企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)路徑探索

王志明

摘 要：本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)行了探究，并簡(jiǎn)要地介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系存在的內(nèi)部控制體系不完善、缺乏監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)較為薄弱等問題，并詳細(xì)地說(shuō)明了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法，提出了合理的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 財(cái)務(wù)管理? 內(nèi)部控制體系

中圖分類號(hào)：F275.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）01（b）--02

隨著我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不僅局限于企業(yè)的產(chǎn)品，已經(jīng)涉及內(nèi)部管理水平。想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地，就需要對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行完善，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系是企業(yè)管理中的核心內(nèi)容。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)的必要性

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要依靠完整的監(jiān)督管理制度進(jìn)行財(cái)務(wù)信息疏導(dǎo)和記錄，對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)正確管理和控制是保障日常經(jīng)營(yíng)的重要手段和前提條件之一。首先，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)和有效性實(shí)施的過(guò)程，是對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的重要前提保障;其次，在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景影響下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，企業(yè)若是無(wú)法保障內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的合理與高效，再加上對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生選擇性忽視，往往會(huì)造成企業(yè)的資金鏈斷裂的嚴(yán)重后果，在經(jīng)營(yíng)日常中也會(huì)出現(xiàn)許多不良的經(jīng)濟(jì)記錄，對(duì)企業(yè)未來(lái)整體發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響。

社會(huì)企業(yè)針對(duì)自身內(nèi)部經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況，建設(shè)科學(xué)、合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)各部門之間的監(jiān)督、管理等活動(dòng)進(jìn)行必要的梳理，從而保證企業(yè)內(nèi)部所經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)能夠順利開展。對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度成立與實(shí)施，可以有效協(xié)助企業(yè)避免資金斷裂、資金短缺、資金去向不明等意外突發(fā)性事件，同樣可以通過(guò)控制企業(yè)資金流的動(dòng)向、資金周轉(zhuǎn)期限以及資金信息等方式，為企業(yè)塑造穩(wěn)定、安全的內(nèi)部控制環(huán)境，也是企業(yè)向外宣傳建設(shè)健康、穩(wěn)健發(fā)展形式的最佳表現(xiàn)方式之一。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系存在的問題

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

想要做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作，必須要有完善的內(nèi)部控制體系。但在現(xiàn)實(shí)的工作當(dāng)中，大多數(shù)企業(yè)都未設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門，將內(nèi)控工作劃分到財(cái)務(wù)部門的工作范圍之內(nèi)，完全交由財(cái)務(wù)部門來(lái)進(jìn)行。在財(cái)務(wù)部門中，也沒有設(shè)置相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制崗位，大多是由財(cái)務(wù)部門人員兼職內(nèi)部控制工作。執(zhí)行內(nèi)控工作的工作人員大多都身兼數(shù)職，這就導(dǎo)致其在內(nèi)控工作上投注的精力有限;未設(shè)立專門的內(nèi)控部門，會(huì)使相關(guān)工作人員在進(jìn)行工作時(shí)并不專業(yè)，在工作中缺乏計(jì)劃和監(jiān)督，內(nèi)控機(jī)制不完善;不設(shè)立相關(guān)的崗位會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控工作的責(zé)任不明確，當(dāng)內(nèi)控工作出現(xiàn)問題時(shí)，無(wú)法找到相關(guān)的責(zé)任人。

2.2 缺乏監(jiān)督

目前我國(guó)已經(jīng)成功地建立起政府和社會(huì)相互監(jiān)督的外部監(jiān)管系統(tǒng)，來(lái)對(duì)各個(gè)企業(yè)進(jìn)行外部監(jiān)管[1]。但是，這個(gè)龐大的監(jiān)管系統(tǒng)卻沒有能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用，對(duì)各企業(yè)進(jìn)行有效地監(jiān)督，主要原因有三點(diǎn)：第一，沒有設(shè)定具體的監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不同情況的企業(yè)都使用一套規(guī)定來(lái)進(jìn)行監(jiān)管，使相關(guān)部門的工作人員在開展工作的過(guò)程中很難進(jìn)行針對(duì)性的管理，導(dǎo)致監(jiān)管效力不強(qiáng);第二，財(cái)務(wù)監(jiān)管本身就是為企業(yè)能夠更好地發(fā)展而建立的，直接歸屬于高層管理者，而管理者在企業(yè)利益和法律法規(guī)發(fā)生沖突的時(shí)候，通常都會(huì)選擇利益;第三，在當(dāng)前的市場(chǎng)情況下，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的重視程度不足，致使內(nèi)控工作大多流于形式。

2.3 內(nèi)部審計(jì)較為薄弱

雖然大多數(shù)企業(yè)都建立了審計(jì)部門，但是審計(jì)部門的獨(dú)立性不高，企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)工作絕大多數(shù)也是響應(yīng)國(guó)家的政策要求，并不是企業(yè)高層管理人員真正自覺地、發(fā)自內(nèi)心地進(jìn)行，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)工作的重視程度不夠，使審計(jì)工作形同虛設(shè)。例如，社會(huì)上的中小型企業(yè)內(nèi)，員工以及領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度的忽視，時(shí)常出現(xiàn)工作懈怠、對(duì)待崗位不認(rèn)真等現(xiàn)象，長(zhǎng)此以往導(dǎo)致所存在的問題不斷擴(kuò)大化，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)造成了極大的困擾，究其根本造成此類現(xiàn)象的原因在于內(nèi)部審計(jì)能力較弱，部分員工缺乏財(cái)務(wù)管理價(jià)值認(rèn)知意識(shí)。

2.4 企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)財(cái)務(wù)管理作用意識(shí)不足

近些年來(lái)，我國(guó)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善和優(yōu)化，推動(dòng)社會(huì)企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部財(cái)務(wù)政策管控制度的建設(shè)進(jìn)度，但是根據(jù)調(diào)查顯示，從社會(huì)中小型企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況和日常員工對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理制度實(shí)施的配合態(tài)度角度來(lái)看，絕大多數(shù)的中小型企業(yè)員工對(duì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際性作用并沒有深入地了解，更有甚者是呈現(xiàn)一無(wú)所知的狀態(tài)，很多情況下都認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及監(jiān)督工作由專項(xiàng)部門負(fù)責(zé)，跟自己毫無(wú)關(guān)系，就是因?yàn)槿绱隋e(cuò)誤的認(rèn)知才會(huì)阻礙企業(yè)建設(shè)完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制監(jiān)督體系制度。

例如，員工作為組成企業(yè)重要的核心成分，對(duì)企業(yè)起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)若想建設(shè)完整合理的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督控制體系制度，并得以良好地實(shí)施與應(yīng)用，并非是企業(yè)自身的任務(wù)，更多的是需要員工的配合，只有員工能積極參與到財(cái)務(wù)管理過(guò)程，將崗位職業(yè)日常財(cái)務(wù)計(jì)算與上報(bào)落到實(shí)處，才能真正意義上為企業(yè)減少了相關(guān)的建設(shè)負(fù)擔(dān)，等同于變相幫助企業(yè)加速完成制度的建設(shè)。但是，實(shí)際上，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)員工思想領(lǐng)域的忽視、員工對(duì)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)意義的忽視對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程造成了一定的阻礙，與此同時(shí)員工對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的忽視，會(huì)產(chǎn)生對(duì)日常工作懈怠、對(duì)財(cái)務(wù)信息收集不到位以及財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)泄露的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的產(chǎn)生對(duì)企業(yè)而言損失的不僅僅是經(jīng)濟(jì)更多的是市場(chǎng)影響力，直接威脅到企業(yè)未來(lái)發(fā)展擇選趨勢(shì)。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法

3.1 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，想要在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，有必要完善企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理方案。企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的主要目標(biāo)是控制企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。想要真正發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，就得在企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)中都要有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的存在，對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格地管控。

想要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，首先要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，在企業(yè)內(nèi)部建立起專門的內(nèi)部控制部門，并設(shè)置相應(yīng)的崗位，明確每個(gè)工作人員的職責(zé)，確保每個(gè)人都有事可做，在建立內(nèi)部控制部門時(shí)，組織結(jié)構(gòu)的安排要科學(xué)合理，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)與崗位之間的相互關(guān)系要明確合理。其次，企業(yè)應(yīng)該明文規(guī)定授權(quán)和分配責(zé)任的方法，使不同的崗位之間的責(zé)任能夠分離開來(lái)，各部門人員之間的權(quán)利和責(zé)任都有明確的劃分，一旦出現(xiàn)問題，可以迅速地找到相關(guān)的責(zé)任人。最后，需要注意一個(gè)崗位的權(quán)力與責(zé)任應(yīng)該是對(duì)等的，一個(gè)人有多大的職權(quán)就需要有多大的職責(zé)，防止因二者不平等而出現(xiàn)濫用職權(quán)等現(xiàn)象。

3.2 強(qiáng)化監(jiān)督與約束

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，需要對(duì)公司的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，讓企業(yè)高層管理人員認(rèn)識(shí)到完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性，并從高層董事會(huì)開始建立監(jiān)督機(jī)制，確保董事會(huì)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中能夠發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督作用。要重視企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)的發(fā)展有充分地了解，明確資金的動(dòng)向，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是科學(xué)合理的。同時(shí)，要不定時(shí)地對(duì)企業(yè)中的各個(gè)部門進(jìn)行抽查，了解其工作完成的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足，并進(jìn)行改正。

對(duì)于公司外部的監(jiān)督工作，應(yīng)該充分利用監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)政府相關(guān)部門的作用。審計(jì)、稅務(wù)、政府財(cái)政等部門應(yīng)該不定期地對(duì)各個(gè)企業(yè)進(jìn)行走訪調(diào)查，了解企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的情況，充分利用部門本身的職權(quán)，對(duì)各個(gè)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，指出發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的指導(dǎo)，幫助企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，并需要對(duì)企業(yè)后續(xù)的改善狀況進(jìn)行監(jiān)控，確保企業(yè)將相關(guān)的措施落到實(shí)處。

3.3 平衡審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

管理人員應(yīng)該協(xié)調(diào)好審計(jì)部門與企業(yè)內(nèi)部控制部門的關(guān)系，做好企業(yè)的內(nèi)部控制和監(jiān)管工作，可以保證審計(jì)部門的工作進(jìn)行得更為順利;而在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)部門，可以對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行有效地監(jiān)管，不定期地進(jìn)行抽查，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是安全可靠的[2]。內(nèi)部控制工作的順利展開可以提高審計(jì)工作效率，審計(jì)工作能夠進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，二者相互依附、相輔相成，合理地控制好兩個(gè)部門之間的關(guān)系，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效地監(jiān)督，為企業(yè)的健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的后盾。

3.4 提高企業(yè)員工財(cái)務(wù)管理監(jiān)督意識(shí)

企業(yè)員工對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督體系的正確認(rèn)真，是推動(dòng)企業(yè)建設(shè)完整管理制度體系的重要推動(dòng)力，是整個(gè)企業(yè)和諧發(fā)展的主要影響因素。對(duì)于企業(yè)而言，建設(shè)體系過(guò)程有員工的全程配合可以起到事半功倍的效果。為了提升員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制作用的認(rèn)知意識(shí)，企業(yè)需要從兩個(gè)方向開始著手：

（1）定期開展財(cái)務(wù)管理理論培訓(xùn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)與實(shí)施，并非僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)管理部門，而是圍繞著企業(yè)整個(gè)內(nèi)部集體員工進(jìn)行開展，因此對(duì)于意識(shí)不足以及毫無(wú)相關(guān)概念的員工定期進(jìn)行相關(guān)的理論知識(shí)培訓(xùn)，可以有效提高員工對(duì)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)價(jià)值的認(rèn)知度，同樣也是塑造合理共處崗位辦公室文化的重要影響因素。

（2）制定財(cái)務(wù)管理信息監(jiān)督獎(jiǎng)罰制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系制度的建設(shè)和實(shí)施，是建立在完整的體系框架基礎(chǔ)之上，因此對(duì)于興致缺缺的員工，可以采用獎(jiǎng)罰制度來(lái)吸引員工的注意力。例如，員工在崗位執(zhí)行過(guò)程中，需要對(duì)部分財(cái)務(wù)信息以及日常報(bào)銷費(fèi)用進(jìn)行登記處理，在這個(gè)階段企業(yè)可以針對(duì)財(cái)務(wù)核對(duì)信息來(lái)進(jìn)行獎(jiǎng)罰，凡是謊報(bào)、漏報(bào)、多報(bào)的員工進(jìn)行制度懲罰。通過(guò)此類方式可以充分調(diào)動(dòng)員工的參與積極性，同樣也是減少違法亂紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生的重要手段。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中不可或缺的環(huán)節(jié)，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督管控，有效地幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)能夠得到持續(xù)性的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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