王煜

摘 要：內(nèi)部控制的目的在于全面協(xié)調(diào)與促進企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，幫助企業(yè)提升市場綜合競爭實力。本文通過分析當(dāng)前地方國有企業(yè)內(nèi)部控制所普遍存在的一些典型問題，找到內(nèi)部控制加強的關(guān)鍵點，并提出一些具有參考價值的改革措施。

關(guān)鍵詞：地方國有企業(yè);內(nèi)部控制;改革措施

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)強化自身管理的一項重要措施，通過內(nèi)部控制不僅能夠增強企業(yè)內(nèi)部管理的有序性與規(guī)范性，同時也能夠充分發(fā)揮企業(yè)管理工作對業(yè)務(wù)開展的支持與服務(wù)作用，進而增強企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營能力與整體獲益。作為地方國有企業(yè)，近年來也在不斷加強自身改革，尤其是在國有企業(yè)綜合改革的大背景下，許多地方國有企業(yè)比以往更加重視市場的需求與反饋，更加重視企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售以及服務(wù)項目等業(yè)務(wù)層面上的工作力度。但是也因此容易出現(xiàn)重業(yè)務(wù)輕管理等一系列問題，尤其是不重視內(nèi)部控制在內(nèi)容上以及手段上的與時俱進，進而造成內(nèi)部控制逐漸與管理需求相脫節(jié)等諸多問題。

一、地方國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

從當(dāng)前的實際來看，地方國有企業(yè)在改革的同時，自身管理改革與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等卻沒有能夠保持均衡發(fā)展的狀態(tài)，重業(yè)務(wù)輕管理的現(xiàn)象仍然比較嚴重，尤其是在地方國有企業(yè)的各項改革工作中，適應(yīng)市場、調(diào)整結(jié)構(gòu)、優(yōu)化技術(shù)、增強服務(wù)等成為企業(yè)改革的重點，對于內(nèi)部管理反而著力不足。

1.政企不分，內(nèi)控作用較弱

國有企業(yè)與民營企業(yè)以及私營企業(yè)不同，是由政府乃至中央投資并實際控制。國有企業(yè)在追求效益的同時更需要重視自身在行業(yè)及產(chǎn)業(yè)發(fā)展、國家經(jīng)濟建設(shè)中的作用發(fā)揮。由于企業(yè)是國有以及集體所有屬性，過去國有企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)也往往是以任命的形式產(chǎn)生，同時整個企業(yè)的管理也多偏向于行政式。雖然這樣能夠最大限度確保企業(yè)的經(jīng)營及發(fā)展方向符合國家利益，但也讓企業(yè)管理工作缺少了主動性與靈活性，導(dǎo)致政企不分，甚至導(dǎo)致一言堂、個人權(quán)威的產(chǎn)生，直接影響到內(nèi)部控制的獨立性與權(quán)威性，無法發(fā)揮內(nèi)控作用。

2.管理流于形式，內(nèi)控?zé)o法落實

管理工作流于形式的現(xiàn)象普遍存在于國有企業(yè)當(dāng)中，而在地方國有企業(yè)當(dāng)中表現(xiàn)得尤為明顯。如審批形式化、監(jiān)管形式化以及考核形式化等，管理流于形式不僅是對管理資源的極大浪費，同時管理形式化在無法發(fā)揮自身管理作用的同時，還會對現(xiàn)有業(yè)務(wù)及經(jīng)營活動造成極大阻礙。

3.管理觀念落后，未能保值增值

資產(chǎn)管理也是國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，國有企業(yè)資產(chǎn)管理的目的不僅僅在于確保資產(chǎn)管理及使用的有序合理，同時更需要重視在資產(chǎn)管理過程中實現(xiàn)有效的保值增值，這不僅是出于企業(yè)自身對資產(chǎn)管理的實際需要，更是國有企業(yè)對于國有資產(chǎn)應(yīng)有的責(zé)任和態(tài)度。但是目前尤其是在地方國有企業(yè)資產(chǎn)管理工作中，資產(chǎn)管理的觀念仍然比較落后和僵化，基本只強調(diào)資產(chǎn)的有序使用，而沒有在如何保值增值的問題上加大研究力度和工作力度。這不僅是內(nèi)部控制的管理缺失與不足，同時也直接導(dǎo)致資產(chǎn)管理工作水平無法提升。

4.未與績效掛鉤，管理自覺性較差

管理工作如果僅僅依靠制度約束很難達到預(yù)期管理效果，績效考核工作必須緊跟管理需要，從企業(yè)員工切身利益的角度實現(xiàn)監(jiān)管督促。但是鑒于國有企業(yè)固有的管理模式與管理觀念，績效考核未能真正有效實現(xiàn)與資產(chǎn)有效管理相結(jié)合，目前大多數(shù)國有企業(yè)績效考核仍然只是“求穩(wěn)”為主，不求有功但求無過的觀念十分突出，無法在提升執(zhí)行力、提升管理創(chuàng)新性方面發(fā)揮更大推動作用。以至于造成地方國有企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量幾乎都只維持在及格線上，這無形之中也是對管理資源的一種浪費。

5.管理與業(yè)務(wù)脫節(jié)，缺乏風(fēng)控意識

風(fēng)險防控是內(nèi)部控制的其中一環(huán)，但在內(nèi)部控制工作開展過程中風(fēng)險防控工作卻沒有得到應(yīng)有的體現(xiàn)。風(fēng)險防控失力的主要原因在于內(nèi)部控制未能與企業(yè)實際業(yè)務(wù)有效結(jié)合，無法從業(yè)務(wù)層面上及時掌控與分析風(fēng)險數(shù)據(jù)，進行導(dǎo)致風(fēng)險防控流于形式。同時，在風(fēng)險發(fā)生時也由于普遍缺乏風(fēng)險防控意識以及應(yīng)有的防控能力，而讓許多小風(fēng)險逐步演變?yōu)榇箫L(fēng)險，給企業(yè)造成實際上的經(jīng)濟損失，甚至因此影響到企業(yè)的社會聲譽及行業(yè)地位。

二、地方國企內(nèi)控問題成因分析

1.內(nèi)控意識不足

管理意識決定管理行為乃至管理結(jié)果，科學(xué)、積極且富有創(chuàng)新精神的管理意識能夠指導(dǎo)我們進行更科學(xué)更規(guī)范以及更具開創(chuàng)新的管理工作。但是從上述問題中我們可以發(fā)現(xiàn)一個問題，大多數(shù)地方國有企業(yè)將內(nèi)部控制仍然視為一個必須完成的任務(wù)，而非一個可以幫助企業(yè)提升自我的手段，這種對內(nèi)部控制所持的被動態(tài)度抑制了管理中創(chuàng)新精神的發(fā)揮，同時對內(nèi)控的被動和應(yīng)付心理也無法確保內(nèi)部控制各項工作能夠得到充分的落實，從而直接導(dǎo)致內(nèi)部控制的形式化以及執(zhí)行力低下等問題。

2.人員隊伍素質(zhì)偏低

內(nèi)部控制是關(guān)系整個企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)與有序運作的具有較高專業(yè)化與系統(tǒng)化的管理工作，但是目前許多地方國有企業(yè)的內(nèi)部控制往往采用企業(yè)決策層制定內(nèi)控制度，并由財務(wù)部門監(jiān)督執(zhí)行的傳統(tǒng)模式，這種模式是將內(nèi)部控制置于財務(wù)管理部門之下，這不僅會影響內(nèi)部控制工作覆蓋面以及獨立性，同時由于財務(wù)管理人員并不具備更加專業(yè)的內(nèi)控知識，從而容易導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式、執(zhí)行監(jiān)管不到位以及其他諸多問題。造成這一問題的原因主要就是因為財務(wù)管理人員主持內(nèi)控工作而造成的內(nèi)控人員隊伍素質(zhì)偏低，同時由財務(wù)部門兼管內(nèi)部控制也會給財務(wù)管理人員造成更大的工作壓力與負擔(dān)，既不利于內(nèi)部控制工作開展，同時也影響到原本的財務(wù)管理工作的穩(wěn)定和有序。

3.自查自控能力不足

內(nèi)部控制是一個重要的管理內(nèi)容，而自查自控則是強化內(nèi)部控制的又一個重要輔助，一般來而言我們所說的自查自控主要包括了內(nèi)部審計以及內(nèi)外監(jiān)督兩方面。而從當(dāng)前地方國有企業(yè)內(nèi)部控制的工作流程及側(cè)重點來看，自查自控方面的工作存在較大缺失，這也是內(nèi)部控制普遍流于形式浮于表面的重要原因。同時缺乏自查自控等相關(guān)工作的支持也無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作開展過程中所可能存在的一些問題與偏差，無法確保內(nèi)部控制始終從企業(yè)實際管理需求出發(fā)，久而久之容易出現(xiàn)內(nèi)部控制與實際業(yè)務(wù)脫節(jié)的現(xiàn)象，不僅造成管理資源浪費，同時也阻礙了企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。

4.信息化管理水平不足

內(nèi)部控制是立足于企業(yè)全面管理與流程監(jiān)控的系統(tǒng)性管理工作，它不僅需要科學(xué)的觀念、積極的態(tài)度以及高素質(zhì)的工作團隊，同時也十分依賴于信息化這一管理手段，從而實現(xiàn)財會信息的及時收集與有效篩選。但是目前許多地方國有企業(yè)雖然致力于信息化管理升級，卻仍然習(xí)慣性地將信息化改革重點放在生產(chǎn)、銷售以及服務(wù)方面，在內(nèi)部管理的信息化改革升級工作中重視不足，從而容易造成管理與實際脫節(jié)，而信息化水平偏低也是直接導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)控工作不到位不及時的主要原因。

三、地方國有企業(yè)內(nèi)部控制完善措施

1.強化內(nèi)控意識

內(nèi)控意識強化不僅僅是提高對內(nèi)部控制的重要性認識，同時還需要明確地方國有企業(yè)內(nèi)部控制的側(cè)重點與關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如內(nèi)控獨立性、內(nèi)控長效性、風(fēng)控機制以及加強與內(nèi)控相配套的審計監(jiān)督與績效考核等，只有站在企業(yè)自身管理需要的角度審視內(nèi)控所存在的不足和需要提升的方面，才能夠真正做到強化內(nèi)控意識并有針對性和有方向性的加強內(nèi)控建設(shè)。

2.加強內(nèi)控體系建設(shè)

首先，確保內(nèi)部控制的獨立性，通過內(nèi)控專門小組組建、內(nèi)控管理隊伍素質(zhì)提升以及相關(guān)問責(zé)制度、自查與相互監(jiān)督制度的確立，讓內(nèi)部控制真正成為企業(yè)管理活動中的一個核心內(nèi)容。

其次，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)還需要完善管理流程，尤其是在企業(yè)資產(chǎn)管理方面，應(yīng)當(dāng)著重研究融資租賃、資產(chǎn)形式對外投資等新的方式方法，改變內(nèi)部控制的被動模式，并在新方法新手段研究過程中重視資產(chǎn)管理的安全性與長效性。

最后，加強內(nèi)部控制風(fēng)險防控機制的建設(shè)與完善，通過24小時財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)檢測、財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫建設(shè)等方式，及時跟蹤企業(yè)各項財會數(shù)據(jù)，并及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險數(shù)據(jù)、匯總風(fēng)險數(shù)據(jù)，增強對風(fēng)險數(shù)據(jù)的反應(yīng)力。同時，通過推行風(fēng)險防控例會制度以及機動會議制度，對所發(fā)現(xiàn)的常規(guī)問題以及突發(fā)問題進行有針對性的研究討論，盡快拿出解決辦法，避免風(fēng)險隱患演變?yōu)閷嶋H風(fēng)險，切實提升企業(yè)內(nèi)部控制上的風(fēng)險防控能力。

3.提升內(nèi)部控制信息化管理水平

通過建立企業(yè)財務(wù)信息服務(wù)共享平臺的途徑打通內(nèi)部控制部門與其他管理部門、經(jīng)營部門、生產(chǎn)部門以及服務(wù)部門等之間的信息壁壘，通過統(tǒng)一數(shù)據(jù)傳輸口徑提升數(shù)據(jù)傳輸質(zhì)量與效率，同時積極利用大數(shù)據(jù)、云儲存、云會計等新的工作手段強化內(nèi)部控制信息獲取質(zhì)量，以及多元模式會計信息收集，為企業(yè)決策分析提供更加可靠安全的數(shù)據(jù)支持。

4.加強內(nèi)外監(jiān)督機制建設(shè)

首先，確保內(nèi)部審計工作的獨立性，通過直接隸屬于企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的形式讓內(nèi)部審計能夠不受到其他管理部門及領(lǐng)導(dǎo)人員干擾，有效履行監(jiān)督審查職能。同時加強社會媒體合作，通過外部監(jiān)督促進企業(yè)自身管理改革。

其次，加強績效考核與內(nèi)部控制的結(jié)合力度。通過平衡計分卡機制改造優(yōu)化績效考核體系，在關(guān)注財務(wù)指標的同時加強對內(nèi)部管理流程及制度執(zhí)行情況與執(zhí)行效果的考核，提升管理層與業(yè)務(wù)層對內(nèi)部控制執(zhí)行的主動性與積極性，同時利用有效的激勵獎懲，激發(fā)企業(yè)員工在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中的創(chuàng)新性，增強內(nèi)部控制的主動性與活力。

參考文獻

1.程煥強.新時期下國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)簡析.財經(jīng)界，2019（3）.

2.高蕾.新時期國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè).財經(jīng)界，2019（3）.（責(zé)任編輯：王文龍）