周婷婷　張浩

摘要：以轉(zhuǎn)型發(fā)展背景下的廣西地方高校H學(xué)院為例，分析了H學(xué)院內(nèi)控體系建設(shè)需要突出的創(chuàng)新點(diǎn)，在內(nèi)控體系的設(shè)計與執(zhí)行的層面上反映了H學(xué)院內(nèi)控制建設(shè)中、實(shí)施后需要注意的問題，以期對同類地方高校提供理論借鑒和實(shí)踐參考。

關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型發(fā)展;地方高校;內(nèi)控體系;高校治理

一、引言

近年來，財政廳和教育部對高校內(nèi)控的建設(shè)、實(shí)施非常重視，并出臺了系列政策。2014年起，廣西有19所本科高校正在進(jìn)行轉(zhuǎn)型發(fā)展試點(diǎn)。如何結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》等指導(dǎo)意見，建立健全符合H學(xué)院特色的地方高校內(nèi)控體系，不僅有利于全面識別評估轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中的風(fēng)險，促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級發(fā)展，有效應(yīng)對高校風(fēng)險，努力實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)，推進(jìn)高校治理現(xiàn)代化，而且對廣西地方高校以及其他區(qū)域的地方高校均有一定的理論借鑒和實(shí)踐參考的價值。

二、H學(xué)院內(nèi)控體系建設(shè)的創(chuàng)新點(diǎn)

在轉(zhuǎn)型發(fā)展的背景下，H學(xué)院一方面要體現(xiàn)教書育人、產(chǎn)教研融合、服務(wù)地方等多重職能，另一方面其內(nèi)控啟動工作起步較晚，制度建設(shè)不夠完善，執(zhí)行、監(jiān)督方面還存在很多不足。既要達(dá)到提升高校管理治理水平等多種目標(biāo)，又要保質(zhì)保量完成財政部、區(qū)財政廳下達(dá)的目標(biāo)，因此構(gòu)建與優(yōu)化實(shí)用、適用的H學(xué)院內(nèi)控體系，應(yīng)當(dāng)突出轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中地方高校的管理制度和內(nèi)控設(shè)計的整合，將高校發(fā)展戰(zhàn)略、文化建設(shè)、治學(xué)理念、管理規(guī)范與職責(zé)分離、授權(quán)審批、制度和業(yè)務(wù)流程、高校治理等方面進(jìn)行深度融合，形成兩者協(xié)調(diào)共存的內(nèi)控制度體系。

三、H學(xué)院內(nèi)控體系設(shè)計的要點(diǎn)

（一）H學(xué)院的內(nèi)控目標(biāo)

內(nèi)控目標(biāo)的明確是有效開展實(shí)施廣西地方高校內(nèi)控建設(shè)的前提條件。結(jié)合《內(nèi)控規(guī)范》的要求，立足高校自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，H學(xué)院內(nèi)控目標(biāo)主要涵蓋六大方面：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動合規(guī)合法的合理保證;資產(chǎn)的安全和有效使用;財務(wù)報表信息的真實(shí)完整;腐敗舞弊的有效預(yù)防;教研工作的效率效果;社會服務(wù)的履行情況。其中，教研工作和社會服務(wù)是H學(xué)院內(nèi)控的核心目標(biāo);合規(guī)和資產(chǎn)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)核心目標(biāo)的最低保證和物質(zhì)基礎(chǔ);報告目標(biāo)是對核心目標(biāo)的成果反映;防舞弊目標(biāo)則是反映了當(dāng)今廉政建設(shè)的時代背景，也是遏制高校經(jīng)濟(jì)犯罪的一種決心。對比企業(yè)內(nèi)控，可以發(fā)現(xiàn)H學(xué)院內(nèi)控建設(shè)中沒有發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，這主要是因?yàn)镠學(xué)院作為地方高校、不同于企業(yè)，主要是接受上級主管部門和國家的領(lǐng)導(dǎo)和撥款，不需要制定自己的中長期發(fā)展戰(zhàn)略。另外，由于H學(xué)院歸屬于事業(yè)單位，且是非營利單位，因此內(nèi)控的關(guān)注點(diǎn)更多強(qiáng)調(diào)的是教學(xué)、科研工作以及服務(wù)地方的三個功能，與企業(yè)的經(jīng)營效率效果目標(biāo)具有很大的區(qū)別。

（二）H學(xué)院的內(nèi)控原則

內(nèi)控原則的確定是廣西地方高校內(nèi)控建設(shè)、開展實(shí)施的行為準(zhǔn)繩。H學(xué)院內(nèi)控原則主要包括四個方面：第一，H學(xué)院應(yīng)當(dāng)全面了解高校所有適用的經(jīng)濟(jì)活動，并將內(nèi)控的制衡機(jī)制和控制措施貫穿到具體業(yè)務(wù)活動的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督全過程中，避免內(nèi)控體系上出現(xiàn)空白點(diǎn)或漏洞。第二，H學(xué)院在全面把握各類適用經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)中重點(diǎn)關(guān)注高校的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，嚴(yán)格把控高風(fēng)險的環(huán)節(jié)或領(lǐng)域，特別是“三重一大”制度，需要進(jìn)一步明確相關(guān)的歸屬范圍、決策程序和方法等，以有效防范相應(yīng)風(fēng)險。第三，H學(xué)院應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范部門崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程方面，明確跨部門、跨人員的權(quán)限指引、不相容崗位，形成相互制約、互相監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，從“人治”向制度化規(guī)范轉(zhuǎn)化。第四，H學(xué)院建設(shè)一方面需要遵照外部政策、學(xué)校管理要求等，另一方面還需要切實(shí)地從學(xué)校自身出發(fā)，不能一味照搬照抄其他單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和所有流程，要從本校實(shí)際出發(fā)，通過全面總結(jié)自身優(yōu)勢和特色，走出具有自己特色的內(nèi)控建設(shè)之路。與企業(yè)內(nèi)控對比，這里沒有強(qiáng)調(diào)成本效益原則，主要是因?yàn)镠學(xué)院是接受財政撥款的非營利單位，內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)強(qiáng)制要求，但是也可以在內(nèi)控建設(shè)的進(jìn)度安排方面綜合考慮成本效益原則。

（三）H學(xué)院的環(huán)境要素考量

環(huán)境因素是影響到廣西地方高校內(nèi)控實(shí)施的重要因素。由于H學(xué)院是區(qū)市共建的地方本科高校，實(shí)行的黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長責(zé)任制，同時接受政府部門的行政管理。因此在建設(shè)符合自身需求的高校內(nèi)控體系時，不僅應(yīng)當(dāng)反映高校組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、管理政策、文化建設(shè)、績效考評等體現(xiàn)H學(xué)院自身規(guī)模、發(fā)展階段的內(nèi)部環(huán)境因素，而且應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到H學(xué)院同時受到外部環(huán)境變化的巨大影響。因此，在H學(xué)院內(nèi)控體系設(shè)計中，環(huán)境因素應(yīng)該是廣義的，也需要將國家涉及教育改革、財政資金使用、資產(chǎn)管理、干部任免、反腐倡廉等方面的政策因素也納入環(huán)境因素分析中。

四、H學(xué)院內(nèi)控體系執(zhí)行的要點(diǎn)

（一）H學(xué)院是否需要單獨(dú)再構(gòu)建一套內(nèi)控體系

H學(xué)院內(nèi)控的總體目標(biāo)是“到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)控體系”。從時間上看，2018年內(nèi)控建設(shè)工作啟動，想要在一年內(nèi)達(dá)成如上目標(biāo)，完全推倒重來幾乎不可能。從空間上看，H學(xué)院地處三線城市，能吸收引進(jìn)的專業(yè)人才有限，花大量的時間和金錢在短期內(nèi)重構(gòu)一套內(nèi)控體系也很難實(shí)現(xiàn)。反映了一個很多對于內(nèi)控的誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)控就是新建一套制度，多干一份活。但是高校內(nèi)控其實(shí)本質(zhì)上和企業(yè)內(nèi)控基本相同，主要是將單位現(xiàn)有的較為成熟的管理制度進(jìn)行微調(diào)，將內(nèi)控的設(shè)計理念、風(fēng)險防范的要求整合到日常管理程序和體系中。換言之，廣西地方高校的內(nèi)控執(zhí)行是要用自己的尺子量自己，并不需要單獨(dú)重新構(gòu)建一套新的內(nèi)控制度、流程手冊、流程圖等，而是換一個角度從高校治理的層面上去測評廣西地方高校在管理治理方面的錯漏和缺陷;不需要再做一次重復(fù)工作，而是在以往工作的基礎(chǔ)上，抓住轉(zhuǎn)型升級發(fā)展的時機(jī)，有機(jī)整合高校管理制度和內(nèi)控實(shí)際執(zhí)行，讓工作越干越輕松，權(quán)責(zé)越做越明白。

（二）H學(xué)院的內(nèi)控建設(shè)按要求完成上報就可以嗎

廣西地方高校的內(nèi)控建設(shè)情況需要每年根據(jù)《基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表》進(jìn)行自評打分，并在久其系統(tǒng)中填報《行政事業(yè)單位內(nèi)控報告》。那么，是否可以在第一年完成后，每年按照相關(guān)要求打分、上報就可以了？答案是否定的。高校內(nèi)控是一個動態(tài)過程，H學(xué)院不僅需要建立健全內(nèi)控體系建設(shè)，而且后期還要把內(nèi)控滲透到日常管理工作中，開展內(nèi)控評價和檢查監(jiān)督工作，通過戴明環(huán)PDCA的循環(huán)模式，將日常檢查和專項(xiàng)評價相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)、整改存在的問題，防范重大風(fēng)險的發(fā)生，進(jìn)而完善優(yōu)化內(nèi)控體系的持續(xù)建設(shè)。H學(xué)院應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控作為一項(xiàng)動態(tài)工程，針對日常檢查中的風(fēng)險隱患詳細(xì)記錄，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，擬定風(fēng)險流程圖、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫及關(guān)鍵控制措施等;針對專項(xiàng)評價檢查中薄弱環(huán)節(jié)及時關(guān)注，并盡早提出行之有效的對策以杜絕或降低可能的風(fēng)險隱患。

（三）H學(xué)院的內(nèi)控建設(shè)過程中需重點(diǎn)關(guān)注哪些方面

從H學(xué)院內(nèi)控自評報告，可以看出H學(xué)院單位層面的總體運(yùn)行良好，業(yè)務(wù)層面主要開展了預(yù)算、收支、政府采購、國有資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同及其他七項(xiàng)管理業(yè)務(wù)領(lǐng)域的活動控制，但仍存在部分未達(dá)標(biāo)。H學(xué)院作為高校，與其他行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)差異較大，應(yīng)當(dāng)增加科研管理、學(xué)生管理、教育管理、高校文化構(gòu)建等特別的流程設(shè)計和控制措施。此外，校級業(yè)務(wù)風(fēng)險列表、校級風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、校級統(tǒng)一內(nèi)控信息化平臺、內(nèi)控手冊和內(nèi)控評價手冊等尚需一定時間和經(jīng)費(fèi)的投入方可見到成效。

結(jié)語

內(nèi)控建設(shè)事關(guān)高等教育管理水平的提升，事關(guān)地方高校轉(zhuǎn)型發(fā)展的一次突破。希望廣西地方高校能以H學(xué)院在建設(shè)過程的經(jīng)驗(yàn)經(jīng)歷作為參考借鑒，結(jié)合自身定位特點(diǎn)，提高對內(nèi)控必要性的認(rèn)知，以內(nèi)控建設(shè)為工具，實(shí)現(xiàn)高校百年育人與規(guī)范管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)高校的價值創(chuàng)造。

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作者簡介：

周婷婷，女，湖北武漢人，碩士研究生，賀州學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，講師，會計師，研究方向：內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。