2019年國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告對(duì)非公企業(yè)釋放政策紅利的分析

張華宇

摘要：非公經(jīng)濟(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一只重要力量，特別是在穩(wěn)就業(yè)、促進(jìn)貿(mào)易進(jìn)出口方面發(fā)揮著不可替代的作用，在目前面臨錯(cuò)綜復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況下，非公企業(yè)深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議政府工作報(bào)告，掌握運(yùn)用國(guó)家各項(xiàng)減稅減費(fèi)的優(yōu)惠政策，不但可以增強(qiáng)非公企業(yè)在復(fù)雜環(huán)境下的發(fā)展信心、還可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本，增強(qiáng)企業(yè)健康發(fā)展后勁。

關(guān)鍵詞：非公企業(yè);經(jīng)濟(jì)環(huán)境;降稅減費(fèi)

2019年3月，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議在北京舉行，會(huì)議聽(tīng)取和審議了國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)所作的政府工作報(bào)告。李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中指出了2019年我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境的特點(diǎn)：我國(guó)發(fā)展面臨的環(huán)境更復(fù)雜更嚴(yán)峻，可以預(yù)料和難以預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)更多更大，要做好打硬仗的充分準(zhǔn)備。中央政府基于對(duì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的清新認(rèn)識(shí)情況，總理在報(bào)告中強(qiáng)調(diào)：要鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加大吸引外資力度。并且總理也表示中國(guó)的投資環(huán)境一定會(huì)越來(lái)越好，各國(guó)企業(yè)在華發(fā)展的機(jī)遇也一定會(huì)越來(lái)越多。

在2019年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展任務(wù)較重、挑戰(zhàn)多、要求高的情況下，政府繼續(xù)積極的向包括非公企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)釋放多項(xiàng)政策紅利，特別是繼續(xù)加大力度實(shí)施降稅減費(fèi)政策，以激發(fā)企業(yè)活力使企業(yè)釋放更大的內(nèi)生動(dòng)力，增強(qiáng)企業(yè)生存能力、競(jìng)爭(zhēng)能力、創(chuàng)新能力?？偫碚ぷ鲌?bào)告中為企業(yè)降稅減費(fèi)紅利政策的實(shí)施將會(huì)切實(shí)的降低非公企業(yè)的運(yùn)行成本，有效增加企業(yè)利潤(rùn)，也有助于非公企業(yè)提高生存力、競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新能力，非公企業(yè)應(yīng)該掌握以下幾方面的紅利政策，為己所用，促進(jìn)自身發(fā)展。

降稅減費(fèi)的第一個(gè)紅利政策是深化增值稅改革，降低增值稅率。政府報(bào)告宣布制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的增值稅率降底至13%，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的增值稅率降至9%。在保持6%一檔稅率不變的情況下，通過(guò)采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅進(jìn)行抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)減少。

研究表明增值稅率由以前的16%稅率降至13%，可以給制造行業(yè)的企業(yè)帶來(lái)三大利好：一是企業(yè)產(chǎn)品的內(nèi)銷(xiāo)價(jià)格在稅率降低3%后，等于含稅售價(jià)降低了3%，這樣可以降低產(chǎn)品采購(gòu)商現(xiàn)金支出3%，使得企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上更具競(jìng)爭(zhēng)力，有可能提振產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售業(yè)績(jī);二是隨著增值稅率降低3%可以使得依附于增值稅的附加稅，包括稅率為7%的城市維護(hù)建設(shè)稅、3%的教育費(fèi)附加和2%的地方教育費(fèi)附件也隨之降低，該部分附加稅的間接減稅效果不但節(jié)約了企業(yè)現(xiàn)金的流出更是實(shí)實(shí)在在的降低了企業(yè)的成本，提高了企業(yè)的利潤(rùn)水平。雖然不同企業(yè)的出口退稅金額、出口金額、保稅進(jìn)口金額和國(guó)內(nèi)采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額情況不同，相對(duì)應(yīng)的12%附加稅的減少金額會(huì)有所不同，但預(yù)估減少的附加稅應(yīng)該會(huì)有10%-15%的降低效果，增加了企業(yè)的利潤(rùn);三是以前增值稅政策規(guī)定制造型企業(yè)的生活性服務(wù)部分的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，今后生活性服務(wù)業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅也可以進(jìn)行稅收抵扣，這樣企業(yè)的生活性服務(wù)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅比如職工生活用水、用電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅也可以抵扣，雖然涉及金額不大，但也降低了企業(yè)的成本。

我國(guó)增值稅作為流轉(zhuǎn)稅是依附于商品銷(xiāo)售但又是獨(dú)立于銷(xiāo)售金額的一種價(jià)外稅，作為增值稅本身它一般情況下不需要計(jì)入成本、也不計(jì)入銷(xiāo)售金額，增值稅的各中間環(huán)節(jié)納稅是通過(guò)各環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅抵減進(jìn)項(xiàng)稅后對(duì)其差額納稅，增值稅的最終負(fù)擔(dān)者是產(chǎn)品、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果的最終消費(fèi)者。由于增值稅納稅對(duì)象的中間各環(huán)節(jié)參與者的進(jìn)項(xiàng)稅都可以在各自的環(huán)節(jié)扣除，從增值稅的這一鮮明特征來(lái)說(shuō)國(guó)家可以進(jìn)一步免除包括海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)在內(nèi)的所有中間環(huán)節(jié)的增值稅納稅，這從理論上來(lái)說(shuō)是不影響國(guó)家總的增值稅收金額，如能免除所有中間環(huán)節(jié)增值稅的申報(bào)及納稅而只對(duì)終端生產(chǎn)、生活消費(fèi)征收增值稅，這樣將節(jié)約征納雙方大量的人力、物力和財(cái)力，也使得很多企業(yè)無(wú)需辦理出口退稅業(yè)務(wù)，并且可使國(guó)庫(kù)資金無(wú)需下通過(guò)征繳稅款流入國(guó)庫(kù)后又需要通過(guò)比較繁雜的出口退稅操作以基本相等的金額退稅流出國(guó)庫(kù)。

第二個(gè)減稅降幅的政策紅利政策是從2019年5月開(kāi)始降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%。我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例各地有所不同，有的地方過(guò)去高達(dá)20%以上，有的地方是百分之十幾，政府工作報(bào)告明確指出各地可以將繳費(fèi)比例降至16%，5月1日開(kāi)始各地方政府執(zhí)行這項(xiàng)政策，這顯著降低了過(guò)去征收率較高地區(qū)的企業(yè)社保負(fù)擔(dān)。政府工作報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)，各地需要穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式不得采取增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法、不得自行對(duì)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清算，這“兩不得”的規(guī)定使過(guò)去那些繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)不大規(guī)范的企業(yè)吃了一個(gè)定心丸。養(yǎng)老保險(xiǎn)從法律角度來(lái)說(shuō)確實(shí)是應(yīng)該依法繳納，但是企業(yè)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)確實(shí)存在一些困難，國(guó)有企業(yè)繳納的是國(guó)有企業(yè)的資金，非公企業(yè)繳納的是非公企業(yè)的資金，特別是對(duì)大量的非公中小微企業(yè)來(lái)說(shuō)由于私人投資自己經(jīng)營(yíng)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上由投資者個(gè)人負(fù)擔(dān)，面臨著融資難、風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)扛、在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中利潤(rùn)較低、貨款回收周期長(zhǎng)、資金壓力大等等一系風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中對(duì)社保繳納政策有可能執(zhí)行不完善，繼續(xù)加重社保負(fù)擔(dān)、或者集中追繳就可能導(dǎo)致企業(yè)面臨生存風(fēng)險(xiǎn)，與其讓陷入生存危機(jī)倒不如使其緩一口氣持續(xù)經(jīng)營(yíng)，所以政府工作報(bào)告中的兩個(gè)不得是符合目前實(shí)際情況的，這對(duì)于各種類(lèi)型的非公企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一個(gè)實(shí)實(shí)在在的定心丸，鼓舞了包括外資企業(yè)在內(nèi)的非公企業(yè)信心滿(mǎn)滿(mǎn)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)、為企業(yè)、也為社會(huì)創(chuàng)造更大的貢獻(xiàn)。

第三個(gè)利好是清理電價(jià)附加收費(fèi)，降低制造業(yè)用電成本，一般工商業(yè)平均電價(jià)還要降低10%。電費(fèi)降低10%會(huì)直接降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。例如對(duì)于一家過(guò)去年用電500萬(wàn)元的企業(yè)來(lái)說(shuō)，年可節(jié)約用電成本50萬(wàn)元，同時(shí)由于用電增值稅率降低3%，也減少了企業(yè)的現(xiàn)金流出15萬(wàn)，可以說(shuō)這對(duì)于大中型制造類(lèi)企業(yè)效果尤其明顯，減低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

第四個(gè)政策紅利是政府報(bào)告宣布其他涉企費(fèi)用的降低舉措。推動(dòng)降低過(guò)路過(guò)橋費(fèi)用，治理對(duì)客貨運(yùn)車(chē)輛不合理審批和亂收費(fèi)、亂罰款。取消或降低一批鐵路、港口收費(fèi)。專(zhuān)項(xiàng)治理中介服務(wù)收費(fèi)。繼續(xù)清理規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)。完善金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部考核機(jī)制，激勵(lì)加強(qiáng)普惠金融服務(wù)，切實(shí)使中小微企業(yè)融資緊張狀況有明顯改善，綜合融資成本必須有明顯降低。

第五在環(huán)保整治方面，政府工作報(bào)告指出國(guó)家的政策是繼續(xù)加強(qiáng)污染防治和生態(tài)建設(shè)，大力推動(dòng)綠色發(fā)展的理念。要改革完善相關(guān)制度，協(xié)同推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)。廢水、廢氣、廢渣及其他固定工業(yè)廢料等都是破壞美好環(huán)境的三廢物質(zhì)，各種企業(yè)特別是生產(chǎn)制造型企業(yè)作為污染防治主體，應(yīng)該依法履行環(huán)保責(zé)任無(wú)可非議，但是環(huán)保執(zhí)法部門(mén)應(yīng)該按照政府報(bào)告要求改革創(chuàng)新環(huán)境治理方式，對(duì)企業(yè)依法依規(guī)監(jiān)管，也要重視企業(yè)的合理訴求、對(duì)需要環(huán)保整改的企業(yè)應(yīng)該給予合理過(guò)整改期，而不應(yīng)該簡(jiǎn)單粗暴處理一關(guān)了之。一般的正規(guī)企業(yè)是經(jīng)過(guò)各級(jí)國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)登記合法成立，政府和社會(huì)應(yīng)該逐步營(yíng)造尊重企業(yè)法人主體地位的社會(huì)氛圍，各政府部門(mén)對(duì)待企業(yè)法人也應(yīng)該依法行事，避免簡(jiǎn)單的讓企業(yè)關(guān)停了之。

政府工作報(bào)告直面了我國(guó)目前面臨的復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從中央層面向包括非公企業(yè)在內(nèi)的全國(guó)企業(yè)釋放了實(shí)實(shí)在在的政策紅利，使企業(yè)得以有機(jī)會(huì)在減負(fù)后輕裝前行，中央的政策是鮮明的、具體的，下一步要關(guān)注這些公布了的政策紅利會(huì)以怎樣的速度和方式具體落實(shí)，政策的落實(shí)需要各下級(jí)政府部門(mén)要具有與中央高度保持一致的責(zé)任感、使命感，并且需要對(duì)迅速落實(shí)中央政策具有高度的熱情，在本部門(mén)本領(lǐng)域內(nèi)有力度的開(kāi)拓性的去落實(shí)。目前在增值稅減稅環(huán)節(jié)、在社保費(fèi)率降低環(huán)節(jié)，財(cái)政部、人社部、國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)及時(shí)根據(jù)中央精神發(fā)布了落實(shí)總理報(bào)告的相關(guān)操作法規(guī)，使得降低稅率、費(fèi)率的政策已經(jīng)開(kāi)始執(zhí)行。

作為中央減負(fù)政策覆蓋對(duì)象的企業(yè)，要享受這些優(yōu)惠政策是必須通過(guò)基層政府各職能部門(mén)，也只有基層各級(jí)政府部門(mén)認(rèn)真的執(zhí)行國(guó)家紅利政策才能使廣大外資企業(yè)也能享受到政府釋放的各項(xiàng)紅利政策，希望在此關(guān)鍵時(shí)刻各基層政府職能部門(mén)能大力簡(jiǎn)化手續(xù)、簡(jiǎn)化資料使企業(yè)簡(jiǎn)單可行快速的享受到國(guó)家的優(yōu)惠政策。

參考文獻(xiàn)：

李克強(qiáng).政府工作報(bào)告：2019年3月5日在第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議上[M].人民出版社，2019.

（作者單位：東莞市天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所）