新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制問題研討

馬寧

[摘 要] 快速發(fā)展的全球經(jīng)濟(jì)帶動了各類信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，新的信息時代就此到來。作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展主體的企業(yè)，同時也是推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵力量，企業(yè)為促進(jìn)自身市場競爭力、盈利能力的提升，就必須著重關(guān)注內(nèi)部控制管理能力的強(qiáng)化，在內(nèi)控管理體系和制度的完善與創(chuàng)新下，保障自身能夠與新的經(jīng)濟(jì)形勢相適應(yīng)。因此，新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善內(nèi)控制度，完善風(fēng)險評估，落實(shí)內(nèi)部審計監(jiān)督以及加大專業(yè)人才培養(yǎng)與引進(jìn)力度。

[關(guān)鍵詞] 新經(jīng)濟(jì)條件;企業(yè)內(nèi)部控制;監(jiān)督

[中圖分類號] F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A[文章編號] 1009-6043（2020）02-0085-02

我國持續(xù)增長和規(guī)范的經(jīng)濟(jì)與市場背景下，企業(yè)內(nèi)控管理也實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展和廣泛推廣。對于企業(yè)而言，內(nèi)控管理機(jī)制在市場風(fēng)險的防范與應(yīng)對方面，能夠發(fā)揮關(guān)鍵性作用，有助于企業(yè)自身管理能力的提升，可將重要的參考供于企業(yè)應(yīng)對市場環(huán)境發(fā)展中的問題。但是，我國由于內(nèi)控管理應(yīng)用時間偏短的緣故，存在著一定的問題與不足存在。日益變化的經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)也必須密切圍繞經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展建設(shè)并完善內(nèi)控管理。

一、新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制管理發(fā)展

快速增長的經(jīng)濟(jì)背景下，相繼有新興產(chǎn)業(yè)誕生并崛起，著重影響了我國現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體形勢。目前，我國市場結(jié)構(gòu)在創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)模式的主導(dǎo)如知識、網(wǎng)絡(luò)等促成的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，具備了多元化發(fā)展趨勢。同時，新技術(shù)的誕生也將更新與改革的動力提供給了傳統(tǒng)企業(yè)。新經(jīng)濟(jì)條件下，顯著改變了企業(yè)所處市場環(huán)境與發(fā)展空間，這也相應(yīng)的改變了企業(yè)內(nèi)部管理模式，企業(yè)的發(fā)展因資源共享、信息化管理環(huán)境的誕生獲取了大量機(jī)遇。而企業(yè)內(nèi)控管理范圍、組織結(jié)構(gòu)及方式等，在新經(jīng)濟(jì)條件到來之后也產(chǎn)生了相應(yīng)的變化。其中就管理范圍而言，內(nèi)控管理在飛速發(fā)展的信息傳播速度帶動下，趨向于整體宏觀化發(fā)展方向;而從控制方式來看，企業(yè)各崗位的自我控制在新經(jīng)濟(jì)條件下得到了進(jìn)一步凸顯;組織結(jié)構(gòu)方面，傳統(tǒng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系由于不斷加快的信息傳播速度而被打破，企業(yè)層級化間的透明度更高，并且也在持續(xù)減少企業(yè)內(nèi)控管理的層次，實(shí)現(xiàn)了趨于扁平化的管理結(jié)構(gòu)[1]。這樣使得在新經(jīng)濟(jì)條件到來之后，企業(yè)內(nèi)控管理中逐漸暴露出一系列問題與不足，而企業(yè)要想在該形勢下實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展，就必須正確認(rèn)識企業(yè)內(nèi)控管理中的問題，同時實(shí)施針對性的處理措施。

二、新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不夠良好

目前，我國盡管有多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性具有了清晰的認(rèn)識，相應(yīng)的內(nèi)控管理體系已經(jīng)建立，然而卻未能充分落實(shí)內(nèi)控工作。多數(shù)企業(yè)并未將內(nèi)控工作聯(lián)系自身相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略決策，僅是作為獨(dú)立工作開展，因此無法達(dá)成顯著的內(nèi)控效果。該情況下，企業(yè)基本都會將內(nèi)控工作朝著財務(wù)部門劃分，但是財務(wù)人員僅是片面的理解內(nèi)部控制，這樣一來也會影響內(nèi)部控制工作開展的質(zhì)量。

（二）內(nèi)部控制制度過于滯后

我國個別企業(yè)對于內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營、銷售盈利狀況的重視程度過高，有關(guān)管理制度建設(shè)方面卻有所忽視，造成內(nèi)部控制制度過于滯后。同時，因我國市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)目前處于轉(zhuǎn)型深化階段的緣故，市場經(jīng)濟(jì)存在著變化萬千的狀況，倘若企業(yè)無法及時更新內(nèi)部控制制度，那么難免會有滯后性存在，個別企業(yè)內(nèi)部控制管理范圍內(nèi)甚至沒有納入關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域，也有個別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在內(nèi)部控制管理工作認(rèn)識方面存在錯誤，單純的以為該項(xiàng)工作是由財務(wù)部門或?qū)徲嬋藛T負(fù)責(zé)，并未關(guān)聯(lián)著其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，整體且系統(tǒng)的內(nèi)控管理制度未能形成[2]。此類欠缺前瞻性、預(yù)測性的內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制難以與新經(jīng)濟(jì)條件基本要求相適應(yīng)，加之規(guī)范性指導(dǎo)文件缺乏的緣故，也就進(jìn)一步影響了內(nèi)控管理制度的完善性，無法對企業(yè)內(nèi)部工作的開展予以有效的規(guī)范。

（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險防控不足

企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容中，財務(wù)風(fēng)險管理至關(guān)重要。然而，多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制管理實(shí)施期間，現(xiàn)有的風(fēng)險預(yù)警及控制相關(guān)的機(jī)制缺乏完善性。就外部控制角度方面，有關(guān)市場變化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等，企業(yè)內(nèi)部控制響應(yīng)不夠及時，難以有效轉(zhuǎn)嫁外界風(fēng)險;從內(nèi)部控制而言，企業(yè)未能在具體崗位上落實(shí)經(jīng)營風(fēng)險的控制，企業(yè)信息整體控制力度不夠，以致于大量漏洞產(chǎn)生于財務(wù)工作中，一定程度上阻礙了企業(yè)自身的發(fā)展。

（四）缺乏獨(dú)立內(nèi)控監(jiān)管部門

現(xiàn)下，我國多數(shù)企業(yè)都沒有將內(nèi)控監(jiān)督管理工作貫徹落實(shí)，甚至獨(dú)立的內(nèi)控監(jiān)督管理部門都沒有，是由企業(yè)財務(wù)人員負(fù)責(zé)內(nèi)控監(jiān)督工作的兼管。然而他們在企業(yè)管理人權(quán)威及“人情關(guān)系”的壓迫下，具體的管理活動開展期間基本選擇敷衍了事的方法，造成監(jiān)督管理制度的實(shí)施受到阻礙，并影響了預(yù)期管理效果的實(shí)現(xiàn)。盡管有個別企業(yè)成立了審計機(jī)構(gòu)，然而卻依舊是企業(yè)經(jīng)營者負(fù)責(zé)管理，掌握了多數(shù)監(jiān)督事項(xiàng)的決定權(quán)，審計人員在監(jiān)督活動的開展中不具備獨(dú)立性，同樣阻礙了審計管理部門應(yīng)有功效的發(fā)揮。

（五）企業(yè)內(nèi)控專業(yè)人才缺少

因企業(yè)對內(nèi)部控制管理重視不足的緣故，所以欠缺專業(yè)技術(shù)型的內(nèi)控管理人才，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)兼管的內(nèi)部控制工作，不具備足夠的專業(yè)性[3]。同時，由于未能全面、徹底執(zhí)行內(nèi)部控制工作的緣故，內(nèi)控管理模式無法發(fā)揮應(yīng)有的效用，企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的監(jiān)督指導(dǎo)力度不足，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險擴(kuò)大，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

三、新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)策略

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、科學(xué)營造內(nèi)控文化

要想促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理的增強(qiáng)，最為關(guān)鍵的便是內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化。一方面，企業(yè)管理者需要將內(nèi)控管理內(nèi)涵充分理解并把握，并密切結(jié)合新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)發(fā)展需求，推動企業(yè)內(nèi)控管理戰(zhàn)略層面的提升;另一方面，企業(yè)需要積極宣傳內(nèi)控管理思想與措施，在宣傳活動的大力開展、內(nèi)控文化科學(xué)營造的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)控管理的統(tǒng)一，將良好的群眾基礎(chǔ)及文化環(huán)境創(chuàng)設(shè)并供于企業(yè)內(nèi)控的開展。

（二）著重關(guān)注企業(yè)內(nèi)部管控制度的完善工作

企業(yè)內(nèi)控管理活動中，是以內(nèi)控管理制度作為主要的參考依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)，這也說明了企業(yè)在內(nèi)控管理制度制定中，前瞻性與預(yù)見性是必不可少的。同時，在分析新經(jīng)濟(jì)條件具體特點(diǎn)和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢時，也應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的基本經(jīng)營狀況進(jìn)行，以便所制定的企業(yè)內(nèi)控管理制度具有企業(yè)獨(dú)特的風(fēng)格與特色[4]。此外，企業(yè)在決策和監(jiān)管活動開展中，涉及到保障董事會獨(dú)立地位方面的需求時，應(yīng)當(dāng)明確董事會在內(nèi)部控制管理中的獨(dú)立性，并嚴(yán)格限制董事會與團(tuán)隊(duì)工作的重合性。隨后，在董事會管理下合理設(shè)置審計委員會，并為審計委員會賦予監(jiān)督管理方面的獨(dú)立職責(zé)，且將其直接管理負(fù)責(zé)人交由董事會進(jìn)行，這樣便能確保審計委員會具有獨(dú)立性，為企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督功能的充分發(fā)揮提供保障。

（三）完善風(fēng)險評估，構(gòu)建內(nèi)部控制評估機(jī)制

企業(yè)通過現(xiàn)代信息技術(shù)的合理運(yùn)用，并結(jié)合自身數(shù)據(jù)處理中心、各級網(wǎng)絡(luò)終端建設(shè)，對各個職能部門工作情況實(shí)時展開監(jiān)督、控制，以此促進(jìn)內(nèi)部風(fēng)險控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[5]。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中，電子商務(wù)、網(wǎng)上支付及網(wǎng)絡(luò)交易平臺等方面必須著重增強(qiáng)風(fēng)險管理建設(shè)，落實(shí)信息化、電子化風(fēng)控平臺的構(gòu)建，將企業(yè)投資決策及資金管理等作為重點(diǎn)監(jiān)督與控制的對象。全面風(fēng)險評估中，通過SWOT分析方法的適當(dāng)借鑒與應(yīng)用，可最大限度降低內(nèi)控目標(biāo)風(fēng)險。企業(yè)在條件允許的情況下，可聘請具有較強(qiáng)專業(yè)性的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，深入辨識和分析風(fēng)險。

（四）落實(shí)內(nèi)部審計監(jiān)督，深度融合內(nèi)外審計

企業(yè)需要著重關(guān)注內(nèi)部審計監(jiān)督與控制作用的發(fā)揮，具備足夠的條件時可構(gòu)建獨(dú)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，加大引進(jìn)專業(yè)內(nèi)部審計人才的力度，確保能夠定期開展內(nèi)部設(shè)計，從而規(guī)避企業(yè)財務(wù)舞弊等經(jīng)濟(jì)問題及內(nèi)部管理的問題。同時，應(yīng)當(dāng)圍繞審計報告促進(jìn)整改活動的合理開展，從而為自身科學(xué)、規(guī)范經(jīng)營提供保障[6]。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)深度融合內(nèi)部審計與外部審計，促進(jìn)全新審計監(jiān)督模式的形成，并聘請專業(yè)的會計師負(fù)責(zé)審計企業(yè)財務(wù)狀況，為企業(yè)的科學(xué)健康發(fā)展提供保障。

（五）加大內(nèi)控管理專業(yè)人才培養(yǎng)與引進(jìn)力度

處于新經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)，在完善內(nèi)控管理過程中，專業(yè)的管理人才發(fā)揮著重要的作用。所以，企業(yè)需要加大技術(shù)型專業(yè)人才的引進(jìn)力度，構(gòu)建專業(yè)化內(nèi)控管理隊(duì)伍。同時，企業(yè)需以管理人員為對象，定期開展專業(yè)及管理知識培訓(xùn)活動，促進(jìn)管理人員職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力的提升。

總而言之，新經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)必須高度重視內(nèi)控的增強(qiáng)。通過企業(yè)文化的合理營造、內(nèi)控制度的積極完善、風(fēng)險評估的全面增強(qiáng)、管理人才的全面引進(jìn)培養(yǎng)等措施的實(shí)施，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，消除信息傳遞滯后的現(xiàn)象，促進(jìn)內(nèi)控監(jiān)督作用的充分發(fā)揮，從而為企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

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