企業(yè)全面預(yù)算管理特征和管理模式

張葉

摘要：現(xiàn)階段仍然有很多企業(yè)在預(yù)算管理方面，片面重視預(yù)算的管控，而忽視前期的預(yù)算編制和后期的預(yù)算調(diào)整，超預(yù)算行為時有發(fā)生。本文首先概述了全面預(yù)算管理的典型特征和常見模式，隨后從健全預(yù)算管理組織架構(gòu)、提升預(yù)算管理水平、依托信息技術(shù)加強預(yù)算管理等方面，提出了新時期企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;特征;模式;信息化

引言

目前，社會主義市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，我國進入了前所未有的高質(zhì)量發(fā)展階段，給企業(yè)提供了良好的運營環(huán)境，同時也對企業(yè)造成了巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)樹立全面預(yù)算管理的意識，積極推動全面預(yù)算管理，通過全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核，對企業(yè)進行全方位的管理，以達到企業(yè)資源配置的最優(yōu)化，促進企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)健發(fā)展。

1企業(yè)全面預(yù)算管理的典型特征

1.1系統(tǒng)性。全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性特征從兩個方面來體現(xiàn)：其一是橫向系統(tǒng)，預(yù)算管理部門需要與企業(yè)內(nèi)同級的財務(wù)部門、研發(fā)部門、生產(chǎn)部門等進行信息共享、資源整合，實現(xiàn)效率和效益的同步提升。其二是縱向系統(tǒng)，按照全面預(yù)算管理的流程，從前期的信息調(diào)研、方案編制，到中期的監(jiān)督執(zhí)行、考核評價，再到后期的經(jīng)驗總結(jié)、調(diào)整優(yōu)化，各個環(huán)節(jié)密切相連，形成完整的全面預(yù)算管理體系。

1.2協(xié)調(diào)性。全面預(yù)算管理的實施，需要企業(yè)各個部門做好協(xié)調(diào)與配合，才能讓既定的預(yù)算目標能夠順利實現(xiàn)，從而杜絕資金浪費、成本超出的問題。對于預(yù)算管理部門來說，要想編制出合理可行的預(yù)算方案，必須在企業(yè)內(nèi)部展開充分的調(diào)研，了解各個部門往年預(yù)算指標的完成情況，以及當(dāng)年的工作計劃。在掌握這些基礎(chǔ)資料后，才能精準地計算出預(yù)算目標。

2目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

2.1預(yù)算目標設(shè)置不合理、不科學(xué)。全面預(yù)算管理是一種為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的精細化管理方式。目前，有的企業(yè)沒有經(jīng)營戰(zhàn)略就開始實行全面預(yù)算管理，預(yù)算的目標在哪，要達到什么效果都不知道;有的企業(yè)雖然有戰(zhàn)略目標，但只是看賬面上的數(shù)據(jù)，然后開個會，定幾個指標就認為設(shè)定了預(yù)算目標，開始了全面預(yù)算管理。根據(jù)上述情況所制定的目標要么容易完成，要么遙不可及，并沒有充分的挖掘企業(yè)的潛力。

2.2全面預(yù)算管理制度建設(shè)不完善。目前，在我國已推行全面預(yù)算管理的企業(yè)中，多數(shù)企業(yè)的全面預(yù)算管理制度還不夠完善，主要體現(xiàn)在預(yù)算制度和可操作性之間的銜接不夠緊密、預(yù)算制度缺乏整體規(guī)劃性，使制度條款重復(fù)和相互矛盾，導(dǎo)致已經(jīng)制定的預(yù)算管理制度得不到有效的執(zhí)行。

2.3預(yù)算編制業(yè)務(wù)部門參與度較低。全面預(yù)算管理的核心是“全面”二字，目前我國多數(shù)企業(yè)的全面預(yù)算編制以財務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門參與度普遍較低;更有甚者，財務(wù)部獨自編制了企業(yè)各環(huán)節(jié)的預(yù)算，業(yè)務(wù)部門都沒參與。這直接導(dǎo)致了預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理的的責(zé)、權(quán)、利不匹配，預(yù)算編制的范圍和項目不全面，各個預(yù)算之間缺乏整合，使全面預(yù)算難以形成。

3企業(yè)全面預(yù)算管理的常見模式

3.1資本預(yù)算管理模式。企業(yè)研發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品在剛剛進入市場時，由于市場中同類產(chǎn)品較少，存在供不應(yīng)求的情況，這時企業(yè)為了滿足市場需求會不斷地增加投資。為了防控投資風(fēng)險，就需要實行資本預(yù)算管理模式，在該模式下首要任務(wù)是做好充分的市場調(diào)研，把握市場需求，以及同行企業(yè)在同類技術(shù)、產(chǎn)品方面的研發(fā)情況。根據(jù)所得調(diào)研信息，制訂資本預(yù)算管理方案，對下一步資本支出進行全面的管控，在擴大市場份額和降低投資風(fēng)險之間實現(xiàn)統(tǒng)籌平衡。

3.2銷售預(yù)算管理模式。某種新技術(shù)、新產(chǎn)品進入市場一段時間后，如果效益較好、需求較高，會引來其他的競爭產(chǎn)品，市場競爭日益激烈。為了提高自家技術(shù)、產(chǎn)品的市場競爭力，企業(yè)必須在營銷工作方面上投入更多的資金。這種情況下就需要實行銷售預(yù)算管理模式，該模式的關(guān)鍵點在于“以銷量定產(chǎn)量”，即根據(jù)產(chǎn)品的市場反響、銷售情況等，作為調(diào)整產(chǎn)量的參考依據(jù)，避免因為產(chǎn)品大量積壓、無法變現(xiàn)而給企業(yè)造成資金沉淀等經(jīng)濟損失。實行銷售預(yù)算管理，幫助企業(yè)在提高市場占有率和控制營銷成本之間達到動態(tài)平衡。

4企業(yè)加強全面預(yù)算管理的措施

4.1盡量減少全面預(yù)算的調(diào)整頻率。企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準，便具有一定的剛性，但是當(dāng)國家政策、法律法規(guī)、市場環(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針、組織結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化或者出現(xiàn)了不可抗力事件，導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，預(yù)算不適用或者預(yù)算執(zhí)行成為不可能時，預(yù)算是可以進行相應(yīng)調(diào)整的?？梢?，預(yù)算調(diào)整是具有嚴格條件的;調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、合理、可行，在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;調(diào)整要經(jīng)過分析、申請、審議、批準等主要程序。因此，預(yù)算調(diào)整不單純是管理層或者相關(guān)部門就能決定并調(diào)整的，隨意的調(diào)整預(yù)算，將使預(yù)算的最終執(zhí)行效果很大程度上違背了編制預(yù)算的初衷，導(dǎo)致全面預(yù)算目標難以實現(xiàn)。所以，預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴格控制，預(yù)算調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量減少。

4.2制定責(zé)權(quán)利相結(jié)合的獎罰制度。企業(yè)全面預(yù)算管理要想取得成效，必須建立權(quán)利、責(zé)任、利益相結(jié)合的管理體制。實施考核的獎懲指標和獎懲制度要客觀公正、科學(xué)合理、全面考慮。企業(yè)預(yù)算完成得好，對企業(yè)來說是業(yè)績，對企業(yè)的全體員工來說，就意味著更多的付出。根據(jù)市場經(jīng)濟規(guī)律，更多的付出應(yīng)該得到更多的回報。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算目標執(zhí)行情況納入部門和個人考核，并制定出相對應(yīng)的考核獎懲制度。

4.3建立健全全面預(yù)算管理制度體系。為保證預(yù)算的順利執(zhí)行，企業(yè)必須建立健全面預(yù)算管理制度體系，減少人為因素對預(yù)算管理的影響，具體包括預(yù)算管理制度、財務(wù)管理制度、授權(quán)審批制度、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計制度、績效考核和激勵制度等，把預(yù)算管理的控制交給制度來約束，用制度來保證全面預(yù)算管理的運行。其中的預(yù)算管理制度包括：實施預(yù)算的編制制度，預(yù)算授權(quán)的控制制度、預(yù)算執(zhí)行過程中的執(zhí)行、監(jiān)督、分析制度和預(yù)算結(jié)束后的考核制度，讓制度來控制整個預(yù)算管理的全過程。

5結(jié)語

新常態(tài)下企業(yè)迫切需要在生產(chǎn)經(jīng)營等各方面實行更加嚴格和科學(xué)的管理措施，而全面預(yù)算管理實現(xiàn)了從源頭進行控制，并且支持全過程優(yōu)化調(diào)整，有力地保障了既定預(yù)算目標的實現(xiàn)，因而得到了現(xiàn)代企業(yè)的高度重視和廣泛使用。在熟悉全面預(yù)算管理基本特征和常見模式的基礎(chǔ)上，還要理順運作流程，并重點從做好職責(zé)分工、提升管理水平和運用信息化技術(shù)等方面，確保預(yù)算方案得以順利實施，預(yù)算目標能夠順利實現(xiàn)，讓企業(yè)的利益得到很好的保障，使企業(yè)步入良性發(fā)展軌道。

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（作者單位：中鐵上海工程局集團第六工程有限公司）