李鵬

摘要：在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中，大數(shù)據(jù)技術(shù)受到越來(lái)越多的重視，大數(shù)據(jù)審計(jì)已經(jīng)成為銀行提升審計(jì)質(zhì)量的重要手段，是銀行實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要工具。目前來(lái)看，大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，如何抓住基于迎接挑戰(zhàn)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)需要解決的問題。本文的研究不僅在于大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論的豐富，而且在于為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升提供相應(yīng)策略。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)環(huán)境;商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);面臨機(jī)遇;挑戰(zhàn)

1.大數(shù)據(jù)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)發(fā)展的必然趨勢(shì)

隨著當(dāng)前信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，各行各業(yè)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)將呈指數(shù)級(jí)增長(zhǎng)，數(shù)據(jù)種類和格式也日漸豐富，審計(jì)人員要利用這些大數(shù)據(jù)創(chuàng)造新的價(jià)值。《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》第19條明確指出：“探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)工作能力、質(zhì)量和效率。推進(jìn)對(duì)各部門、單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性的審計(jì)?！边@是國(guó)家首次在文件中將大數(shù)據(jù)審計(jì)列入審計(jì)信息化工作重點(diǎn)，為我們的工作指明了方向。大數(shù)據(jù)審計(jì)是一項(xiàng)全新審計(jì)，既需要?jiǎng)?chuàng)新技術(shù)方法，又必須遵循審計(jì)程序，通過功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，技術(shù)的廣泛運(yùn)用，數(shù)據(jù)的及時(shí)獲取，動(dòng)態(tài)處理以及不斷挖掘整合內(nèi)外部各類數(shù)據(jù)信息，有效識(shí)別和跟蹤分析業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中存在的問題，為銀行經(jīng)營(yíng)管理決策的科學(xué)化、管理的精準(zhǔn)化、服務(wù)的高效化提供更具價(jià)值的增值服務(wù)。

2.大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

2.1內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位不清晰

內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的重要環(huán)節(jié)，相關(guān)的審計(jì)職責(zé)應(yīng)當(dāng)清晰明了。但在實(shí)踐中，很多商業(yè)銀行存在內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位不明確的問題，特別是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，由于大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用年限并不長(zhǎng)，因此相應(yīng)的崗位制度并不完善，導(dǎo)致相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)存在不清晰的問題。

2.2大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)數(shù)據(jù)安全提出了更高要求

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作需要借助互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)完成，而互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)本身具有病毒的易傳播性，這也為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是計(jì)算機(jī)病毒還是網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊都會(huì)造成銀行客戶信息及相關(guān)數(shù)據(jù)的損毀，這將為銀行帶來(lái)巨大安全風(fēng)險(xiǎn)。

2.3大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)審數(shù)據(jù)分析提出了更高要求

傳統(tǒng)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)于信息和數(shù)據(jù)的分析主要依靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的分析方法，這樣內(nèi)部審計(jì)結(jié)果也不可避免地帶有主觀色彩。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)收集和自動(dòng)分析，審計(jì)人員通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和相關(guān)模型就可以得到所需信息。由于大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠處理體量龐大的數(shù)據(jù)，因此審計(jì)數(shù)據(jù)分析的工作量也增加，這就需要不斷提高內(nèi)審數(shù)據(jù)分析技術(shù)和水平，才能滿足大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的需求。

2.4商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員面臨更大挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)技術(shù)雖然為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了諸多便利，但是也對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說，審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)技能掌握熟練，但是對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)識(shí)并不深，在實(shí)際審計(jì)工作中可能無(wú)法將大數(shù)據(jù)技術(shù)與財(cái)務(wù)軟件、審計(jì)人員進(jìn)行良好銜接，不僅不能提高工作效率，可能還會(huì)增加時(shí)間成本。此外，商業(yè)銀行部分內(nèi)審人員對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的專業(yè)知識(shí)掌握不足，在實(shí)際工作中無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的專業(yè)水準(zhǔn)。

3.大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行有效開展內(nèi)部審計(jì)的工作思路

3.1加強(qiáng)銀行信息化審計(jì)建設(shè)

一是逐步實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)依靠人工判定數(shù)據(jù)向大數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變，由“現(xiàn)場(chǎng)+人工審計(jì)”向“非現(xiàn)場(chǎng)+智能化審計(jì)”的方式轉(zhuǎn)變。二是搭建高效安全的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)。構(gòu)建以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的全新審計(jì)監(jiān)測(cè)模式，通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)搭建數(shù)據(jù)平臺(tái)。三是在發(fā)揮傳統(tǒng)的綜合分析能力的基礎(chǔ)上，引入和開發(fā)更多的分析理論、工具和方法，提升數(shù)據(jù)分析效果。四是將現(xiàn)有成熟的審計(jì)模型和審計(jì)方法整合到數(shù)據(jù)平臺(tái)中，形成通用的分析模塊，用可視化的界面展示數(shù)據(jù)關(guān)系和分析結(jié)果。

3.2充分利用公共資源，不斷拓寬數(shù)據(jù)收集渠道

在信息收集上，除傳統(tǒng)的依靠業(yè)務(wù)人員現(xiàn)場(chǎng)考察、財(cái)務(wù)報(bào)表、個(gè)人渠道進(jìn)行信息搜集外，依托信息技術(shù)手段多渠道搜集授信客戶風(fēng)險(xiǎn)信息。

3.3不斷提高和完善數(shù)據(jù)質(zhì)量，統(tǒng)一平臺(tái)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系

一是牢固樹立大數(shù)據(jù)思維，形成大數(shù)據(jù)視野，探索新模式，健全和統(tǒng)一平臺(tái)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系，建立起相對(duì)完善的數(shù)據(jù)集市或倉(cāng)庫(kù)，為數(shù)據(jù)挖掘開展提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。二是簡(jiǎn)化存儲(chǔ)系統(tǒng)的擴(kuò)展，隨著結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)量的持續(xù)增長(zhǎng)，以前存儲(chǔ)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)已經(jīng)無(wú)法滿足大數(shù)據(jù)應(yīng)用的需要。

3.4加大對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的應(yīng)用

在審計(jì)項(xiàng)目中調(diào)閱這類表格，可以改變此類審計(jì)主要依賴隨機(jī)抽樣或者經(jīng)驗(yàn)抽樣的現(xiàn)狀，如交易數(shù)據(jù)結(jié)合音頻識(shí)別技術(shù)，可以幫助識(shí)別柜面業(yè)務(wù)中經(jīng)辦人員是否對(duì)特定客戶履行風(fēng)險(xiǎn)提示義務(wù);利用視頻識(shí)別技術(shù)可以對(duì)工作人員的面部特征、關(guān)鍵動(dòng)作的篩查等。

3.5深入挖掘分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患

一是充分利用已有的內(nèi)審數(shù)據(jù)資源，結(jié)合經(jīng)營(yíng)層關(guān)注點(diǎn)，使用多種方法來(lái)分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)系和變化規(guī)律，以定性分析和定量分析方法相結(jié)合，使用多種分析方法，實(shí)現(xiàn)預(yù)防性分析和趨勢(shì)分析，指出內(nèi)控、決策、計(jì)劃等執(zhí)行缺陷，提出改進(jìn)意見。二是通過大數(shù)據(jù)分析在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的線索，細(xì)致甄別，以“由點(diǎn)及面、由面及點(diǎn)”的思維方式觀察和分析問題，從局部發(fā)現(xiàn)問題，推及更大范圍發(fā)生問題的可能性，尋找解決問題的關(guān)鍵。三是要將審計(jì)重點(diǎn)和有限的審計(jì)資源集中到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，為商業(yè)銀行提供高價(jià)值的咨詢服務(wù)。

3.6加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)化人才的培養(yǎng)

不斷拓展學(xué)習(xí)教育途徑，把提高審計(jì)隊(duì)伍計(jì)算機(jī)審計(jì)的知識(shí)水平和專業(yè)技能作為加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的根本途徑，加大培訓(xùn)力度，堅(jiān)持以服務(wù)審計(jì)實(shí)踐為目標(biāo)，完善培訓(xùn)體系，改善培訓(xùn)方式，重點(diǎn)培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)領(lǐng)域的尖端人才，要根據(jù)審計(jì)信息化建設(shè)需要，有重點(diǎn)地引進(jìn)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，逐步提高審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)人才比重，并有計(jì)劃地組織他們學(xué)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)。

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