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      捐款抗擊疫情后,企業(yè)能少繳多少稅?

      2020-04-21 07:49李永華
      中國經(jīng)濟周刊 2020年6期
      關(guān)鍵詞:所得額全額眼科

      李永華

      “針對新冠肺炎特殊時期的企業(yè)愛心捐贈,(國家稅務(wù))總局出臺的政策是,只要符合規(guī)定,企業(yè)捐多少,企業(yè)所得稅前就可扣多少,力度非常大,而且流程很簡單,就是自行判別、申報享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。”日前,在國家稅?wù)總局湖南省稅務(wù)局,該局企業(yè)所得稅處處長王黎告訴《中國經(jīng)濟周刊》記者。

      2月6日,財政部與國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(下稱“財稅2020年第9號公告”)明確,企業(yè)和個人捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。此外,還有增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等其他稅收優(yōu)惠政策。

      力度之大,可謂前所未有。

      那么,那些積極捐款捐物支持抗擊新冠肺炎疫情的企業(yè)在捐贈后都享受了哪些稅收優(yōu)惠?在捐贈支援了一線之后,如何在事后兌現(xiàn)應(yīng)得的減免優(yōu)惠呢?

      在這里,《中國經(jīng)濟周刊》告訴你正確的“姿勢”。

      為抗擊新冠肺炎的捐贈,捐多少扣多少,不受比例限制

      3月10日,愛爾眼科(300015.SZ)董事會秘書吳士君接受《中國經(jīng)濟周刊》記者采訪時稱,“原來的捐贈政策,企業(yè)捐贈稅收抵扣最高比例是不超過全年利潤的12%,現(xiàn)在改成可以全額扣除,讓企業(yè)捐贈的積極性更高了?!?/p>

      愛爾眼科是我國最大的眼科連鎖醫(yī)院集團,截至3月14日,愛爾眼科集團累計為戰(zhàn)“疫”捐款5185萬元,成立應(yīng)急支援隊323支,1690人加入全國戰(zhàn)“疫”前線;220名醫(yī)護(hù)人員緊急馳援方艙醫(yī)院等一線戰(zhàn)“疫”醫(yī)療機構(gòu)。

      吳士君回憶,“在政策沒有出來之前,我們1月底和2月份捐贈時,內(nèi)部討論提出過抵扣比例的問題,董事長陳邦說,‘超了就超了吧,現(xiàn)在要算大賬不能算小賬?!?/p>

      按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)再計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

      愛爾眼科2019年實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤13.81億元。如以此計算,為抗擊疫情而捐贈的5185萬元并不會超出12%的比例規(guī)定。不過,吳士君解釋,上市公司的利潤是各分子公司加總而來,但是,愛爾眼科對外捐贈主要是通過集團公司,幾千萬元捐贈額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了集團公司12%的利潤,因此,按原來的規(guī)定,愛爾眼科集團公司就無法全額稅前扣除。

      王黎介紹,相比原來的規(guī)定,這次疫情防控新政明確,企業(yè)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

      在具體的操作流程上,怎樣才能實現(xiàn)全額稅前扣除呢?

      泰嘉新材副總經(jīng)理、董事會秘書謝映波告訴《中國經(jīng)濟周刊》記者,流程很簡單,企業(yè)自行扣除就行了,比如,公司2020年3月3日向長沙市望城區(qū)紅十字會轉(zhuǎn)入抗擊疫情捐款50萬元,這筆捐贈允許企業(yè)所得稅稅前全額扣除,年度匯算清繳時也不需要納稅調(diào)增計算企業(yè)所得稅。

      王黎解釋,企業(yè)自行享受,就是在流程上不需要向稅務(wù)機關(guān)報告或?qū)徟?,只要留存相關(guān)的捐贈憑據(jù)材料備查就行。

      除了捐贈現(xiàn)金,捐贈物資怎樣扣除也有明確的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國家稅務(wù)總局的問題解答,企業(yè)捐贈口罩、防護(hù)服等物資的,按照市場價格確定捐贈金額,享受稅前扣除政策。

      澳優(yōu)乳業(yè)股份有限公司(01717.HK)執(zhí)行董事吳少虹接受《中國經(jīng)濟周刊》記者采訪時說,澳優(yōu)捐贈的6760余萬元物款直接受惠于這一政策。國家在出臺稅收優(yōu)惠政策的同時,也匹配了相應(yīng)的辦理流程。就此次疫情而言,愛心捐贈后,受贈機構(gòu)或單位就會給公司開具合規(guī)的捐贈票據(jù)。澳優(yōu)憑這些票據(jù),在預(yù)繳企業(yè)所得稅申報時,就可在稅前全額扣除,從而享受到國家的優(yōu)惠政策?!斑@一政策非常及時,讓企業(yè)在為防疫一線及有需要的人群送去溫暖的同時,也感受到國家對企業(yè)的關(guān)愛與支持?!眳巧俸缯f。

      直接捐給抗擊疫情的醫(yī)院也可全額稅前扣除

      財稅2020年第9號公告明確要求擴大接收捐贈主體范圍,允許直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈;然而,就在該公告發(fā)布的同一天,武漢表示,對繞開紅十字會直接捐贈的,凡涉嫌違法違規(guī)的行為將依法處理。此后,武漢的做法得以扭轉(zhuǎn)。

      王黎介紹,考慮到疫情緊急,財稅2020年第9號公告突破了程序的限制,企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對疫情的物品,允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。她還提醒,承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院有相應(yīng)的公開名單,名單之外的其他醫(yī)院并不享受這一政策。

      中聯(lián)重科黨委副書記王旭虹告訴《中國經(jīng)濟周刊》記者,疫情期間,中聯(lián)重科采購口罩、防護(hù)服、護(hù)目鏡等重點防護(hù)物資,已累計向一線捐贈醫(yī)療防護(hù)物資超過300萬件套。

      “有一些就直接捐贈給了醫(yī)院,在疫情最緊急、前線最缺戰(zhàn)‘疫防護(hù)物資的時刻,這一政策讓企業(yè)捐贈更加及時、有效?!蓖跣窈缯f。

      吳士君稱,受益于這一政策,愛爾眼科才能做到精準(zhǔn)定向捐贈,比如捐贈給武漢大學(xué)下屬的人民醫(yī)院、中南醫(yī)院等多所臨床醫(yī)院,還有中南大學(xué)附屬湘雅醫(yī)院、湘雅二醫(yī)院、湘雅三醫(yī)院等湖南馳援湖北的主力軍?!巴ㄟ^精準(zhǔn)定向的捐贈,讓資源發(fā)揮了更大的效力,讓槍聲最密集的地方得到更多的支援!”

      除了企業(yè)所得稅前全額扣除,財稅2020年第9號公告還規(guī)定,單位和個體工商戶捐款捐物還免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

      責(zé)編:李慧敏

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