商業(yè)銀行會計核算存在的問題及措施

王軍

摘要

財務(wù)管理是商業(yè)銀行管理中的核心內(nèi)容，而在銀行財務(wù)工作中會計核算是最基礎(chǔ)的活動。但受當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢以及銀行管理模式、思維的影響，銀行在會計核算工作的開展中還存在諸多問題，相關(guān)管理措施也并不規(guī)范。而商業(yè)銀行想要提高管理效率以及風(fēng)險應(yīng)對能力應(yīng)加強(qiáng)對會計核算的管理，提升核算結(jié)果的有效性和準(zhǔn)確性，從而才能促進(jìn)銀行穩(wěn)健發(fā)展?；诖耍疚闹饕獓@商業(yè)銀行會計核算中存在的問題和風(fēng)險展開研究，并進(jìn)一步探討解決措施，對商業(yè)銀行優(yōu)化財務(wù)管理有一定的啟示作用。

關(guān)鍵詞

商業(yè)銀行;會計核算;問題;對策

商業(yè)銀行會計核算現(xiàn)狀

在傳統(tǒng)的財務(wù)管理中，以核算為中心的財務(wù)會計是主要的財務(wù)職能，主要負(fù)責(zé)會計核算，是財務(wù)工作的數(shù)據(jù)處理基礎(chǔ)。而商業(yè)銀行當(dāng)前所適用的會計理論核算方法也主要以傳統(tǒng)方式為主，制約了銀行會計核算的創(chuàng)新。同時，我國金融市場的快速發(fā)展也促進(jìn)了銀行業(yè)務(wù)的多元化，傳統(tǒng)的會計核算方式已難以應(yīng)對層出不窮的新金融項(xiàng)目的需求。而且商業(yè)銀行習(xí)慣在日常管理中開展核算管理，會計核算控制和管理制度缺乏獨(dú)立性和創(chuàng)新性，管理重心側(cè)重于事后，監(jiān)管效果低下。另外，大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展時代銀行經(jīng)營產(chǎn)生的數(shù)據(jù)龐雜，銀行主要利用財務(wù)系統(tǒng)開展核算工作。雖然商業(yè)銀行也在加強(qiáng)對管理會計的應(yīng)用，但服務(wù)以財務(wù)會計的系統(tǒng)程序和模塊同樣也制約著銀行會計核算工作的開展和完善。會計核算的深度和廣度都受到影響，當(dāng)和實(shí)際情況之間的偏差過大時，基于核算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的各類財務(wù)信息、數(shù)據(jù)報告的準(zhǔn)確性也都受到影響，導(dǎo)致銀行決策計劃效率降低，不利于銀行實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

商業(yè)銀行會計核算中存在的風(fēng)險

（一）操作風(fēng)險

經(jīng)過多年發(fā)展，目前商業(yè)銀行在財務(wù)會計方面的研究較為成熟，其所采用的ERP系統(tǒng)的程序和模塊也能較好的支持財務(wù)會計的運(yùn)轉(zhuǎn)，銀行絕大部分業(yè)務(wù)以自動記賬為主。但由于行業(yè)的特殊性，部分業(yè)務(wù)還需要手工記賬，而銀行在這一部分的監(jiān)管難度較大，職工操作風(fēng)險也相應(yīng)增加，影響會計核算的有效性。尤其是在銀行的表外業(yè)務(wù)中，由于我國銀行業(yè)并未制定明確的會計核算方法、范圍以及信息披露等，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的核算標(biāo)準(zhǔn)，比如會計核算方式的選擇。按照規(guī)定，銀行的表內(nèi)業(yè)務(wù)主要采用借貸記賬法，即復(fù)式記賬法，利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”記錄和反映會計要素增減變動和結(jié)果，而表外業(yè)務(wù)混合使用復(fù)式記賬法和單式記賬法。部分業(yè)務(wù)只用一個會計科目、賬戶記錄，雖然操作簡單，但核算結(jié)果受人員經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)性影響較大， 核算準(zhǔn)確性得不到保障。

（二）管理風(fēng)險

以網(wǎng)點(diǎn)為主要市場拓展方式的銀行，擁有多個管理層級，從總行到分行、支行再到基層網(wǎng)點(diǎn)管理范圍較廣、涉及層級眾多。同時，其管理的內(nèi)容也較為繁瑣多樣，包括各項(xiàng)掛賬、特殊賬的處理、會計人員工作交接、會計崗位設(shè)置、審批核算等多個業(yè)務(wù)，錯綜復(fù)雜的業(yè)務(wù)也給銀行會計核算工作帶來了困難[1]。為了減輕核算任務(wù)，商業(yè)銀行將核算工作分布在總行、分行以及支行的相應(yīng)部門中，但對基層網(wǎng)點(diǎn)的核算工作相對較為忽視，監(jiān)督力度不足，甚至存在部分網(wǎng)點(diǎn)為達(dá)到考核、提高效率而草率行事?；鶎泳W(wǎng)點(diǎn)所提供數(shù)據(jù)的有效性得不到保障，影響整體核算結(jié)果，進(jìn)而影響到銀行財務(wù)工作的開展。

（三）信息質(zhì)量風(fēng)險

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)信息化系統(tǒng)的功效得到快速發(fā)展，各商業(yè)銀行也早已采用信息化處理模式，提高了信息傳遞和處理的速度。但多端口登錄導(dǎo)致數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性容易受到人為干預(yù)，甚至滋生篡改數(shù)據(jù)、販賣數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致銀行會計核算結(jié)果缺乏有效性，使銀行決策受到影響。

風(fēng)險成因分析

通過對風(fēng)險的進(jìn)一步分析，可以發(fā)現(xiàn)影響會計核算風(fēng)險產(chǎn)生的因素主要有以下幾方面：

第一，思想意識。商業(yè)銀行對會計核算中存在風(fēng)險是否有充足的認(rèn)識是制約銀行采取相關(guān)管理措施的重要因素。若銀行并未認(rèn)識到當(dāng)前會計核算中存在的問題，管理層必然不會加強(qiáng)對會計核算的管理，進(jìn)一步加劇現(xiàn)有會計核算問題的發(fā)酵，埋下安全隱患。

第二，監(jiān)管力度。監(jiān)管機(jī)制是銀行用來約束下屬部門的工具，同時也是其搜尋風(fēng)險的手段。監(jiān)管力度一定程度上反映了銀行的管理水平，當(dāng)監(jiān)管力度不足時潛藏的風(fēng)險難以被發(fā)現(xiàn)，同時也因無法嚴(yán)格約束人員行為而導(dǎo)致出現(xiàn)會計核算問題。強(qiáng)勁的監(jiān)督力度才能使銀行規(guī)避因管理問題帶來的會計核算風(fēng)險。

第三，信息化程度。信息化程度包括系統(tǒng)模塊之間的交互，以及信息交叉處理問題，信息化程度直接影響基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

第四，人員專業(yè)性。當(dāng)前即便計算機(jī)技術(shù)進(jìn)步飛快，但銀行內(nèi)部多項(xiàng)工作還需要人員的參與，比如信息挖掘、錄入、會計科目識別等。而這都對會計人員的專業(yè)性提出了較高的要求，人員能力的不足必然難以滿足現(xiàn)代化會計工作的要求，從而制約會計工作的開展。

商業(yè)銀行優(yōu)化會計核算的措施

（一）說明核算風(fēng)險，加強(qiáng)思想認(rèn)知

商業(yè)銀行在加強(qiáng)會計核算上首先要加強(qiáng)全體人員對會計核算的認(rèn)知，管理層要正確認(rèn)識到當(dāng)前管理過程中存在的會計核算安全隱患，及時修正制度，提高管理水平。同時，加強(qiáng)銀行管理人員對會計核算風(fēng)險的認(rèn)識，使其了解到核算過程中存在的風(fēng)險點(diǎn)，并認(rèn)識到控制風(fēng)險的重要性，從而減少工作失誤。

（二）完善監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)管理力度

在管理方面商業(yè)銀行首先應(yīng)梳理會計運(yùn)營流程、各管理層級人員崗位職責(zé)等，為監(jiān)督工作的開展奠定基礎(chǔ)。其次，完善監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督力度。具體可以參照以下方法：第一，以重要項(xiàng)目為基石，實(shí)施全過程管理，并構(gòu)建管理生命周期管理框架，便于及時監(jiān)管。第二，優(yōu)化銀行現(xiàn)有管理流程，明確梳理總行、分行以及支行、網(wǎng)點(diǎn)所承擔(dān)的會計核算職責(zé)和權(quán)利，參照以總分行會計部門為主、網(wǎng)點(diǎn)少量核算為輔的模式開展會計核算[2]。第三，加強(qiáng)對網(wǎng)點(diǎn)核算的監(jiān)管力度，利用風(fēng)險預(yù)警識別其中存在的風(fēng)險，從而提高核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)，提高數(shù)據(jù)有效性

商業(yè)銀行在加強(qiáng)會計核算時還要從以下兩方面加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)，以此提高基層數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。首先，優(yōu)化系統(tǒng)模塊、完善操作流程。銀行要健全各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理流程，將會計核算鑲嵌到整個銀行核算體系中，同時在流程中加入自檢模塊，提高核算質(zhì)量。其次，優(yōu)化信息交叉，加強(qiáng)財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)之間的融合，加強(qiáng)兩個系統(tǒng)之間的信息交互以及處理能力，使銀行在開展核算工作時可以快速獲得所需要的數(shù)據(jù)信息[3]，從而減少人員的主觀臆斷性，規(guī)避人為風(fēng)險。

（四）加強(qiáng)人員培養(yǎng)，優(yōu)化考核機(jī)制

人員的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)水平是影響其工作開展質(zhì)量的重要因素，商業(yè)銀行還應(yīng)不斷加強(qiáng)對現(xiàn)有會計人員綜合能力的培養(yǎng)，以及加強(qiáng)對管理型、業(yè)務(wù)型會計人才的招募。另外，商業(yè)銀行也要積極優(yōu)化績效考核制度，改變原先死板的考核指標(biāo)，改用多樣化的考核方式對支行、基層網(wǎng)點(diǎn)以及個人的經(jīng)營成果進(jìn)行考量，從而避免為了任務(wù)而采取激進(jìn)措施的現(xiàn)象。同時，修正獎懲制度，決不允許出現(xiàn)私自篡改數(shù)據(jù)等違規(guī)、違法行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)格處理，絕不姑息。

結(jié)束語

在當(dāng)前的市場環(huán)境中，商業(yè)銀行也處于激烈的競爭形勢下，加強(qiáng)會計核算是其保證銀行決策計劃有效的重要前提，在經(jīng)營過程中，面對存在的會計核算問題，銀行應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)思想認(rèn)知、完善監(jiān)管機(jī)制、加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)、加強(qiáng)人員培養(yǎng)以及優(yōu)化考核機(jī)制，從而提高商業(yè)銀行會計核算管理水平，促進(jìn)銀行穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]閆晴.商業(yè)銀行在會計核算過程中的存在風(fēng)險及避免措施[J].商場現(xiàn)代化，2019（06）：141-142.

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[3]楊暢.商業(yè)銀行會計核算存在的問題及改進(jìn)措施研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018（09）：97.