劉同香

摘要：本文對(duì)公司財(cái)務(wù)分析所存在的主要問題進(jìn)行深入的分析，并針對(duì)性地提出優(yōu)化對(duì)策，以期能夠?qū)ξ覈?guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析質(zhì)量的提升提供一些理論支持。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析;主要問題;優(yōu)化對(duì)策

財(cái)務(wù)分析可對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過程進(jìn)行全方位的分析與評(píng)價(jià)，從而為企業(yè)管理層人員在制定企業(yè)發(fā)展方向與策略的時(shí)候提供有效的數(shù)據(jù)信息參考。財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，除了要有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)外，還要熟悉和了解公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，拓寬知識(shí)面。兩者要充分結(jié)合，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的最根源問題，并予以提煉和總結(jié)，才能為公司和管理層改善經(jīng)營(yíng)管理、提升公司經(jīng)濟(jì)效益提供有價(jià)值的決策支持信息。因此，對(duì)公司財(cái)務(wù)分析存在的主要問題進(jìn)行深入的分析總結(jié)，并針對(duì)性地提出優(yōu)化對(duì)策，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、公司財(cái)務(wù)分析存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系存在局限性

公司財(cái)務(wù)分析很多時(shí)候都是采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)性指標(biāo)，卻忽視了非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的設(shè)定與創(chuàng)建，致使財(cái)務(wù)分析在實(shí)際應(yīng)用過程中很難對(duì)公司的整體情況進(jìn)行全方位的反饋，降低了財(cái)務(wù)分析的實(shí)際效果。如某石化公司在進(jìn)行虧損原因分析時(shí)，多以原油成本、產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)為主，對(duì)于原料結(jié)構(gòu)變化、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化等沒有全面的剖析，應(yīng)多維度拓寬分析界面，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)支撐能力。隨著公司的發(fā)展速度不斷加快，使得公司的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的數(shù)量也在不斷地上升，但由于很多公司都缺少系統(tǒng)性的統(tǒng)計(jì)模塊，致使財(cái)務(wù)人員的實(shí)際工作量也在不斷地提升，最終造成公司財(cái)務(wù)分析中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的精準(zhǔn)性得不到保障，進(jìn)一步降低了報(bào)表分析的實(shí)際效果。

此外，不少集團(tuán)公司會(huì)編制財(cái)務(wù)分析模板，但有些分子公司不考慮自己的實(shí)際是否與模板匹配，機(jī)械套用模板，不加變通，導(dǎo)致不能提供針對(duì)性強(qiáng)、適用性高的分析。所以財(cái)務(wù)人員不能為了追求財(cái)務(wù)報(bào)告形式上的“專業(yè)”和“完美”，反而忽視了財(cái)務(wù)分析本身的目的，即“有用性”。如果把握不住重點(diǎn)，將導(dǎo)致分析是膚淺的，甚至可能是方向性誤導(dǎo)的。

（二）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)量化及從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能力存在局限性

財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系、內(nèi)容結(jié)構(gòu)相對(duì)完善，專項(xiàng)問題專項(xiàng)突破，但仍不能滿足管理層要求。主要有兩方面原因，主觀方面：分析人員重視度不夠、重點(diǎn)不突出、問題沒說透、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)了解不夠、缺乏深入思考、創(chuàng)新動(dòng)力不足，如某石化公司噸油加工成本較上月發(fā)生較大變化，但分析報(bào)告中卻列示“噸油加工成本低于年初預(yù)算，主要是截至目前本年度修理費(fèi)結(jié)算較少”，對(duì)本月異常變化的指標(biāo)沒有做任何分析;客觀方面：受制于財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料和依據(jù)的局限性，特別是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)不充分，需要業(yè)務(wù)部門的配合，但跨部門的協(xié)調(diào)上存在一定難度;管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析重視程度、分析時(shí)效性、內(nèi)容全面性、分析的深入度和細(xì)致度要求越來越高，分析工作有時(shí)候跟不上管理層對(duì)分析質(zhì)量不斷提升的要求。

財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支持從事后走向事前，分析準(zhǔn)確與否，從某種程度上講也是檢驗(yàn)效果的標(biāo)尺。有個(gè)別財(cái)務(wù)分析人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不足，專業(yè)知識(shí)更新不夠及時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)不夠了解或了解不透徹，知識(shí)面較窄，對(duì)宏觀經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、國(guó)家政策、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等的了解和判斷存在欠缺。甚至分析方法使用不當(dāng)，不能揭示數(shù)據(jù)背后隱藏的問題以及提出針對(duì)性的措施和建議。業(yè)務(wù)素質(zhì)不足和能力的局限，限制了分析工作的延展性和創(chuàng)新性，導(dǎo)致分析工作返工較多。

（三）財(cái)務(wù)分析的真實(shí)性、完整性不足

公司的財(cái)務(wù)工作量非常大，致使公司財(cái)務(wù)在實(shí)際工作過程中很難在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)各種數(shù)據(jù)計(jì)算，為趕進(jìn)度，很多財(cái)務(wù)人員采取應(yīng)付了事的方式。具體示例如下：

1.財(cái)務(wù)分析工作流于形式。財(cái)務(wù)分析只是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)羅列，沒有實(shí)質(zhì)性分析內(nèi)容;遇上分析指標(biāo)異常波動(dòng)時(shí)，沒有對(duì)指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)深入分析。每個(gè)報(bào)告期分析描述基本不變，只修改數(shù)據(jù)，其作用并未得到真正的發(fā)揮。如“本月利潤(rùn)總額環(huán)比減少548萬元，降幅4.32%，主要是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少548萬元”，如此的數(shù)據(jù)分析過于簡(jiǎn)單，不能稱之為分析，因?yàn)槲覀儫o法從中了解到利潤(rùn)環(huán)比下降的真正原因，最終造成分析數(shù)據(jù)的完整性不足，很難真實(shí)反饋企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。

2.定性描述多，量化的數(shù)據(jù)支撐較少。如“銷量增加”“噸油加工成本下降”等，具體導(dǎo)致的原因是什么并沒有說清楚，導(dǎo)致專項(xiàng)分析工作量增加。在上級(jí)單位或領(lǐng)導(dǎo)不停地追問下，才將實(shí)質(zhì)性原因一點(diǎn)點(diǎn)擠出來，反復(fù)溝通后最終才拼湊完整。正確的方式應(yīng)該把數(shù)據(jù)背后的故事情況說出來，如某石化公司在進(jìn)行噸油加工成本分析時(shí)，報(bào)告中顯示“本年累計(jì)加工成本122.57元/噸，較去年同期136.5元/噸減少13.93元/噸，主要是人工成本較去年減少3.32元/噸，制造費(fèi)用的裝置保運(yùn)及修理費(fèi)減少16.1元/噸，燃料動(dòng)力受原油價(jià)格上升影響自用油成本及天然氣價(jià)格上升影響燃料共增加5.49元/噸”，這樣才更清晰。

二、公司財(cái)務(wù)分析優(yōu)化對(duì)策

（一）構(gòu)建財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系，堅(jiān)持分析會(huì)議機(jī)制

結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際情況與公司自身的實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)，同時(shí)結(jié)合上級(jí)或其他管理者的考核指標(biāo)，以客戶需求為導(dǎo)向，對(duì)各種煩瑣復(fù)雜的分析指標(biāo)進(jìn)行有效的歸納整合，不限于優(yōu)化整合分析模板及提煉重點(diǎn)等。如某石化公司每月組織開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，對(duì)包括裝置生產(chǎn)、原料采購(gòu)、成本費(fèi)用、產(chǎn)品價(jià)格、資金狀況、燃料優(yōu)化等多維度進(jìn)行深入分析，提出優(yōu)化建議和方案;定期編制成本報(bào)表和動(dòng)力報(bào)表，為公司各項(xiàng)生產(chǎn)管理業(yè)務(wù)提供成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持;建立對(duì)重點(diǎn)關(guān)注成本的測(cè)算跟蹤模型，將會(huì)計(jì)核算方式與財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行有機(jī)融合，積極參與商務(wù)合同談判，為降本增效和提高投入產(chǎn)出效率提供有力的支持與服務(wù);針對(duì)國(guó)內(nèi)成品油市場(chǎng)供大于求的現(xiàn)狀，為拓寬成品油銷路，財(cái)務(wù)部門協(xié)同業(yè)務(wù)部門不斷細(xì)化生產(chǎn)及銷售計(jì)劃、緊盯船期、加強(qiáng)市場(chǎng)價(jià)格跟蹤，在做好比價(jià)測(cè)算的基礎(chǔ)上，積極開展來料加工和一般貿(mào)易出口業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)“兩種市場(chǎng)、兩種選擇”，努力追求經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（二）建立對(duì)標(biāo)交流機(jī)制，深化經(jīng)營(yíng)效益分析

瞄準(zhǔn)同行業(yè)管理先進(jìn)企業(yè)，積極開展對(duì)標(biāo)管理，如某石化公司與茂名石化、中化泉州、鎮(zhèn)海煉化等煉廠開展對(duì)標(biāo)，并建立與廣西石化和中化泉州的月度對(duì)標(biāo)交流機(jī)制，通過對(duì)標(biāo)報(bào)告為管理層提供多項(xiàng)數(shù)據(jù)對(duì)標(biāo)，從中發(fā)現(xiàn)不足，把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的問題找準(zhǔn)找實(shí)，展示了公司在同行業(yè)中各項(xiàng)指標(biāo)的排名，為提升管理提供借鑒。此外，還需切實(shí)提高分析的及時(shí)性和針對(duì)性，一份遲來的“完美”報(bào)告毫無價(jià)值。財(cái)務(wù)人員要懂企業(yè)經(jīng)營(yíng)、懂管理過程，借助現(xiàn)代信息化手段，通過各業(yè)務(wù)模塊的有效集成，做好數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)加工，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的分析利用，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)成為管理依據(jù)，為生產(chǎn)優(yōu)化提供支持。

（三）構(gòu)建預(yù)算管理閉環(huán)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行跟蹤

公司應(yīng)科學(xué)測(cè)定奮斗目標(biāo)，過高或過低都不利于調(diào)動(dòng)積極性。因此，財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常走出辦公室、走進(jìn)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)公司間、部門間的聯(lián)動(dòng)，密切關(guān)注影響盈虧的環(huán)節(jié)和因素，加強(qiáng)市場(chǎng)研判和預(yù)測(cè)，將市場(chǎng)信息轉(zhuǎn)化為可操作的數(shù)字信息，帶著問題尋求業(yè)務(wù)人員的現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)和幫助。通過加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤分析，將業(yè)務(wù)部門提報(bào)的需求與預(yù)算動(dòng)用相結(jié)合，對(duì)目標(biāo)管理中存在的問題進(jìn)行跟蹤，形成執(zhí)行問題追蹤機(jī)制。通過以月保季、以季保年，加強(qiáng)月度滾動(dòng)預(yù)算，以月度預(yù)算實(shí)施年度目標(biāo)的分解與控制，使目標(biāo)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加貼近市場(chǎng)實(shí)際。公司對(duì)出現(xiàn)問題的原因分析清楚后，應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)績(jī)效考核并提出改進(jìn)方案。通過深化預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考評(píng)的全流程閉環(huán)管理，引領(lǐng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的閉環(huán)。

（四）提升分析人員素質(zhì)，強(qiáng)化組織協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)

財(cái)務(wù)分析人員要鞏固財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，熟悉和了解公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略方向、重大經(jīng)營(yíng)策略等，同時(shí)擴(kuò)展外部宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家政策、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等的了解和判斷。結(jié)合專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析方法和手段的綜合利用（如開發(fā)班組核算系統(tǒng)及成本核算系統(tǒng)，充分利用好軟件的各項(xiàng)功能），加強(qiáng)組織相關(guān)分析業(yè)務(wù)的專題培訓(xùn)，深入思考，提升分析人員的業(yè)務(wù)能力和水平。公司領(lǐng)導(dǎo)需提高對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的重視，切實(shí)把財(cái)務(wù)分析作為診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)問題，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要手段和方法。調(diào)動(dòng)、組織、協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源，使財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行分析過程中能得到跨業(yè)務(wù)部門足夠的支持。同時(shí)重視對(duì)分析人員的選拔和培養(yǎng)，加強(qiáng)提報(bào)的各項(xiàng)分析材料的審核，切實(shí)把關(guān)。

綜上所述，財(cái)務(wù)分析對(duì)于公司的發(fā)展有著極為重要的促進(jìn)作用，公司必須要給予其應(yīng)有的重視，不斷地提升財(cái)務(wù)分析的實(shí)際工作質(zhì)量，最終為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造出良好的發(fā)展環(huán)境。

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