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      淺談財險公司財務(wù)內(nèi)部控制

      2020-04-07 17:50:22趙慧
      財經(jīng)界·下旬刊 2020年3期
      關(guān)鍵詞:財務(wù)內(nèi)部控制探究

      趙慧

      摘 要:保險是市場經(jīng)濟下風險管理的重要手段,是金融體系和社會保障體系的重要組成部分,重視保險業(yè)的發(fā)展有助于對風險進行管理、防范和補償。隨著市場經(jīng)濟的多元化發(fā)展,市場內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜多樣,在一定程度上增加了保險企業(yè)的經(jīng)營風險。與此同時金融保險行業(yè)競爭越加激烈,為了提升財險企業(yè)管理水平,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益和目標,增強風險規(guī)避能力,需要重視加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控,有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險和財務(wù)風險。保險企業(yè)集中所有保險客戶的風險進行統(tǒng)一經(jīng)營,因此其面臨的風險較大。作為保險企業(yè)既要保障自身發(fā)展,又要防止因自身經(jīng)營而給被??蛻魩頁p失,因此強化財務(wù)內(nèi)控尤為重要。本文就財險企業(yè)財務(wù)內(nèi)控進行探析,并提出優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效策略,為財險企業(yè)管理提供借鑒。

      關(guān)鍵詞:財險公司 ?財務(wù)內(nèi)部控制 ?探究

      一、加強財險企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的必要性

      第一,強化企業(yè)管理職能的重要手段。財險企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控,其根本目的是為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù),通過科學的保障機制,確保企業(yè)戰(zhàn)略決策的貫徹落實,規(guī)范企業(yè)財務(wù)以及非財務(wù)活動,實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化、價值最大化;財險企業(yè)經(jīng)營風險客觀存在,通過強化內(nèi)控管理能夠使會計工作人員按要求進行會計核算,執(zhí)行會計標準,保證會計信息的真實性和完整性,從而為企業(yè)決策提供科學的數(shù)據(jù)支撐。

      第二,有利于防范財險企業(yè)經(jīng)營風險和財務(wù)風險。財險企業(yè)通過加強財務(wù)內(nèi)控可以將內(nèi)部管理制度化、規(guī)范化,從而約束企業(yè)的財務(wù)行為,及時糾正企業(yè)中存在的錯弊及不法行為,降低企業(yè)風險。財險企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控可以強化對資產(chǎn)的管理,能夠有效防止企業(yè)資產(chǎn)的流失,保障資產(chǎn)的有效利用。企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控可以改善業(yè)務(wù)服務(wù)水平,提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。

      二、財險企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理提升的有效對策

      (一)健全財務(wù)內(nèi)控管理制度

      制度化建設(shè)是財務(wù)內(nèi)控的重要工作,財險企業(yè)要強化財務(wù)內(nèi)控,應(yīng)重視完善內(nèi)控制度,通過制度化約束優(yōu)化財務(wù)工作流程,規(guī)避財務(wù)工作中的不規(guī)范行為,可以大大提升企業(yè)財務(wù)管理水平。財險企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)從以下方面進行:第一,制定完善的現(xiàn)金管理制度,重視建立錢賬分管機制,防范財務(wù)投機行為。企業(yè)應(yīng)配備專業(yè)的出納人員,負責現(xiàn)金收、付和保管業(yè)務(wù),要對相應(yīng)的管理職責進行明確,非出納人員禁止經(jīng)管現(xiàn)金收、付和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù);另外,遵循《會計法》要求,企業(yè)的出納人員不能兼管稽核會計檔案保管和收入、費用等登記工作,確保不相容崗位分離,增強崗位約束力。加強現(xiàn)金管理,可以促使企業(yè)資金高效安全流轉(zhuǎn)。第二,完善銀行存款管理制度,企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置銀行存款分戶賬,并逐日記錄收、支、結(jié)存等情況,每月與銀行核對賬單,編制未達賬款調(diào)節(jié)表,保持賬賬相符、賬實相符。第三,完善票據(jù)管理制度,對于企業(yè)的發(fā)票應(yīng)由專人負責,不得轉(zhuǎn)借、代開發(fā)票,不能自行擴大發(fā)票使用范圍。必須采用統(tǒng)一專用發(fā)票,建立發(fā)票使用登記制度,在報銷過程中對于不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財務(wù)報銷的憑證。

      (二)完善會計核算體系

      首先,財險企業(yè)在開展會計核算工作時應(yīng)重視以我國的《會計法》、《企業(yè)會計制度》為依據(jù),嚴格遵循法律法規(guī)核算標準,保證核算的規(guī)范性,真實、完整的記錄和反映企業(yè)的所有經(jīng)營活動,在會計記賬時采用借貸記賬法,以權(quán)責發(fā)生制為基本記賬原則。財險企業(yè)所有債權(quán)、債務(wù)一經(jīng)發(fā)生,無論其是否有實際收付行為都要進行記賬,如果屬于本期損益應(yīng)計入本期內(nèi)列賬,確保真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)情況;會計核算過程中各個環(huán)節(jié)都要執(zhí)行嚴格的復(fù)核程序,確保核算科學性。其次,對財險企業(yè)的核算可以采用“分級核算、集中管理”的方式,通過數(shù)據(jù)集中處理可以實現(xiàn)對各分公司的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和會計數(shù)據(jù)的匯總,能夠簡化中間環(huán)節(jié),提升數(shù)據(jù)處理的準確性。最后,重視基本業(yè)務(wù)的會計核算。財險企業(yè)可以根據(jù)險種對保險業(yè)務(wù)進行分類,然后進行分類核算,對保費收入確認和計量,需要滿足保險合同成立并承擔相應(yīng)保險責任,與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司,與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠計量的條件。

      (三)加強費用管理和單證管理

      費用管理是企業(yè)財務(wù)管理的組成部分,財險企業(yè)加強費用管理可以降低企業(yè)費用支出,挖掘降低費用的潛力,提升企業(yè)經(jīng)濟效益。對于費用的管理應(yīng)注意以下方面,辦公費用支出:正常的辦公費用支出必須具有正式發(fā)票,且印章齊全,還要有經(jīng)手人、審核人員的簽名,經(jīng)總經(jīng)理批準后方能報銷或者付款;業(yè)務(wù)費用采取包干制,根據(jù)利潤的比例提取,由財險企業(yè)經(jīng)理掌握并使用。對于提取比例的設(shè)定由董事會商議決定,確保??顚S?對于差旅費用的報銷根據(jù)行程、時間確定借款金額,然后報請總經(jīng)理批準,返回后進行報銷,結(jié)清欠款,遵循“前賬不清、后賬不借”的原則;此外,財險企業(yè)應(yīng)重視嚴格執(zhí)行財務(wù)法規(guī)和制度,對于各項費用支出的范圍和標準進行明確界定,嚴格執(zhí)行報銷手續(xù),支出憑證必須填寫規(guī)范清楚,經(jīng)有關(guān)部門簽字同意核銷后方能辦理;同時要嚴格執(zhí)行費用審批制度,遵循審批流程,確保費用收支合理性。

      (四)完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制,強化約束力

      財險企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控需要保證各項制度的有效落實,保證企業(yè)財務(wù)活動以及非財務(wù)活動的規(guī)范性。因此,財險企業(yè)需要重視發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用,財險總公司可以定期組織內(nèi)審活動,負責對各分公司檢查。首先,企業(yè)應(yīng)重視完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制,審計職能要最大程度發(fā)揮,保證審計獨立性。因此財險企業(yè)應(yīng)注重完善內(nèi)審機制,確保審計部門直接受董事會統(tǒng)轄。同時要注意審計人員不能由財務(wù)人員兼任,可以指派專業(yè)的審計人員開展審計工作,保證審計工作的公平性和公正性。其次,注重選擇合適的審計方法,財險企業(yè)可以將現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查相結(jié)合,其中現(xiàn)場審計需要直接接觸被審計對象,在對財險分公司進行現(xiàn)場審計時需要實地審查財險分公司的賬冊、憑證、合同等資料,并且開展現(xiàn)場審計時審計人員不能少于兩名,審查過程中要做好調(diào)查記錄,并由分公司負責人員簽認;非現(xiàn)場審計是一種遠程的審計程序,可以通過收集分公司的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料,運用適當?shù)牧鞒毯头椒ㄟM行分析,尋找分公司經(jīng)營管理中存在的問題,評估分公司的經(jīng)營狀況。通過加強審計可以確保財險企業(yè)分公司的各項活動置于總公司的管控下,確保業(yè)財活動規(guī)范性。

      三、結(jié)束語

      綜上所述,隨著人們保險意識的增強,對保險業(yè)務(wù)提出更高的要求。與此同時,財險企業(yè)也不斷推出新的保險業(yè)務(wù)和產(chǎn)品,保險業(yè)務(wù)的范圍和規(guī)模不斷擴大。然而財險企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理相對滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展水平,管理機制不完善,在一定程度上制約企業(yè)的發(fā)展?;诖?,財險企業(yè)應(yīng)從企業(yè)自身出發(fā),強化財務(wù)內(nèi)控力度,完善企業(yè)會計管理制度,為企業(yè)財會人員執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控提供依據(jù)和標準,督促其依法行使職權(quán);同時應(yīng)完善內(nèi)控組織機構(gòu),明確崗位權(quán)限,實施責任制管理,確保各環(huán)節(jié)財務(wù)工作落到實處。財務(wù)管理是財險企業(yè)內(nèi)部管理的重點,也是保證企業(yè)經(jīng)營活動有序進行的基礎(chǔ),加強對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理可以有效的對財險企業(yè)的財務(wù)管理部門相關(guān)規(guī)范制度的構(gòu)建進行全方位的優(yōu)化,進而增強企業(yè)的財務(wù)風險規(guī)避能力。財險企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變財務(wù)內(nèi)控管理理念,加強財務(wù)內(nèi)控機制建設(shè),為財險企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展助力。

      參考文獻:

      [1]劉紅衛(wèi).財產(chǎn)保險公司財務(wù)內(nèi)部控制體系有效性探討[J].財會學習,2017.

      [2]孫殿軍.淺談企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)用[J].經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息,2017.

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