許秀麗

關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)企業(yè) ?資金往來(lái) ?稅收籌劃

在現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展中，各領(lǐng)域企業(yè)的發(fā)展會(huì)受到不同因素的影響，無(wú)法確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)此，需要企業(yè)不僅需要對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的分析，而且還需要考慮其他企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)，只有對(duì)其綜合考慮，才能制定出完善的實(shí)施方案，針對(duì)不同的發(fā)展形勢(shì)，及時(shí)調(diào)整發(fā)展方案，確保企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。對(duì)此，我國(guó)政府及相關(guān)部門提高了重視度，并且出臺(tái)了相關(guān)的政策與制度，尤其對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)資金往來(lái)稅收籌劃，加大對(duì)企業(yè)的保護(hù)力度，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)此提高重視度，嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范性實(shí)施，增強(qiáng)自身的綜合實(shí)力，穩(wěn)定企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展中的重要地位。

一、稅法對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的影響

關(guān)聯(lián)企業(yè)，分為直接性、間接性兩種形式。針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理，我國(guó)政府及相關(guān)部門出臺(tái)了稅法政策，不僅是對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的保護(hù)，也是對(duì)各企業(yè)的約束性管理。在關(guān)聯(lián)企業(yè)的發(fā)展中，對(duì)稅法的實(shí)施，需要關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)其提高重視，結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際情況的分析，把稅法全面落實(shí)到各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)中，確保各項(xiàng)工作的科學(xué)性與合理性。而關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)系，主要包括三點(diǎn)：第一，是企業(yè)之間在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面產(chǎn)生了密切的關(guān)系，可以是直接性、間接性地對(duì)其擁有、控制;第二，無(wú)論是直接性的，還是間接性的，都會(huì)被認(rèn)同為第三者擁有、控制;第三，企業(yè)之間在其他利益上產(chǎn)生了關(guān)聯(lián)的關(guān)系。通過(guò)對(duì)稅法的實(shí)施，能夠?qū)﹃P(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行約束性的管理，尤其是對(duì)資金往來(lái)的管理，嚴(yán)格遵守相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制度，為關(guān)聯(lián)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、關(guān)聯(lián)企業(yè)資金管理方法的案例分析

關(guān)于管理企業(yè)資金管理方法的探究，主要是考慮到關(guān)聯(lián)企業(yè)的發(fā)展需求與資金費(fèi)用需求，通過(guò)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展情況的詳細(xì)分析，全面掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)際情況，才能確保選擇合理的管理方法，滿足企業(yè)的發(fā)展需求。對(duì)此，結(jié)合具體的案例進(jìn)行綜合分析。某A、B兩企業(yè)屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)系，A公司的流動(dòng)資金費(fèi)用比較充足，有4000萬(wàn)元。而B(niǎo)公司在注冊(cè)時(shí)，注冊(cè)資金為2000萬(wàn)元，但是在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，由于資金短缺而影響企業(yè)的發(fā)展。那么A公司的流動(dòng)資金比較充足，能夠借給B公司使用，確保B公司正常的運(yùn)行。根據(jù)銀行一年期存款的利率計(jì)算，大約是1.98%;短期利率大約是5.37%;一般銀行利率大約上浮了20%左右，貸款利率大約是6.372%。根據(jù)A公司與B公司的實(shí)際情況分析，所得稅的稅率均為33%。

為了能夠使B公司正常運(yùn)行，A公司可以把流動(dòng)資金4000萬(wàn)元至全面借給B公司。

那么A公司的收益值為：4000×6.372%=254.88萬(wàn)元。

應(yīng)上交營(yíng)業(yè)稅及附加：254.88×5%×（1+7%+3%）=14.0184萬(wàn)元。

應(yīng)上交所得稅：（254.88-14.0184）×33%=79.484328萬(wàn)元。

此時(shí)，A公司與B公司是屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，那么A公司借給B公司4000萬(wàn)元借款，其中的3500萬(wàn)元所產(chǎn)生的利息，不能在所得稅前進(jìn)行扣除，對(duì)其不扣除的利息費(fèi)用計(jì)算，就是3500×6.372%=223.02萬(wàn)元。

應(yīng)上交的所得稅為：223.02×33%=73.5966萬(wàn)元。

A公司現(xiàn)金凈流入：254.88-14.0184-79.484328=161.377272

萬(wàn)元。

B公司現(xiàn)金凈流出：254.88+73.5966=238.4766萬(wàn)元。

企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金凈流出：254.88+73.596+14.0184=342.4944萬(wàn)元。

當(dāng)然，A公司可以采取其他借款的方式給B公司使用。A公司選擇用4000萬(wàn)元購(gòu)買一年期國(guó)的債，以此為B公司的貸款保證金，那么一年期的國(guó)債利率大約是1.98%。

對(duì)A公司國(guó)債收益計(jì)算為：4000×1.98%=79.2萬(wàn)元。通過(guò)對(duì)我國(guó)稅收規(guī)定內(nèi)容的分析，如果是企業(yè)的納稅人購(gòu)買國(guó)債，其所產(chǎn)生的利息收入，不會(huì)繳納到企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅中。

那么對(duì)B公司支付貸款利息的計(jì)算為：4000×5.31%=212.4萬(wàn)元。

而A公司的現(xiàn)金凈流入為79.2萬(wàn)元。B公司的現(xiàn)金凈流出為212.4萬(wàn)元。由于是關(guān)聯(lián)企業(yè)，那么集團(tuán)的現(xiàn)金凈流出為212.4-79.2=133.2萬(wàn)元。

針對(duì)上述A公司與B公司關(guān)聯(lián)形勢(shì)的分析，無(wú)論是對(duì)哪種資金往來(lái)方式的應(yīng)用，都能夠減少資金的流出，使A、B關(guān)聯(lián)企業(yè)都受到一定的利益，幫助B企業(yè)以最低的成本獲得到更多的資金費(fèi)用。

三、關(guān)聯(lián)企業(yè)資金往來(lái)稅收籌劃優(yōu)化策略

（一）加大稅法實(shí)施力度，提升整體的管理質(zhì)量

稅收籌劃在實(shí)施與發(fā)展的過(guò)程中，需要遵循稅收籌劃發(fā)展原則，主要包括五項(xiàng)原則，分別是事前籌劃、合法性、成本效益、合理性、風(fēng)險(xiǎn)防范，各項(xiàng)原則的實(shí)施，在關(guān)聯(lián)企業(yè)資金往來(lái)稅收籌劃中，都具有重要的作用與影響，需要關(guān)聯(lián)企業(yè)能夠?qū)Υ颂岣咧匾暥?，加大?duì)稅法的實(shí)施力度，既穩(wěn)定關(guān)聯(lián)企業(yè)的發(fā)展，又提升整體的管理質(zhì)量，為企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)利益。稅收的實(shí)施，是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，在實(shí)施的過(guò)程中，重點(diǎn)突出稅法所具有的剛性原則。如果關(guān)聯(lián)企業(yè)忽視對(duì)其的應(yīng)用，未遵守相關(guān)原則，那么在資金往來(lái)稅收籌劃中，就會(huì)使關(guān)聯(lián)企業(yè)直接走向違法的道路，受到稅法的嚴(yán)厲懲罰。對(duì)此，還需關(guān)聯(lián)企業(yè)在稅收籌劃中，嚴(yán)格按照相關(guān)原則實(shí)施，采用法律手段加大對(duì)企業(yè)的保護(hù)。

（二）制定完善的稅收籌劃方案，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)

制定完善的稅收籌劃方案，結(jié)合企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)、發(fā)展情況分析，有明確的發(fā)展目標(biāo)，首先，需要企業(yè)相關(guān)管理人員，對(duì)稅收籌劃法律法規(guī)詳細(xì)探究與分析;其次，找到稅收籌劃中的顯性成本、隱性成本，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求，對(duì)資金費(fèi)用的預(yù)算與籌備，根據(jù)工程項(xiàng)目的盈利情況積極自主地進(jìn)行納稅，避免對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不利的影響。因此，有完善的稅收籌劃方案，使各項(xiàng)工作在發(fā)展的過(guò)程中，嚴(yán)格按照相關(guān)要求規(guī)范性實(shí)施，企業(yè)相關(guān)工作人員也會(huì)受到一定的影響，使各項(xiàng)工作都有明確的實(shí)施原則與制度。通過(guò)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)資金往來(lái)稅收籌劃的科學(xué)管理，從而為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

（三）提升企業(yè)人員稅收籌劃意識(shí)，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約納稅成本，減少企業(yè)現(xiàn)金流的支出，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)有直接性的影響。提升稅收籌劃意識(shí)，需要企業(yè)的相關(guān)管理人員，通過(guò)對(duì)企業(yè)自身發(fā)展情況的綜合分析，加大納稅成本與經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，嚴(yán)格遵循稅收籌劃實(shí)施原則，使其能夠與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理充分融合，對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作、內(nèi)部人員都產(chǎn)生積極的影響。尤其是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的管理，對(duì)其提出更高的要求，時(shí)刻掌握我國(guó)稅收政策，與相關(guān)部門積極地交流與溝通，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)稅收籌劃方案的適當(dāng)調(diào)整，從而降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)管理工作人員需具備專業(yè)管理水平與綜合能力，對(duì)各項(xiàng)工作崗位與職責(zé)的明確劃分，使工作人員有明確的工作內(nèi)容與目標(biāo)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有利條件。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展中，為了促進(jìn)各企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，還需我國(guó)政府及相關(guān)部門加大監(jiān)管力度，針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理，對(duì)稅收政策的落實(shí)與實(shí)施，使關(guān)聯(lián)企業(yè)能夠嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制度規(guī)范性實(shí)施，制定完善的稅收籌劃方案，提升企業(yè)人員稅收籌劃意識(shí)，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起到促進(jìn)作用。

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