張曉彬

摘要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)也得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，逐漸成為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，并在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。高新技術(shù)企業(yè)屬于研發(fā)創(chuàng)新技術(shù)類行業(yè)，有其一定的特殊性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作，是保障高新技術(shù)企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展的基礎(chǔ)。文章主要從高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要性進(jìn)行分析，探究高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控工作中存在的主要問(wèn)題，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際情況，提出基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)控體系建設(shè)措施，為高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)提供相應(yīng)的指導(dǎo)和借鑒，以推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;具體措施

一、高新技術(shù)企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)、防御，結(jié)合相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，有效化解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，從而實(shí)現(xiàn)用最小的成本投入來(lái)獲取最大化的安全運(yùn)營(yíng)保障，推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，主要是落實(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，監(jiān)督和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的執(zhí)行過(guò)程，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的可靠性和準(zhǔn)確性，從而采取一系列的內(nèi)部控制措施，全面提升企業(yè)管理水平。而基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下建設(shè)內(nèi)控體系，有利于高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的防控，既涵蓋了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，又涵蓋了外部風(fēng)險(xiǎn)的防御，內(nèi)部控制需要從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理著手，有效控制各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，構(gòu)建起規(guī)范化的內(nèi)控體系，引導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免重大經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)整體管理水平，推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制是一種全新的理念，部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有考慮到內(nèi)控對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的作用，就無(wú)法真正發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的作用。有的企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，會(huì)忽視風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的收集，也很少?gòu)淖陨韮?nèi)部管理進(jìn)行控制，從而影響內(nèi)部控制的效果。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范無(wú)效，內(nèi)控環(huán)境缺失

現(xiàn)階段，部分高新技術(shù)企業(yè)沒(méi)有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)防范能力比較差，不能有效預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，有的企業(yè)為了追求高利潤(rùn)，而采取激進(jìn)措施，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)是相伴而生的，這樣不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。由于內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部動(dòng)力不足，缺乏活力，導(dǎo)致員工存在工作懈怠等情況，內(nèi)部各部門為了業(yè)績(jī)也存在著相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，使得內(nèi)控環(huán)境失效，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。

（三）信息溝通不暢，內(nèi)控執(zhí)行乏力

高新技術(shù)企業(yè)的各項(xiàng)信息資源屬于企業(yè)的重點(diǎn)資源，屬于保密性信息資源，很多高新技術(shù)企業(yè)會(huì)針對(duì)信息資源設(shè)置不同類型的信息保密等級(jí)，以信息保密為前提，使得信息溝通交流不順暢，一旦出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。此外，有的高新技術(shù)企業(yè)雖然建立起了相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，并沒(méi)有按照規(guī)章制度落實(shí)，使得內(nèi)控只停留在表面形式，未全面發(fā)揮出其真正的內(nèi)控作用。

（四）內(nèi)部審計(jì)不全面，監(jiān)督力度不強(qiáng)

有的高新技術(shù)企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)集中在財(cái)務(wù)管理審計(jì)方面，而忽視企業(yè)其他工作的審計(jì)，比如風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等，再加上企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不全面，未建立起行之有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，很難全面發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用和價(jià)值。此外，由于監(jiān)督管理機(jī)制不夠完善，缺乏有效的監(jiān)督，未充分發(fā)揮出監(jiān)督管理職能，會(huì)在一定程度上影響其內(nèi)部控制的效果。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施

（一）提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，深化內(nèi)控意識(shí)

高新技術(shù)企業(yè)要全面提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，深化內(nèi)部控制認(rèn)知，將內(nèi)控滲透到企業(yè)的財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)控制、人事控制等多個(gè)領(lǐng)域，擴(kuò)大內(nèi)部控制的影響范圍，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。首先，企業(yè)要定期在內(nèi)部開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制方面知識(shí)的宣傳和培訓(xùn)，提升企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的順利開(kāi)展。其次，要重視財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制管理，要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行控制，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，提高企業(yè)資金利用效率。最后，要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行控制，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)置最貼切的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，并落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中，合理把控各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制，營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際需求，不斷提升內(nèi)控管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，建立起相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，能有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，化解風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，要從內(nèi)部文化環(huán)境、規(guī)章制度、組織機(jī)構(gòu)、人力管理、監(jiān)督管理等多個(gè)方面進(jìn)行考量，要堅(jiān)持“以人為本”的管理理念，合理劃分內(nèi)部管理權(quán)限，確保權(quán)利相互制衡，將管理職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，避免出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的情況，將企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，確保企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行。

（三）強(qiáng)化信息溝通交流，加大執(zhí)行力度

引進(jìn)現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立起企業(yè)內(nèi)部信息交流溝通渠道和平臺(tái)，并對(duì)此平臺(tái)定期進(jìn)行維護(hù)和更新，及時(shí)將各種有效數(shù)據(jù)信息上傳至平臺(tái)，企業(yè)內(nèi)部與各部門可以在此平臺(tái)直接查看自身所需信息，增強(qiáng)信息傳遞之間的實(shí)效性。同時(shí)，設(shè)置相應(yīng)的反饋平臺(tái)，企業(yè)員工可以在此平臺(tái)上暢所欲言，定期對(duì)此平臺(tái)上的意見(jiàn)和建議進(jìn)行收集整合，全員參與內(nèi)部控制過(guò)程，增強(qiáng)內(nèi)控的執(zhí)行力度。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，能夠及時(shí)有效的解決，提高企業(yè)整體管理水平，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。

（四）建立業(yè)務(wù)管理制度，獎(jiǎng)懲考核相統(tǒng)一

高新技術(shù)企業(yè)需要結(jié)合管理制度的需求，合理梳理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，明確業(yè)務(wù)流程，建立起新的業(yè)務(wù)管理制度。根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)和要求，及時(shí)調(diào)整自身的內(nèi)部管控措施，有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，加大經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程監(jiān)管，針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定出相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估方案，并定期對(duì)企業(yè)員工的管理行為進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將“獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰”聯(lián)合起來(lái)，全面提升員工的工作積極性，增強(qiáng)內(nèi)部控制活力。此外，還要構(gòu)建起內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行科學(xué)性評(píng)估，及時(shí)分析考評(píng)結(jié)果，找到評(píng)估結(jié)果與實(shí)際之間的差距，分析差距原因，不斷深化和完善內(nèi)控體系，全面落實(shí)內(nèi)控管理，提升企業(yè)管理水平，推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)控體系，有利于提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，幫助企業(yè)有效的規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控效率，全面提升企業(yè)管理水平，推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展。在構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)控體系時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)需要不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控認(rèn)知，確保風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制，營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境，增強(qiáng)部門之間的信息溝通交流，加大內(nèi)控執(zhí)行力度，確保高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行。同時(shí)，要建立業(yè)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲與考核相統(tǒng)一，落實(shí)內(nèi)控管理，全面提升高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制效率和水平，逐漸實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)性發(fā)展。

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（作者單位：大族激光科技產(chǎn)業(yè)集團(tuán)股份有限公司）