng)營的“方向盤”,控制本身沒有資產(chǎn)增值的作用,但若是能夠合理的操作則可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營在技術(shù)變革、管理變革,制度變革上有所成就

三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)企業(yè)工作人員綜合素質(zhì)不足

隨著全球經(jīng)濟的發(fā)展越來越迅速，高級會計人員被更多企業(yè)需要。然而，由于現(xiàn)在我國高校對會計人員的培養(yǎng)方式和教育體系還不夠全面，培養(yǎng)出來的人才有很多但具備高級專業(yè)素養(yǎng)的卻少之又少。即便現(xiàn)在大學(xué)生供大于需卻依舊不能滿足企業(yè)的需求。大部分會計人員的知識儲備只停留在理論上，欠缺實踐經(jīng)驗、綜合素質(zhì)比較差，無法與我國經(jīng)濟發(fā)展迅速的現(xiàn)狀相匹配，在很大程度上限制了企業(yè)內(nèi)控機制的運行。一些會計崗位的工作人員不具有專業(yè)資格，或者雖然有從業(yè)資格但其知識體系還停留在老制度層面，不能及時跟上時代的變遷。另外，還有部分會計人員在會計職業(yè)道德上嚴(yán)重缺乏起碼的常識，在工作中不遵循財經(jīng)法規(guī)，編制出不能反映企業(yè)的真實狀況的虛假報表。這對企業(yè)造成了很多潛隱患，不利于企業(yè)通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)促進企業(yè)的正常運營。

(二)企業(yè)會計信息溝通不足與失真現(xiàn)象突出

目前有許多企業(yè)為了營造出良好業(yè)績的表象，虛增收入、高估資產(chǎn)、隱瞞負(fù)債，編造會計事實等手段來達到目的。同時，隨著企業(yè)的規(guī)模增大與業(yè)務(wù)增多，企業(yè)會計信息的失真現(xiàn)象廣泛，而且有愈演愈烈的趨勢。會計失真不僅會給自身帶來負(fù)面影響，還會造成投資者的嚴(yán)重?fù)p失，失去投資者的信任。再者，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜多樣，部門層級比較繁瑣,使得信息溝通不能實時傳送，無法發(fā)揮信息流動對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有效性。

會計信息是現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措，是工作人員對所有信息進行整合得到的。然而，目前大多數(shù)企業(yè)都沒有建立一套完整的信息輸送體制，缺乏對經(jīng)濟市場信息獲取的實時性、有效性。當(dāng)企業(yè)在獲取信息方面滯后，就意味著企業(yè)的戰(zhàn)略內(nèi)容無法與時俱進，會致使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營與決策方面面臨極大風(fēng)險。

(三)未能發(fā)揮內(nèi)部審計的持續(xù)監(jiān)督作用

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重要性直接影響到公司內(nèi)部審計的有效性。長期以來，企業(yè)管理者受到傳統(tǒng)觀念的影響，遵循傳統(tǒng)的管理方法，只注重管理，缺乏對內(nèi)部審計的理解，忽視了內(nèi)部審計在管理中的重要性。管理者沒有沒有把審計工作獨立于財務(wù)之外，相反把審計當(dāng)做財務(wù)中的某一部分，這種行為在一定程度上嚴(yán)重?fù)p害了審計質(zhì)量。其次，出于成本效益問題，企業(yè)通常不設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部審計部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計不受到重視、內(nèi)部審計功能的缺失。即使一些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計部門和人員，也沒有將其獨立于會計部門之外。在這種情況下，依舊會制約內(nèi)部審計的作用，也無法促進內(nèi)部控制的實施，不利于提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。

(四)不合理的組織結(jié)構(gòu)及管理模式僵化

中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模比較小、組織人員比較少,其組織結(jié)構(gòu)一般采用直線制或直線職能制,很可能形成所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理方式,導(dǎo)致企業(yè)的所有者與經(jīng)營人為同一個人。中小企業(yè)中,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集多項權(quán)力于一身,在進行管理時，往往僅憑自身的經(jīng)驗和感覺、無視他人的想法與建議、忽視該決策的可行性、降低生產(chǎn)效率。一般情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策沒有經(jīng)過論證就付諸實踐，極大可能導(dǎo)致決策失誤，嚴(yán)重影響企業(yè)未來的健康可持續(xù)發(fā)展。

四、關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)對措施

(一)企業(yè)要加強企業(yè)團隊建設(shè)，提高員工綜合素質(zhì)

企業(yè)是一個大的整體，由各部分組成。只有各部分的目標(biāo)是一樣的，部分相加才會大于一。而提高員工的管理素質(zhì)、增強員工的穩(wěn)定性就需要企業(yè)各部門管理者根據(jù)自身部門的情況作出適合部門發(fā)展的策略。同時，會計人員要時刻了解管理者的想法，不僅是企業(yè)活動的執(zhí)行者還應(yīng)參與到其中成為決策者。這就需要財務(wù)人員不止具備專業(yè)知識，還需要具有高瞻遠矚的目光，能夠給企業(yè)未來的發(fā)展出謀劃策而不僅僅是站到管理層“背后”。

(二)企業(yè)要完善內(nèi)部審計工作，加強監(jiān)督機制

企業(yè)加強自我約束的手段之一就是設(shè)立內(nèi)部審計部門，企業(yè)通過變革經(jīng)營體制、強化管理方法來增加經(jīng)濟收益、建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的企業(yè)制度的客觀要求。進一步提高內(nèi)部審計重要性，體現(xiàn)獨立地位，保證內(nèi)部審計在加強內(nèi)部控制方面能夠發(fā)揮其職能。內(nèi)部審計人員需要具備一定的權(quán)利，不完全受制于管理層，才能在執(zhí)行審計工作時保持客觀的態(tài)度。鑒于目前我國審計工作的經(jīng)驗情況和工作質(zhì)量，特別要注重內(nèi)部審計的獨立性。審計部門要獨立于財務(wù)部門，審計人員與會計人員也要權(quán)利分開，起到監(jiān)督財務(wù)部門的作用。此外，要擴展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，不能僅限制于財務(wù)審計而是要深入企業(yè)經(jīng)營管理的各層面。

(三)企業(yè)需要優(yōu)化組織機構(gòu)與管理模式

合理的組織機構(gòu)是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制機制的方法之一。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的的發(fā)展?fàn)顩r、條件、環(huán)境等因素設(shè)立組織機構(gòu)，建立健全各職能部門，把權(quán)利下放到各個部門管理者手上。各部門要分工明確、相互協(xié)調(diào)，做到權(quán)責(zé)分明、預(yù)防和避免日后各部門間可能產(chǎn)生的矛盾，保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，對各部門的權(quán)利范圍作出限制，防止權(quán)力的濫用。部門、職位的設(shè)立要與培養(yǎng)人才、提供合理發(fā)展空間相聯(lián)系。在調(diào)整部門和職位時，要綜合協(xié)調(diào)部門間的關(guān)系和人員的安排；不能因為裙帶關(guān)系，把熟人安插到不合適的崗位中;同時，又要考慮現(xiàn)有工作人員的綜合素質(zhì)對其工作做出適當(dāng)調(diào)整，爭取每一位員工的能力都可以在工作中體現(xiàn)。

五、結(jié)語

綜上所訴，內(nèi)部控制是企業(yè)自身調(diào)節(jié)經(jīng)營活動、加強經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)在企業(yè)整體的規(guī)劃建設(shè)中起著推動作用。因此，中小企業(yè)若想在千變?nèi)f化的競爭環(huán)境中保證經(jīng)營活動的順利開展，必然要把內(nèi)部控制放在重要地位。良好的內(nèi)部控制保障了披露的信息能夠如實反映企業(yè)運營情況，提高了資產(chǎn)的安全水平，促使企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在盤根錯節(jié)的外部市場環(huán)境下，建立適合企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為燃眉之急。