內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

孫穎

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 獨(dú)立性 組織獨(dú)立 人員客觀

一、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性概述

審計(jì)工作的開展主要包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩部分，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門公證地履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)時(shí)免受任何威脅其履職能力的情況影響。具體來說，獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門在不受任何影響和控制的情況下執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的能力。獨(dú)立性的有效保證使得審計(jì)工作的開展受到的外部干擾較少，能夠更為有效的進(jìn)行監(jiān)督管理。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際的開展過程中更傾向于是一種代理型的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理工作，由于代理雙方之間存在一定的利益連接以及利益差別，因此，只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作存在一定的獨(dú)立性后，才能夠更好的確保審計(jì)工作的公平公正，同時(shí)確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正。另外，當(dāng)部門受到組織形式上的所有者委托時(shí)，審計(jì)部門獨(dú)立性的存在，使其能夠不受其他組織機(jī)構(gòu)的束縛，對(duì)于其工作的開展也有重要的作用。

二、影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的因素分析

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的開展在實(shí)際的應(yīng)用過程中存在一定的阻礙，例如，在以往的研究中就發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的存在主要受到組織和個(gè)人兩方面獨(dú)立的影響，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性會(huì)較多的受到企業(yè)高層管理者的影響，并且，內(nèi)部審計(jì)的組織獨(dú)立性并不能夠由審計(jì)部門進(jìn)行調(diào)控，而是受到企業(yè)管理者的控制，因此，如果企業(yè)高層管理者不能夠有效的確保審計(jì)部門內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，那么審計(jì)工作的組織獨(dú)立性方面就難以得到有效保障。對(duì)于個(gè)人獨(dú)立性方面，主要與審計(jì)工作人員之間存在較大的聯(lián)系，審計(jì)人員的辦公態(tài)度以及受到利益等方面的干擾等都會(huì)影響到個(gè)人獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際的開展過程中其獨(dú)立性主要受到以下幾個(gè)方面的影響：

（一）法律法規(guī)不完善

對(duì)于當(dāng)前我國的內(nèi)部審計(jì)工作來說，法律法規(guī)對(duì)于審計(jì)獨(dú)立性具有重要的意義，但就現(xiàn)在的實(shí)際情況而言，其中還存在一些有待完善的地方，例如，我國針對(duì)內(nèi)部審計(jì)方面有關(guān)的法律法規(guī)主要有《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等，雖然內(nèi)部審計(jì)同樣可以參考《中華人民共和國審計(jì)法》等法律法規(guī)，可是，具體到內(nèi)部審計(jì)方面，尚缺乏一定強(qiáng)有力的針對(duì)性。這也就導(dǎo)致我國法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的管理缺乏有效監(jiān)督，影響內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于企業(yè)中，受企業(yè)管理，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性對(duì)其自身工作的開展有著重要的意義，但現(xiàn)在仍然存在部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重視不足，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置中存在較多的問題，例如，將審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門合并設(shè)置，導(dǎo)致審計(jì)部門工作難以得到有效開展，公平公正效度難以得到有效保障。并且，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，也會(huì)在一定程度上導(dǎo)致審計(jì)工作人員與企業(yè)內(nèi)其他部門之間存在較多的連接，受到企業(yè)內(nèi)其他機(jī)構(gòu)的限制，對(duì)審計(jì)工作的開展造成較大程度的不良影響。

三、提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的措施

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來說，在開展的過程中往往會(huì)受到來自外界環(huán)境的干擾，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性以及公平公正難以得到有效保障。內(nèi)部審計(jì)人員往往隸屬于企業(yè)中的審計(jì)部門，在開展工作的過程中不免會(huì)受到企業(yè)中的各項(xiàng)制度、管理等方面的限制，與外部審計(jì)相比也難以保證其獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的開展受到較多的限制，不能有效開展。

（一）完善內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，離不開審計(jì)機(jī)構(gòu)的有效設(shè)置，審計(jì)機(jī)構(gòu)往往會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部其他部門之間的相互限制，如果不能夠進(jìn)行有效的制衡，就有可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作無法得到有效開展，因此，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)中對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置，實(shí)現(xiàn)組織的獨(dú)立性。首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置，然后是在開展工作的過程中為工作人員營造良好的工作環(huán)境，確保審計(jì)工作不會(huì)受到其他部門工作的干擾，這樣的設(shè)置才能夠更好的促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)高層與審計(jì)部門之間溝通

審計(jì)工作的有效開展與企業(yè)高層管理者之間也存在較大的聯(lián)系，尤其是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來說，其獨(dú)立性更是受到企業(yè)高層管理者的直接管理，只有高層管理者對(duì)審計(jì)部門獨(dú)立性進(jìn)行有效的調(diào)控，審計(jì)部門可以直接和有關(guān)高層如董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）溝通，這樣才能夠更好的保障內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的有效進(jìn)行。加強(qiáng)高層與內(nèi)部審計(jì)部門之間的溝通，能夠使得高層管理者對(duì)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作有更加深入的認(rèn)識(shí)，這樣在進(jìn)行管理的過程中也能夠根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況進(jìn)行有效管理。

（三）審計(jì)人員專業(yè)能力與獨(dú)立性有待提升

隨著現(xiàn)在社會(huì)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)對(duì)于人才的要求也在不斷的提升，內(nèi)部審計(jì)工作人員涉及到的內(nèi)容相對(duì)較多，例如金融、法律、信息技術(shù)等。每名內(nèi)部審計(jì)工作人員都有責(zé)任保證開展審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的專業(yè)水平，包括知識(shí)、技能和其他相關(guān)能力，這樣才能確保審計(jì)工作的有效開展。但就實(shí)際情況而言，還存在部分工作人員以及審計(jì)隊(duì)伍并沒有達(dá)到相關(guān)要求，并且部分企業(yè)甚至內(nèi)審人員是由財(cái)務(wù)人員兼職，既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員。這就導(dǎo)致，不僅獨(dú)立性難以保證，工作重心多以會(huì)計(jì)為主，對(duì)于審計(jì)專業(yè)能力的提升更是有限。缺乏了審計(jì)專業(yè)能力和相關(guān)知識(shí)的審計(jì)人員，難以保證其在實(shí)際工作中對(duì)獨(dú)立性的深刻認(rèn)識(shí)和把握。因此，對(duì)于現(xiàn)在的企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)從該方面的內(nèi)容入手，加大對(duì)專職和專業(yè)審計(jì)工作人員的培養(yǎng)，不斷提升審計(jì)工作人員自身素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)工作獨(dú)立性得到有效保障。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著現(xiàn)在我國企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間競爭也在不斷加劇，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，作為促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展的重要組成部分，在實(shí)際的發(fā)展過程中起著重要的作用。就現(xiàn)在我國的審計(jì)工作開展來說，內(nèi)部審計(jì)相較于外部審計(jì)更需要確保其獨(dú)立性，但在實(shí)際發(fā)展過程中仍然存在諸多方面的因素阻礙其獨(dú)立性的有效建立，導(dǎo)致我國內(nèi)部審計(jì)工作得不到有效開展。在未來發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性還應(yīng)當(dāng)?shù)玫竭M(jìn)一步的保障，應(yīng)當(dāng)給予內(nèi)部審計(jì)工作更多的關(guān)注。

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