淺談企業(yè)財務(wù)報表分析

【摘要】根據(jù)企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略需要，通過可靠的財務(wù)報表分析，可以為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供重要的決策依據(jù)與支撐。本文主要結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表分析步驟，對財務(wù)分析的基本方法和經(jīng)濟技術(shù)分析方法進行了論述，以為企業(yè)財務(wù)報表分析工作提供參考。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理? 財務(wù)報表? 分析

一、分析步驟

（一）根據(jù)決策目標確定分析內(nèi)容

財務(wù)報表分析目標依分析類型的不同而不同。從分析形式來說有日常經(jīng)營分析、定期總結(jié)分析、預(yù)測分析和檢查分相反。日常經(jīng)營分析主要分析實際完成與企業(yè)目標的偏離情況;總結(jié)分析要對企業(yè)當期的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況進行全面分析;預(yù)測分析要弄清企業(yè)的發(fā)展前景;檢查分析是指要進行專題研究。

（二）制定分析方案

分析目標明確以后，要根據(jù)分析量的大小，分析問題的難易程度制定出分析方案，例如是全面分析還是重點分析，是協(xié)作進行還是分工負責，要列出分析項目，安排工作進度確定完成內(nèi)容、標準和時間。

（三）收集相關(guān)信息

分析方案確定后，根據(jù)分析任務(wù)具體分析所需數(shù)據(jù)資料。企業(yè)的各項經(jīng)營活動都與內(nèi)外部環(huán)境的變化相關(guān)聯(lián)，會計信息只反映經(jīng)濟活動在某一時期的結(jié)果，并不反映經(jīng)濟活動發(fā)生發(fā)展的全過程;財務(wù)報表能部分地反映產(chǎn)生當前結(jié)果的原因，但不能全面揭示所分析的問題。因此需要分析者收集相關(guān)資料信息。

（四）確認并綜合會計信息

首先確認財務(wù)報表是否公允、合法、一貫地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并確定會計信息的可信任程序。如發(fā)現(xiàn)資料、數(shù)據(jù)不真實、不全面，可進一步查對，尋求真實情況。財務(wù)報表分析方法和根據(jù)分析指標而作出的分析結(jié)論，是建立在企業(yè)提供了真實可靠的財務(wù)信息基礎(chǔ)之上的。

（五）根據(jù)目標要求，形成分析意見

根據(jù)分析目標和內(nèi)容，評價所收集和資料，尋找數(shù)據(jù)間的因果關(guān)系，聯(lián)系企業(yè)客觀環(huán)境情況，解釋形成現(xiàn)狀的原因，揭示經(jīng)營成績和失誤，暴露存在問題，提出分析意見，探討改進辦法和途徑。

（六）撰寫會計報告

由于企業(yè)經(jīng)濟活動的復(fù)雜性和外部環(huán)境的多變性，要求我們撰寫會計分析報告時遵守一定的原則：①全面收集資料掌握真實情況;②指標對比，綜合判斷;③點面結(jié)合，抓注重點;④定性分析與定量分析相結(jié)合;⑤靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合。

二、基本分析方法

基本分析是指在財務(wù)報表分析判斷與評價中能夠普遍使用的分析方法。主要有以下幾種。

（一）單一分析

單一分析是根據(jù)報告期的數(shù)值來判斷企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)狀況好壞的一種方法。該方法的運用，首先要求分析者掌握各項會計數(shù)值的經(jīng)濟涵義能讀懂每一項數(shù)據(jù)。單一分析法是最簡單的分析技巧，它一般不需要復(fù)雜的分析程序就能有效地了解會計信息的經(jīng)濟意義。

（二）比較分析

比較分析是通過主要項目或指標數(shù)值的變化對比確定出差異來分析和判斷企業(yè)的經(jīng)營及財務(wù)狀況。通過比較，發(fā)現(xiàn)差異，然后尋找產(chǎn)生差異的原因，進一步判定企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況。通過比較既要看到企業(yè)的不足，又要看到企業(yè)的潛力;既要對企業(yè)的全貌有個清楚的認識，又要對企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)提高警惕。

（三）具體指標分析

具體指標分析是分析比較的基礎(chǔ)，可歸納為以下三類：絕對值指標。是指通過數(shù)額絕對值變化就能說明問題的指標，如企業(yè)凈資產(chǎn)、實現(xiàn)利潤等指標。它主要反映指標的增減變化。百分比指標。它一般反映指標絕對值增減變化的幅度或所占的比重，例如固定資產(chǎn)增長率、流動資產(chǎn)率等指標。比率指標。比率指標一般揭示各項目之間的對比關(guān)系，例如流動比率、經(jīng)營安全系數(shù)等指標。

三、經(jīng)濟技術(shù)分析方法

（一）結(jié)構(gòu)分析法

又稱比重法，是在同一張財務(wù)報表中，通過計算同類項目在各自整體中的份額以及同類項目之間的比例來揭示它們之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，它通常反映財務(wù)報表各項目的縱向關(guān)系。在財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析中，結(jié)構(gòu)分析法可以用于計算：各資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重;各負債占總負債的比重;各所有者權(quán)益占總所有的權(quán)益的比重;各項業(yè)務(wù)或產(chǎn)品利潤、收人、成本占總利潤、總收入和總成本的比重;單位成本各構(gòu)成項目占單位成本的比重;各類存貨占總存貨的比重;利潤分配各項目占總分配額或凈利潤的比重等。

（二）比率法

比率法是在財務(wù)報表的不同類但具有一定依存關(guān)系的項目之間，通過計算兩個不同項目之間的比例，來揭示它們之間的內(nèi)在關(guān)系，它通常反映了企業(yè)各項目的橫向關(guān)系。財務(wù)報表的比率分析主要表現(xiàn)在以下兩種情況：同一張財務(wù)報表的不同類但相關(guān)項目之間進行比率分析，如流動資產(chǎn)與流動負債之比形成的流動比率;不同財務(wù)報表的有關(guān)項目之間進行比率分析，如銷售收入與存貨之比形成的存貨周轉(zhuǎn)率等。整體而言，比率法中常用的比率關(guān)系有以下幾種：

反映企業(yè)流動狀況的比率，也稱償債能力比率。它主要是通過流動資產(chǎn)和流動負債的關(guān)系來反映，包括流動比率和速動比率。反映企業(yè)資產(chǎn)管理效率的比率，也稱資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。它是通過周轉(zhuǎn)額與資產(chǎn)額的關(guān)系來反映的，主要包括應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。反映企業(yè)權(quán)益狀況的比率。企業(yè)的權(quán)益主要包括債權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益。企業(yè)的權(quán)益主要包括債權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益。

（三）因素分析法

又稱連環(huán)替代法。它用來計算幾個相關(guān)聯(lián)系的因素對綜合財務(wù)指標或經(jīng)濟指標以及財務(wù)報表項目的影響程度，通過這種計算，可以衡量各項目因素影響程度的大小。如果說，結(jié)構(gòu)分析法和比率法旨在建立或計算各種財務(wù)指標或經(jīng)濟指標，確定各項財務(wù)和經(jīng)營結(jié)構(gòu)，或財務(wù)報表項目結(jié)構(gòu)，那么，因素分析法就是對其中的綜合性指標或項目作進一步的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析，即對影響或決定綜合指標或項目的各項因素，及其對綜合指標或項目影響的程度作出測定和評價。所以，因素分析法是在實現(xiàn)了對財務(wù)報表各項目的結(jié)構(gòu)分析的基礎(chǔ)上，進一步將分析引向深入和具體的更深層次結(jié)構(gòu)分析的方法。

作者簡介：滕樹林（1966-），安徽省明光市人，大學本科，會計師。