實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管　降低合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

摘 要：市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)、契約經(jīng)濟(jì)，合同是商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是商品交換的法律表現(xiàn)形式。近年來，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總量與種類的不斷增加，企業(yè)面臨越來越多以簽訂合同為模式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。有效地利用企業(yè)現(xiàn)有的各類信息資源，將過去財(cái)務(wù)部門對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后財(cái)務(wù)監(jiān)管的管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程監(jiān)管模式，對真正意義上實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，降低企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有著極為重要的意義。

關(guān)鍵詞：合同;財(cái)務(wù)監(jiān)管;執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號：F234? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）10-0197-02

一、實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管降低合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的主要目的

（一）全面提升公司業(yè)財(cái)融合水平

近年來隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)管水平已無法完全適應(yīng)目前企業(yè)的發(fā)展趨勢，尤其面對市場化商品經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以簽訂合同為主要形式。但是，企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)人員對合同管理的認(rèn)識和理解仍然停留在舊的觀念，即財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)的監(jiān)管只需停留在付款階段，無須對合同雙方的資信能力以及履約情況等其他方面進(jìn)行監(jiān)管。但這種單一性監(jiān)督模式不僅沒有從本質(zhì)上提升企業(yè)管理水平，也割裂了企業(yè)對單項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程管理要求。因此，將財(cái)務(wù)監(jiān)督貫穿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程是企業(yè)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流的大勢所趨。企業(yè)管理會(huì)計(jì)水平的高低，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理分析與解決企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際問題的水平的高低。

（二）有效降低企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

合同管理是對合同的審批、簽訂、履行、變更、終止、違約處理等全過程進(jìn)行計(jì)劃、組織、控制、調(diào)解和監(jiān)督檢察等管理活動(dòng)。來自于合同管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)既包括合同本身產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)，也包括外部因素引起的法律風(fēng)險(xiǎn)。在一定程度上，合同風(fēng)險(xiǎn)是絕大部分企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的源頭，大部分法律風(fēng)險(xiǎn)都是因?yàn)楹贤旧聿煌晟苹蛘吆贤男羞^程出現(xiàn)了問題而產(chǎn)生的。因此，如何降低合同風(fēng)險(xiǎn)以及附帶的相關(guān)損失，并充分借鑒各類合同風(fēng)險(xiǎn)案例的經(jīng)驗(yàn)以及教訓(xùn)，對企業(yè)經(jīng)營管理有著極為重要的意義。

二、實(shí)施監(jiān)管降低合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的主要做法

（一）構(gòu)建企業(yè)全流程合同監(jiān)管體系

1.合同訂立階段

（1）招標(biāo)流程。根據(jù)法律規(guī)定，招標(biāo)、投標(biāo)是訂立合同的基本方式。因此，在招標(biāo)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)部門需要嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)法定流程，通過法定招標(biāo)機(jī)構(gòu)或者有資質(zhì)的招標(biāo)代理企業(yè)進(jìn)行招標(biāo)，業(yè)務(wù)部門在合同簽訂環(huán)節(jié)時(shí)必須提供明確的招標(biāo)文件，財(cái)務(wù)部門方可審批通過。

（2）資信審查。資信審查主要是針對當(dāng)事人的履約能力和履約信用的審查。業(yè)務(wù)部門應(yīng)對進(jìn)入打標(biāo)成功的企業(yè)進(jìn)行資信風(fēng)險(xiǎn)評估，并將評估結(jié)果遞交給包括財(cái)務(wù)專業(yè)人員在內(nèi)的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)進(jìn)行資信審查，重點(diǎn)審查方向包括生產(chǎn)能力、履約信用審查。

（3）簽訂環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立合同經(jīng)法系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部在線合同審批。財(cái)務(wù)部門需要重點(diǎn)針對合同付款方式、履約方式以及保證金支付方式合理合規(guī)性進(jìn)行重點(diǎn)審查。建立合同簡明信息表，將正式簽訂合同中的重要信息集中摘錄并作為入賬附件交由財(cái)務(wù)部門作為合同臺賬制定依據(jù)，財(cái)務(wù)部門將重點(diǎn)跟蹤各類合同的付款及履約情況。尤其針對付款信息以及履約完成情況進(jìn)行預(yù)警并通報(bào)，及時(shí)督促業(yè)務(wù)部門反饋各項(xiàng)履約信息和履約質(zhì)量。

2.合同履行階段

依托經(jīng)法系統(tǒng)為合同數(shù)據(jù)庫，同時(shí)財(cái)務(wù)部門建立簡明合同明細(xì)臺賬，對本公司的全部合同按照合同的類別、履行期限、發(fā)貨單位、運(yùn)輸方式、結(jié)算方式、發(fā)貨日期等進(jìn)行分類登記，并及時(shí)記載合同訂立和雙方履行的情況。

（1）合同簽訂環(huán)節(jié)與ERP系統(tǒng)集成?，F(xiàn)代企業(yè)越來越廣泛地應(yīng)用ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）管理系統(tǒng)整合企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流和信息流。公司合同的簽訂基本上都是根據(jù)已在ERP系統(tǒng)內(nèi)的項(xiàng)目來進(jìn)行招標(biāo)、簽訂，因此通過公司經(jīng)法系統(tǒng)審批產(chǎn)生的經(jīng)發(fā)合同編號應(yīng)與公司ERP系統(tǒng)內(nèi)的項(xiàng)目定義相結(jié)合，從而將獨(dú)立的合同審批系統(tǒng)（經(jīng)法系統(tǒng)）與公司項(xiàng)目管理系統(tǒng)（ERP系統(tǒng)）相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)合同管理與項(xiàng)目管理的無縫對接。

（2）合同履約環(huán)節(jié)與電子報(bào)賬預(yù)約支付系統(tǒng)集成。目前，隨著公司預(yù)約付款系統(tǒng)的全面應(yīng)用，原本手工編報(bào)現(xiàn)金流預(yù)算的模式已變更為根據(jù)業(yè)務(wù)部門提交預(yù)約支付申請自動(dòng)生成現(xiàn)金流預(yù)算報(bào)表的模式。這為合同付款環(huán)節(jié)與支付環(huán)節(jié)的對接提供了技術(shù)支撐，通過經(jīng)法系統(tǒng)內(nèi)關(guān)于某項(xiàng)合同支付方式的選擇可以提前將支付信息發(fā)送至預(yù)約付款系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對合同支付環(huán)節(jié)的閉環(huán)管理，最大限度的保證支付效率以及資金安全。

3.合同歸檔環(huán)節(jié)

合同履行完畢并非合同管理工作的終結(jié)，合同的管理工作還包括合同履行后的歸檔階段。這一階段的工作目標(biāo)在于，總結(jié)前一個(gè)交易的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更加有效地防范公司的合同風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為公司提高合同管理水平提供經(jīng)驗(yàn)支持。

（二）搭建合同風(fēng)險(xiǎn)等級劃分體系

充分認(rèn)識合同管理在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要作用，防范企業(yè)管理過程中可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)健康發(fā)展、創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的意義。通過對企業(yè)各類合同的全過程管控，形成針對自身企業(yè)的專業(yè)性合同風(fēng)險(xiǎn)管理平臺，建立涵蓋企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合同風(fēng)險(xiǎn)管理庫將為企業(yè)管理人員以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員提供良好的技術(shù)支撐，有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

1.制定合同風(fēng)險(xiǎn)警示清單

由財(cái)務(wù)部門牽頭聯(lián)合各專業(yè)部門以及公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，共同制定針對合同管理的三大環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)警示清單，充分反映各個(gè)環(huán)節(jié)存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，為各業(yè)務(wù)部門提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。同時(shí)針對已簽訂合同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，依托風(fēng)險(xiǎn)警示清單動(dòng)態(tài)管理各個(gè)合同文件的實(shí)際情況，為公司管理者以及業(yè)務(wù)部門提供風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備庫，從而最大限度地降低因合同管理帶來的未知風(fēng)險(xiǎn)。

2.編制經(jīng)典合同管理案例備忘錄

由財(cái)務(wù)部門匯總整理各個(gè)合同風(fēng)險(xiǎn)案例，通過對各類合同風(fēng)險(xiǎn)警示反饋的意見形成涵蓋合同管理各個(gè)環(huán)節(jié)的合同管理案例，有效利用各類合同資源，并對合同的價(jià)值重復(fù)利用，定期對業(yè)務(wù)部門以及公司管理者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)警示教育，在企業(yè)文化建設(shè)過程中提升公司員工合同管理理念，促進(jìn)合同管理成效落實(shí)到每一名員工。

3.合同風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)與合同管理融合

目前全面風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)對合同風(fēng)險(xiǎn)評估體系仍然停留在人工層面，未提升到系統(tǒng)集成層面。未來，通過系統(tǒng)集成化水平的提升，通過跟新合同的動(dòng)態(tài)信息將單項(xiàng)合同的風(fēng)險(xiǎn)評估呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)變化趨勢，為企業(yè)管理者制定決策提供有效依據(jù)，進(jìn)一步降低企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營管理中不可缺少的組成部分，優(yōu)秀的企業(yè)文化能夠營造良好的工作環(huán)境，有利于提高全體干部職工文化素質(zhì)和道德水平，對內(nèi)形成向心力、凝聚力和約束力，對外象征一個(gè)企業(yè)的整體形象。將企業(yè)文化理念反映在企業(yè)合同管理上，一方面要求業(yè)務(wù)部門對合同管理理念不斷加深，另一方面要求將合同管理理念在企業(yè)內(nèi)部全面推廣，在本質(zhì)上改變合同管理方式以及業(yè)務(wù)管理方式。

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收稿日期：2020-01-18

作者簡介：杭錦江（1998-），女，浙江杭州人，學(xué)生，從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)研究。