優(yōu)化物流公司全面預(yù)算管理體系

高源

摘要

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的管理工具，它通過(guò)合理配置企業(yè)內(nèi)部的資源，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造利益最大化。近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，物流企業(yè)得到了巨大的發(fā)展，但物流行業(yè)逐步趨于飽和，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，物流運(yùn)輸企業(yè)要想保有自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的作用，提升企業(yè)盈利能力，推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展。本文以物流企業(yè)為主體，研究?jī)?yōu)化全面預(yù)算管理的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞

物流公司;全面預(yù)算管理體系;對(duì)策研究

物流公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理意識(shí)淡薄

物流企業(yè)的基本業(yè)務(wù)包括商品的組織、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、配送等，而全面預(yù)算管理貫徹落實(shí)到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，涉及內(nèi)容較為廣泛，包括業(yè)務(wù)、資金、信息、人力資源、管理等多個(gè)方面，需要聯(lián)系市場(chǎng)、運(yùn)輸?shù)榷鄠€(gè)部門(mén)[1]。但目前，很多物流企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，其他各部門(mén)只是按照規(guī)定將自身部門(mén)的預(yù)算上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)預(yù)算編制參與程度不高。一方面，企業(yè)內(nèi)其他部門(mén)人員缺乏預(yù)算管理意識(shí)，認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作任務(wù)，對(duì)預(yù)算管理認(rèn)可度不高;另一方面，物流企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展還涉及到一些基層人員，如：倉(cāng)儲(chǔ)保管員、運(yùn)輸作業(yè)員、運(yùn)輸司機(jī)等，不同層級(jí)的人員之間存在著信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，因而難以保證預(yù)算管理貫徹落實(shí)。

（二）預(yù)算編制不全面

物流企業(yè)在開(kāi)展倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸活動(dòng)過(guò)程中，需要依照客戶(hù)的要求對(duì)物品進(jìn)行儲(chǔ)存、運(yùn)輸、包裝、配送等，由于企業(yè)業(yè)務(wù)所涉及的客戶(hù)群體比較龐雜，因此業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的信息流也比較繁雜，員工工作區(qū)域跨度大，信息流動(dòng)緩慢，使得當(dāng)前物流企業(yè)的全面預(yù)算管理很難落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)為：企業(yè)缺乏整體性的預(yù)算目標(biāo)，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到各部門(mén)，存在著一定的逼迫性，預(yù)算管理全員參與性較差;在預(yù)算編制過(guò)程中，一些責(zé)任部門(mén)為了減少工作壓力，常常會(huì)故意低估收入、高估成本，設(shè)置的利潤(rùn)指標(biāo)和費(fèi)用指標(biāo)存在著不合理現(xiàn)象，也有一些責(zé)任部門(mén)盲目樂(lè)觀(guān)，沒(méi)有考慮實(shí)際情況就夸大指標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制與實(shí)際情況差異性較大。此外，物流企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，通常以歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，缺乏市場(chǎng)調(diào)研和預(yù)測(cè)，對(duì)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有細(xì)化評(píng)估，造成企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)靈活性和客觀(guān)性不足，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的可操作性[2]。

（三）預(yù)算考核和評(píng)估環(huán)節(jié)缺失

大部分物流企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，都比較注重預(yù)算編制環(huán)節(jié)，對(duì)于后續(xù)的執(zhí)行、預(yù)算差異分析以及考核評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)缺乏重視程度，這使得預(yù)算管理的實(shí)施成效大打折扣。首先，企業(yè)在預(yù)算編制完成后，只是將預(yù)算方案和預(yù)算指標(biāo)下達(dá)給各個(gè)職能部門(mén)，但物流企業(yè)本身的業(yè)務(wù)性質(zhì)比較復(fù)雜，預(yù)算執(zhí)行需要強(qiáng)有力的監(jiān)督和管理，很多物流企業(yè)當(dāng)前的預(yù)算管理職能體系還不夠完善，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行控制力不足;其次，預(yù)算分析環(huán)節(jié)影響著后續(xù)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作，但大部分物流企業(yè)在發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)存在偏差時(shí)，僅僅通過(guò)相關(guān)責(zé)任部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)來(lái)調(diào)整預(yù)算，很少有企業(yè)會(huì)定期編制預(yù)算差異分析報(bào)告，無(wú)法保證預(yù)算管理的科學(xué)性;最后，物流企業(yè)在實(shí)施預(yù)算績(jī)效考評(píng)時(shí)，過(guò)于重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略了非財(cái)務(wù)性指標(biāo)，如：貨物完好率、服務(wù)滿(mǎn)意度等，使得考核評(píng)價(jià)缺乏公平性，另一方面，企業(yè)的預(yù)算考評(píng)與獎(jiǎng)懲制度不配套，對(duì)超額完成預(yù)算或沒(méi)有完成預(yù)算指標(biāo)的部門(mén)缺乏相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰規(guī)定，對(duì)內(nèi)部員工的預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)性不強(qiáng)[3]。

物流公司優(yōu)化全面預(yù)算管理體系的有效對(duì)策

（一）落實(shí)預(yù)算責(zé)任，引導(dǎo)全員參與

全面預(yù)算管理的貫徹落實(shí)需要企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門(mén)齊心合力，積極配合，主動(dòng)參與到預(yù)算編制工作中，才能提升預(yù)算管理的科學(xué)性、客觀(guān)性和前瞻性?，F(xiàn)代物流企業(yè)的一體化物流趨勢(shì)逐漸明顯，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也開(kāi)始上升到供應(yīng)鏈競(jìng)爭(zhēng)。因此，物流企業(yè)要重視預(yù)算管理的全面性和全員性，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部人員樹(shù)立“凡支出必預(yù)算、無(wú)預(yù)算不支出”的理念，通過(guò)基層培訓(xùn)、下發(fā)宣傳文件等方式提高內(nèi)部員工的預(yù)算意識(shí);同時(shí)，企業(yè)也要建立完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，以財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，其他職能部門(mén)作為成員，建立全面預(yù)算管理責(zé)任中心，做好成本和利潤(rùn)這兩部分內(nèi)容的預(yù)算，并充分發(fā)揮預(yù)算責(zé)任中心的作用，將各個(gè)預(yù)算部門(mén)、崗位人員有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部組織架構(gòu)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，提高預(yù)算管理的認(rèn)知度和認(rèn)可度。

（二）以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，合理編制預(yù)算內(nèi)容

以戰(zhàn)略為導(dǎo)向編制預(yù)算，就是指預(yù)算編制要體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略思想，以公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)劃為依據(jù)，切實(shí)反映公司的年度預(yù)算目標(biāo)，充分體現(xiàn)預(yù)算管理的可持續(xù)性。因此，物流企業(yè)在設(shè)置預(yù)算目標(biāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，采用平衡計(jì)分卡的方式來(lái)編制預(yù)算，依據(jù)BSC的四個(gè)維度，將企業(yè)的預(yù)算編制內(nèi)容細(xì)化為四個(gè)方面，即財(cái)務(wù)維度、客戶(hù)維度、內(nèi)部流程維度、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度。財(cái)務(wù)維度的具體指標(biāo)設(shè)置包括：銷(xiāo)售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率、成本預(yù)算完成率、管理費(fèi)用預(yù)算完成率、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算完成率等;客戶(hù)維度的具體指標(biāo)設(shè)置包括：市場(chǎng)份額、客戶(hù)滿(mǎn)意度、客戶(hù)投訴率、新客戶(hù)比率等;內(nèi)部流程維度的具體指標(biāo)設(shè)置包括：車(chē)輛投入率、物流交貨準(zhǔn)點(diǎn)率、貨物完好率、采購(gòu)及時(shí)到貨率等;學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度的具體指標(biāo)設(shè)置包括：?jiǎn)T工滿(mǎn)意度、員工培訓(xùn)合格率等。在具體的預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)圍繞著經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算為核心內(nèi)容，不僅要重視企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)，還要重視成本費(fèi)用及固定資產(chǎn)的投入，以保證預(yù)算編制內(nèi)容的全面性。此外，固定預(yù)算和定期預(yù)算的方式已經(jīng)不再適用于企業(yè)的實(shí)際情況，因此，物流公司應(yīng)當(dāng)采取多元化的預(yù)算編制方法，以滾動(dòng)預(yù)算為主，多種預(yù)算方法相結(jié)合的方式來(lái)編制預(yù)算，例如：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出方面內(nèi)容可以采用彈性預(yù)算;業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車(chē)輛維修費(fèi)等方面內(nèi)容可以采用零基預(yù)算;固定資產(chǎn)折舊、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、員工福利費(fèi)用等方面內(nèi)容可以采用固定預(yù)算。依托預(yù)算管理信息平臺(tái)，建立完善的預(yù)算編制流程，保證預(yù)算管理的可執(zhí)行性。

（三）構(gòu)建申報(bào)系統(tǒng)，完善考核機(jī)制

為了緩解因內(nèi)部各層級(jí)間信息不對(duì)稱(chēng)而造成的預(yù)算控制松弛問(wèn)題，企業(yè)可以在會(huì)計(jì)處理工作中運(yùn)用會(huì)計(jì)金蝶系統(tǒng)，針對(duì)預(yù)算申報(bào)編制專(zhuān)用程序。該項(xiàng)程序要以收入預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的資金投入、資產(chǎn)消耗等產(chǎn)生的成本費(fèi)用以及利潤(rùn)收益進(jìn)行分析，并設(shè)置預(yù)算填報(bào)和匯總表格，設(shè)置自動(dòng)生成預(yù)算成果表的程序，提高預(yù)算編制的效率;同時(shí)，在進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)與升級(jí)時(shí)，還要完善信息共享功能，對(duì)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行自動(dòng)分析，發(fā)揮預(yù)算反饋機(jī)制的功能。另一方面，企業(yè)還要建立完善的預(yù)算考核機(jī)制，立足于物流企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，在原有的財(cái)務(wù)指標(biāo)上增加預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)營(yíng)質(zhì)量管理等方面的指標(biāo)，例如：營(yíng)收增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)保值率、車(chē)輛維修率、客戶(hù)保有率、應(yīng)收賬款率等，重點(diǎn)考核預(yù)算差異率的浮動(dòng)情況，要求企業(yè)的主營(yíng)收入、投融資、成本支出等項(xiàng)目的預(yù)算差異率要保證在25%上下浮動(dòng)，而其他預(yù)算項(xiàng)目金額浮動(dòng)率為15%。為了保證預(yù)算考核能夠切實(shí)應(yīng)用，物流企業(yè)還要將各項(xiàng)考核指標(biāo)與相應(yīng)崗位人員的薪資福利直接掛鉤，建立完善的激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)員工的參與積極性，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的預(yù)期效果。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)

在大數(shù)據(jù)的背景下，物流企業(yè)要想更好地適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)積極引入信息技術(shù)，建立企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)建立現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，使得企業(yè)能夠運(yùn)用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開(kāi)展各項(xiàng)物流管理工作，將客戶(hù)信息、物流數(shù)量、物品價(jià)格、物品規(guī)格以及配送目的地等信息及時(shí)上傳到物流管理系統(tǒng)中，不僅能夠提高企業(yè)的作業(yè)效率，還能夠降低物流成本;同時(shí)，企業(yè)還可以引入VPN設(shè)備，全面掌握物流運(yùn)輸相關(guān)的貨運(yùn)信息，建立信息共享中心，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的融合，為全面預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支持。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，它能夠提高企業(yè)的作業(yè)效率、降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，拓寬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)空間。因此，物流公司應(yīng)當(dāng)重視全面預(yù)算管理的應(yīng)用，通過(guò)樹(shù)立全員參與意識(shí)、優(yōu)化預(yù)算編制內(nèi)容、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制等方式，建立完善的全面預(yù)算管理體系，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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