官蔚穎

摘 要：通過(guò)大數(shù)據(jù)構(gòu)建從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題到解決問(wèn)題的閉環(huán)管控，形成立體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管控體系，以期提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，提升管控效率，為企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)提升價(jià)值發(fā)揮重要作用。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;管控體系

中圖分類號(hào)：F275? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2020）09-0101-02

一、推進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管控

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管控的內(nèi)涵

基于大數(shù)據(jù)分析的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管控，是以風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、派單、控制、監(jiān)測(cè)等一系列閉環(huán)流程的財(cái)務(wù)管控。它應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析方法對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行全量數(shù)據(jù)分析，既全面考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，又系統(tǒng)聚合業(yè)務(wù)域、管理域、運(yùn)營(yíng)域數(shù)據(jù)，更有利于綜合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高了精準(zhǔn)度，確保將有限的資源科學(xué)地分配給高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。

（二）新時(shí)代國(guó)家戰(zhàn)略的要求

當(dāng)今世界，科技進(jìn)步日新月異，互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)深刻改變著人類的生產(chǎn)方式。十九大報(bào)告也提出，“推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能與實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合?！边@表明，中國(guó)已將大數(shù)據(jù)視作戰(zhàn)略資源并上升為國(guó)家戰(zhàn)略，期望運(yùn)用大數(shù)據(jù)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，完善社會(huì)治理，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效力，提升政府服務(wù)和監(jiān)管能力。

（三）現(xiàn)代企業(yè)治理的需要

企業(yè)迎接新時(shí)代的各項(xiàng)任務(wù)已為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管控指明了方向，即以經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)為關(guān)鍵要素，以信息系統(tǒng)為重要載體，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析來(lái)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，提升管控效率。電信企業(yè)的大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)等新興業(yè)務(wù)的發(fā)展，使風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)不斷變化，要求財(cái)務(wù)管控關(guān)口前移，由事后向事中及事前轉(zhuǎn)移，急需基于大數(shù)據(jù)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管控體系。

二、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管控體系

（一）構(gòu)建信息支撐體系

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向信息支撐體系在硬件架構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)據(jù)整合、應(yīng)用設(shè)計(jì)等方面都采用先進(jìn)的理念與技術(shù)進(jìn)行構(gòu)建。

整個(gè)支撐體系構(gòu)建在江西電信企業(yè)級(jí)大數(shù)據(jù)云平臺(tái)之上，為云平臺(tái)的一個(gè)租戶。企業(yè)級(jí)大數(shù)據(jù)云平臺(tái)為配備205臺(tái)服務(wù)器集群規(guī)模的云主機(jī)平臺(tái)，具有6.3P云存儲(chǔ)空間，能夠進(jìn)行云資源統(tǒng)一管理，提供動(dòng)態(tài)分配計(jì)算資源服務(wù)。大數(shù)據(jù)平臺(tái)作為企業(yè)級(jí)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)共享中心，匯聚了業(yè)務(wù)域、管理域、運(yùn)營(yíng)域的全量數(shù)據(jù)。對(duì)于支撐體系在硬件架構(gòu)方面，擁有90T+N龐大的數(shù)據(jù)云存儲(chǔ)資源，可以按需快速擴(kuò)展云存儲(chǔ)資源。

在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)方面，基于“互聯(lián)網(wǎng)與DCN網(wǎng)”，以數(shù)據(jù)增加、使用、交互的模式從大數(shù)據(jù)云平臺(tái)共享云計(jì)算數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和安全性。

在數(shù)據(jù)整合方面，將大數(shù)據(jù)云平臺(tái)數(shù)據(jù)作為接口層數(shù)據(jù)，再進(jìn)行業(yè)務(wù)域、管理域、運(yùn)營(yíng)域數(shù)據(jù)的跨域整合和結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)分析方法，形成具有綜合分析能力和審計(jì)特色的數(shù)據(jù)整合層、寬表層、應(yīng)用層，確保數(shù)據(jù)完整性，從而審計(jì)業(yè)務(wù)能及時(shí)借助數(shù)學(xué)算法和大數(shù)據(jù)分析模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。

在應(yīng)用設(shè)計(jì)方面，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)集市、畫(huà)像、風(fēng)險(xiǎn)掃描、風(fēng)險(xiǎn)派單、問(wèn)題整改、案例總結(jié)、風(fēng)險(xiǎn)模型優(yōu)化的端到端發(fā)現(xiàn)問(wèn)題到整改問(wèn)題的閉環(huán)管理。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)任何人員、任何地方、任何時(shí)間，可單點(diǎn)登錄，分權(quán)、分域查詢各項(xiàng)數(shù)據(jù)。

（二）重構(gòu)管理流程

一是建立標(biāo)準(zhǔn)化的制度，通過(guò)“流程規(guī)范+操作手冊(cè)”構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化制度。如在計(jì)劃階段，運(yùn)用畫(huà)像評(píng)估結(jié)果來(lái)確定項(xiàng)目重點(diǎn)，應(yīng)用畫(huà)像、數(shù)據(jù)集市等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)管控。二是通過(guò)積分牽引，促使大家實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)化操作。三是逐步提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的智能化水平，探索出具“基于風(fēng)向?qū)蚬芸氐淖詣?dòng)化測(cè)試記錄和非現(xiàn)場(chǎng)分析報(bào)告”。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向體系在企業(yè)中的應(yīng)用

（一）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：基本“面”引擎“畫(huà)像”

1.指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。畫(huà)像指標(biāo)評(píng)價(jià)體系分為正向評(píng)價(jià)體系和負(fù)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估體系，采用數(shù)據(jù)分析模型與業(yè)務(wù)分析結(jié)合的方式進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系分五大類45個(gè)指標(biāo)（動(dòng)態(tài)優(yōu)化），分別為公司戰(zhàn)略、資源配置、網(wǎng)絡(luò)投資及資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)拓展能力等，45個(gè)指標(biāo)采用業(yè)務(wù)部門(mén)的核心評(píng)價(jià)指標(biāo)。評(píng)價(jià)模型采用層次分析法和灰色評(píng)價(jià)法相結(jié)合科學(xué)、客觀設(shè)置指標(biāo)權(quán)重，從單個(gè)指標(biāo)、指標(biāo)大類及評(píng)價(jià)總體三個(gè)層面提供評(píng)價(jià)結(jié)果，有效融合了業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)與科學(xué)算法，降低人為干預(yù)因素。層次分析法用于指標(biāo)大類權(quán)重的計(jì)算。根據(jù)業(yè)務(wù)對(duì)指標(biāo)大類的重要性和相關(guān)性分級(jí)，向不同崗位、不同層級(jí)的群體發(fā)放專家打分問(wèn)卷，專家對(duì)指標(biāo)大類的重要性進(jìn)行兩兩比較后，通過(guò)機(jī)器運(yùn)算獲得大類權(quán)重?；疑u(píng)價(jià)法用于畫(huà)像評(píng)價(jià)體系權(quán)重生成和指標(biāo)評(píng)價(jià)。通過(guò)精準(zhǔn)的數(shù)學(xué)手段處理模糊的評(píng)價(jià)對(duì)象，能對(duì)蘊(yùn)含信息呈現(xiàn)模糊性的資料做出比較科學(xué)、合理、貼近實(shí)際的量化評(píng)價(jià)。算法先區(qū)分正向測(cè)度指標(biāo)和負(fù)向測(cè)度指標(biāo)，正向測(cè)度指標(biāo)值越高越好，負(fù)向測(cè)度指標(biāo)值越低越好。將指標(biāo)值進(jìn)行正反向歸一化處理。運(yùn)用上、下限測(cè)試函數(shù)將所有指標(biāo)進(jìn)行正態(tài)分布，將分布結(jié)果進(jìn)行方差加減標(biāo)準(zhǔn)差處理，形成“好”“中”“差”結(jié)論。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估指標(biāo)體系分為四大類型，分別為經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用、資金資產(chǎn)、業(yè)務(wù)發(fā)展質(zhì)量。評(píng)價(jià)模型采用平衡指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)方式，每個(gè)指標(biāo)預(yù)估一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將指標(biāo)值進(jìn)行無(wú)量綱化，根據(jù)灰色理論的要求，將有量綱的屬性轉(zhuǎn)換為無(wú)量綱的數(shù)值。轉(zhuǎn)換后數(shù)據(jù)以近似正態(tài)分布散列在[0，1]之間，有效避免了風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的相互干擾，將轉(zhuǎn)換后的數(shù)值聚合分析形成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估結(jié)論。

2.多維分析應(yīng)用。畫(huà)像具備自助分析能力，為個(gè)性化分析思路提供發(fā)揮空間。多維分析應(yīng)用提供本地網(wǎng)視圖、綜合視圖、指標(biāo)視圖、趨勢(shì)視圖四個(gè)能力，可進(jìn)行指標(biāo)值、指標(biāo)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)、指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果三類個(gè)性化分析。

3.智能分析報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)用。畫(huà)像不僅能提供自助分析數(shù)據(jù)能力，還能通過(guò)已有數(shù)據(jù)根據(jù)分析思路，智能提供畫(huà)像數(shù)據(jù)分析結(jié)論，更準(zhǔn)確、更快速地找到風(fēng)險(xiǎn)。

畫(huà)像從綜合分析、經(jīng)責(zé)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析三種角度提供畫(huà)像結(jié)論，將風(fēng)險(xiǎn)一一剖析，并提出優(yōu)化建議，形成“數(shù)據(jù)、結(jié)論和報(bào)告”的有機(jī)整體。

（二）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：風(fēng)險(xiǎn)“點(diǎn)”雷達(dá)“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警掃描”

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警掃描是以風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)為藍(lán)本，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析方法建立風(fēng)險(xiǎn)模型。以周期性掃描對(duì)微觀風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的具體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)派單，目前已在收入保障、終端補(bǔ)貼、渠道傭金、客戶積分等場(chǎng)景開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)掃描。

（三）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：“線”脈絡(luò)“數(shù)據(jù)集市”

數(shù)據(jù)集市是根據(jù)項(xiàng)目類型標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容為框架，進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，形成按內(nèi)容分類的專題性應(yīng)用，是“畫(huà)像”和“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警掃描”之間的專業(yè)橋梁，用于為項(xiàng)目提供數(shù)據(jù)支撐，包括經(jīng)責(zé)集市、工程建設(shè)集市和財(cái)務(wù)收支集市。

經(jīng)責(zé)集市是根據(jù)經(jīng)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化七大專題板塊，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，以圖表結(jié)合的方式呈現(xiàn)，按風(fēng)險(xiǎn)大小、問(wèn)題程度進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，通過(guò)“所見(jiàn)即所得”的方式從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)直接獲取明細(xì)清單數(shù)據(jù)。

工程建設(shè)集市通過(guò)匯聚分散于各管理系統(tǒng)的工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)，以風(fēng)險(xiǎn)掃描的方式將重點(diǎn)關(guān)注并需要長(zhǎng)期跟蹤的重要問(wèn)題進(jìn)行掃描，并預(yù)警呈現(xiàn)，有助于快速定位風(fēng)險(xiǎn)，輕松跟蹤問(wèn)題整改情況。

財(cái)務(wù)收支集市根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化程序，從收支兩條線出發(fā)，將財(cái)務(wù)收支特色應(yīng)用進(jìn)行固化，重點(diǎn)挖掘管理域數(shù)據(jù)應(yīng)用。

（四）解決問(wèn)題：“風(fēng)險(xiǎn)派單”和“問(wèn)題整改”流程

風(fēng)險(xiǎn)派單和問(wèn)題整改是通過(guò)流程管控，將日常風(fēng)險(xiǎn)掃描、項(xiàng)目成果以信息化手段進(jìn)行展示，并跟蹤派單及整改情況，形成“四單一書(shū)”（整改通知單、整改督辦單、風(fēng)險(xiǎn)提示單、風(fēng)險(xiǎn)派單、管理建議書(shū)）和“問(wèn)題整改銷號(hào)機(jī)制”功能應(yīng)用，將涉及整改的部分進(jìn)行統(tǒng)籌管控，形成可視化整改銷號(hào)臺(tái)賬，達(dá)到顯性化管控執(zhí)行情況和整改效果的目的。

（五）經(jīng)驗(yàn)總結(jié)：“風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)及案例庫(kù)”

風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)作為審計(jì)知識(shí)的百科全書(shū)，既是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向體系的源頭，又是終結(jié)。源頭在于無(wú)論是畫(huà)像中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，還是風(fēng)險(xiǎn)掃描中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都以風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)為基礎(chǔ);終結(jié)在于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改銷號(hào)之后，同樣也需要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)進(jìn)行補(bǔ)充完善。對(duì)于在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)未涵蓋的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要以首發(fā)風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)集團(tuán)，再對(duì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)進(jìn)行補(bǔ)充。

案例庫(kù)是江西本地特色應(yīng)用，將歷年發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及解決方式與風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)進(jìn)行逐一對(duì)應(yīng)，并作為例證對(duì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)應(yīng)用的有力補(bǔ)充。實(shí)現(xiàn)“有理和有例”，便于審計(jì)人員使用與理解。目前，江西省已在61個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中進(jìn)行案例對(duì)應(yīng)。

四、應(yīng)用成效

從2016年應(yīng)用以來(lái)，實(shí)現(xiàn)工程領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)掃描模型10個(gè)，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)掃描派單8張，涉及金額7.85億元。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)掃描派單，前移管控關(guān)口，促進(jìn)了工程管理部門(mén)優(yōu)化管理制度，明顯提升了工程質(zhì)量，一些老大難問(wèn)題得到改善。

從2016年應(yīng)用以來(lái)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)掃描模型44個(gè)，涉及應(yīng)收資金、終端補(bǔ)貼、傭金等7個(gè)專題，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)掃描派單4張，涉及金額1.87億元，為經(jīng)責(zé)、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目提供風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)及證據(jù)支撐，防范風(fēng)險(xiǎn)效果明顯。

從2016年應(yīng)用以來(lái)，充分運(yùn)用“四單一書(shū)”狠抓問(wèn)題整改，共發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)派單12個(gè)，提示單6個(gè)，整改督辦單2個(gè)，提出管理建議398條，推動(dòng)省公司層面完善翼支付等各類業(yè)務(wù)管理制度12個(gè)，推動(dòng)完善資本性支出流程2個(gè)。

通過(guò)畫(huà)像、風(fēng)險(xiǎn)掃描及風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)等大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，對(duì)全省各分公司經(jīng)營(yíng)管理、發(fā)展?jié)摿?、投資效能等基本面精確定位，統(tǒng)籌分析對(duì)比后，制訂年度計(jì)劃，使資源分配更合理，重點(diǎn)更明確，成果更豐碩。

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[責(zé)任編輯 劉兆峰]