陳 青

(福建春倫集團有限公司 福建 福州 350018)

一、引言

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中會面臨稅務風險，集團企業(yè)規(guī)模越大、分支機構越多，存在跨多個地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動，因此企業(yè)的稅務風險來源就更為復雜。尤其自金稅三期系統(tǒng)上線,運用先進的信息共享管理系統(tǒng),統(tǒng)一全國征管數(shù)據(jù)標準和口徑并且增加個人征管系統(tǒng),確保稅務征管數(shù)據(jù)質量。在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)監(jiān)管下，企業(yè)應識別存在的風險并加強自身涉稅風險管控，一旦發(fā)生稅務問題，會給集團企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失和名譽損失等。因此，做好企業(yè)的涉稅風險管控十分重要。

二、企業(yè)涉稅風險形成的原因

(一)企業(yè)缺乏涉稅風險防范意識

1.企業(yè)領導層對稅收法律意識淡薄導致涉稅風險

企業(yè)領導層只重視拓寬市場業(yè)務，對國家稅收法規(guī)及相關政策了解甚少，忽視企業(yè)稅務管理，誤認為與涉稅業(yè)務相關事項僅僅是財務部門責任，沒有把稅務風險控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)，造成財稅和業(yè)務脫離給企業(yè)帶來涉稅風險。

2.企業(yè)財務人員對稅務政策的錯誤理解導致涉稅風險

隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營模式多樣化，產(chǎn)生許多新的經(jīng)濟業(yè)務；國家稅收政策也在不斷更新出臺滿足市場經(jīng)濟需求。企業(yè)財務人員不及時學習新財稅政策，或者對稅收政策的錯誤理解，就會導致企業(yè)多繳稅或者少繳稅款的情況出現(xiàn)，從而引發(fā)企業(yè)涉稅風險。例如：研發(fā)費用在會計和稅法的解釋上存在差異，所以高新技術企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策應用上一定要注重稅收風險防范，這就要求財務人員及時掌握研發(fā)費用扣除相關新政策，提升業(yè)務處理水平，防范稅收風險。

3.企業(yè)中層管理人員缺乏稅收相關法律法規(guī)知識導致涉稅風險

企業(yè)中層管理人員是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的主要執(zhí)行者，在開展業(yè)務過程中，由于中層管理人員缺乏稅收相關法律法規(guī)知識導致企業(yè)涉稅風險、增加稅收成本。例如采購部門在簽訂采購合同時列明要求供應商提供具增值稅專用發(fā)票和對應增值稅稅率；銷售部門簽訂銷售合同時注明收款方式，收款方式會影響納稅義務發(fā)生時間；研發(fā)部需要做好研究階段和開發(fā)階段的預算和決算，財務人員才能準確區(qū)分研究階段的支出歸集后計入費用、開發(fā)階段的支出符合特定條件確認無形資產(chǎn)(即資本化)。所以，企業(yè)的財稅和業(yè)務若分離了，沒有加強協(xié)同管理，企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)不共享，必然會給企業(yè)帶來涉稅風險。

(二)缺乏系統(tǒng)有效的涉稅風險管控制度

企業(yè)在開展經(jīng)濟活動過程中，每一項經(jīng)濟事項都與稅收政策法律法規(guī)密不可分。企業(yè)不加強票據(jù)管理，不合規(guī)票據(jù)報銷支出是不能在企業(yè)所得稅前扣除，除增加稅收成本還存在稽查和處罰風險；財務人員能否準確理解稅收政策并有效應用；面對大數(shù)據(jù)稅務識別稽查金稅三期系統(tǒng)，財務人員是否做好稅負估算與分析、納稅申報控制、票據(jù)管理；集團企業(yè)內(nèi)部相關部門是否做好業(yè)務流程管理和預算管理，包括合同審核保管、業(yè)務審批權限、銷售和采購業(yè)務流程管控、資金管理；集團企業(yè)內(nèi)部關聯(lián)方交易是否公允；企業(yè)是否制定薪酬福利補助發(fā)放標準；下屬分子公司稅務管理工作是否規(guī)范，納稅申報數(shù)據(jù)是否準確，是否用好國家減稅降費的惠企政策，集團企業(yè)缺乏對下屬分子公司涉稅業(yè)務事項管控必然造成涉稅風險；企業(yè)發(fā)展一定規(guī)模后，應該對股權轉讓、債務重組、資產(chǎn)轉讓協(xié)議等事項做好稅務架構搭建，按規(guī)定履行股權轉讓個人所得稅代扣代繳義務，及早防范涉稅風險。企業(yè)缺乏完整、系統(tǒng)的稅務管理制度會導致涉稅風險。

三、企業(yè)涉稅風險的應對措施

(一)加強稅收法律法規(guī)學習和宣傳

財務人員要加強稅收法津法規(guī)學習，精通財稅法津法規(guī)，依法納稅。財務人員需要健全企業(yè)稅務管理制度，加強財務人員對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的參與度，預防涉稅風險。財務人員應該正確解讀和應用國家減稅降費等各項稅收政策，集團企業(yè)可以聘請稅務顧問或者與稅務咨詢中介機構合作做好稅收籌劃和涉稅風險管控設計，用好國家政策紅利降低企業(yè)稅收成本，防范政策應用風險。

企業(yè)定期開展稅收政策法規(guī)專題講座，讓領導層、中層管理人員、企業(yè)員工學習稅收相關法律法規(guī)，用好國家稅收政策紅利，增強稅收風險防范意識。2019年新個人所得稅實施，除了提高個稅起征點，調(diào)整稅率，還將子女教育、贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金等六項支出作為專項附加扣除，擴大了扣除范圍。個稅改革受益最大的是個稅納稅人，企業(yè)財務人員應該及時向員工宣傳新個稅政策并開展個稅專題講座并指導員工據(jù)實填報專項附加扣除信息表，企業(yè)依法依規(guī)履行個人所得稅代扣代繳義務，同時讓員工能享受到國家的政策紅利。此外，企業(yè)應該用好新個稅政策紅利有利于企業(yè)留住人才。

(二)建立一套科學、合理、行之有效的涉稅風險管控制度

面對市場經(jīng)濟模式的不斷創(chuàng)新和“金稅三期+智能大數(shù)據(jù)征管”等新形勢下稅務征管模式，企業(yè)需要建立一套科學、合理、行之有效的涉稅風險管控制度來應對涉稅風險。

首先，明確涉稅機構的設置和涉稅人員的職責。集團應成立稅務部，設立稅務經(jīng)理崗位，下屬各子公司明確辦稅人員。稅務部工作職責：收集、解讀、應用稅收政策，積極關注并分析稅制改革對企業(yè)的稅負影響，建立稅務風險管控制度，參與公司重大投資、經(jīng)營決策、發(fā)現(xiàn)問題及時向管理層溝通和反饋并采取應對措施，指導集團各分子公司辦理納稅申報和涉稅事項，定期組織稅務專題培訓，做好集團及下屬分子公司稅負分析和績效考評，與稅務機關保持有效的信息溝通。

其次，企業(yè)集團要建立一套科學、合理、行之有效的涉稅風險管控制度。涉稅制度建設是防范涉稅風險最有效的、最可靠、最可行的途徑之一。涉稅制度設計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。企業(yè)稅務風險管理制度設計以國家的稅收法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制管理文件為依據(jù)，識別并分析企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務流程中的稅務風險，評價風險對企業(yè)的影響程度，采取風險應對措施，防范企業(yè)風險。涉稅風險管控制度設計包括：票據(jù)管理制度設計、納稅申報管理、企業(yè)稅負分析、稅收政策執(zhí)行與應用、企業(yè)業(yè)務流程風險管控、涉稅風險評估等方面。集團應從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標制定、投融資管理、日常運營管理、稅務管理全方面角度分析、評估、管控企業(yè)稅務風險。集團公司及下屬分子公司要充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。例如國家稅務總局對于高新技術企業(yè)稅率優(yōu)惠以及提高研發(fā)費用加計扣除比率節(jié)省企業(yè)稅收成本，自主創(chuàng)新企業(yè)用好稅收政策，不斷加大研發(fā)費用投入，能增強企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)能力，提升企業(yè)核心競爭力。

四、結論

在新的稅務征管模式下，財務人員要做到有效識別企業(yè)存在的涉稅風險，通過設計一套科學的涉稅指標評價體系，建立一套嚴密的涉稅信息系統(tǒng)，確定一套有效的涉稅控制系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)信息化技術手段不斷提高企業(yè)的管理水平與信息共享協(xié)同效率，幫助集團企業(yè)規(guī)避涉稅風險，推動企業(yè)健康發(fā)展。