基于內(nèi)部控制制度的職業(yè)技術(shù)學(xué)院專項資金管理探析

李航 孟天翔 .徐州生物工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院； .徐州市云龍區(qū)子房街道辦事處

職業(yè)技術(shù)學(xué)院專項資金是學(xué)院為完成特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而安排的具有專項用途的資金。該類資金的使用應(yīng)進行單獨的財務(wù)核算，必須用于指定的項目建設(shè)，不可轉(zhuǎn)變用途，同時還應(yīng)接受財政部門、審計部門以及單位內(nèi)審部門等的監(jiān)督。

2019年國發(fā)【2019】4號《國家職業(yè)教育改革實施方案》（即職教20條）中指出:“在保障教育合理投入的同時，優(yōu)化教育支出結(jié)構(gòu)，新增教育經(jīng)費要向職業(yè)教育傾斜。組織實施好現(xiàn)代職業(yè)教育質(zhì)量提升計劃、產(chǎn)教融合工程等”。對于職業(yè)技術(shù)學(xué)院而言，教育經(jīng)費投入中的專項資金是保障職業(yè)教育發(fā)展的重要資金來源，是學(xué)院實現(xiàn)快速發(fā)展，增強學(xué)院辦學(xué)競爭力的強心劑。因此如何規(guī)范使用專項資金，提高資金的使用效益和質(zhì)量成為當(dāng)前職業(yè)技術(shù)學(xué)院面臨的一個亟待解決的課題。

《國家教育事業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃》中提出“加快實施學(xué)校內(nèi)部控制制度”。可見內(nèi)部控制已經(jīng)成為各級各類學(xué)校為提高教育教學(xué)管理水平必須建立和完善的制度，內(nèi)控制度的構(gòu)建和實施，是提高專項資金的使用效益、實現(xiàn)專項資金的績效評價目標(biāo)，提升財務(wù)管理水平的有效利器。

一、職業(yè)技術(shù)學(xué)院專項資金管理現(xiàn)狀

（一）專項項目申報精準(zhǔn)性和規(guī)范性不高

職業(yè)技術(shù)學(xué)院與本科類高校相比在基礎(chǔ)平臺、教育教學(xué)以及科研實力方面都存在著一定的差距，專項資金對學(xué)院的發(fā)展有著舉足輕重的作用，因此很多職業(yè)學(xué)院申報專項的積極性很高，但是由于申報時間緊張、校內(nèi)各部門之間條塊分割對學(xué)院整體情況把握不夠等因素影響，專項申報人為主觀性較強，但缺乏充分客觀的論證和分析，往往是由一個二級院系或者教學(xué)、科研部門進行簡單的材料匯總，財務(wù)部門在項目申報中主要是對資金進行支付和核算，對于項目在申報階段的可行性論證及績效評價等參與度不高，致使職業(yè)技術(shù)學(xué)院的專項申報在資金管理層面的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性不高。

（二）國庫支付要求和專項資金實際支付之間存在著脫節(jié)

專項資金來源于財政撥款，其支付方式是國庫集中支付，具體是由零余額賬戶進行支付和使用。近年來財政部門對專項資金使用加強了時效性和規(guī)范性管理，規(guī)定應(yīng)在一定時期內(nèi)執(zhí)行完畢，對專項資金使用提出了更高要求。資金在支付規(guī)程中被調(diào)劑、無預(yù)算、超預(yù)算使用時有發(fā)生；資產(chǎn)采購過程中未能按照政府采購規(guī)定進行采購現(xiàn)象依然存在；還有一些專項項目執(zhí)行力較差，執(zhí)行進度緩慢，為了完成資金支付計劃在年末集中支付，突擊花錢，使專項資金的執(zhí)行質(zhì)量和使用效益大打折扣。對于需要采購專業(yè)設(shè)備的專項項目，由于一些項目實施部門和負(fù)責(zé)人大多為專業(yè)教師，在專項資金使用規(guī)定和統(tǒng)籌管理能力方面有所欠缺，項目設(shè)備在采購過程中涉及的政府采購流程不熟悉，造成了采購周期長、設(shè)備到位不及時等不利現(xiàn)象，影響了項目執(zhí)行進度和項目實施質(zhì)量。

（三）項目完成驗收重視程度不高

部分職業(yè)技術(shù)學(xué)院專項項目申報積極性高，對于驗收卻重視程度不夠，驗收過程中往往被動接受上級部門的評價和監(jiān)督。在考核過程中，有些項目實施人對于項目驗收過程存在著提交資料不全、評價指標(biāo)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，項目自評報告沒有充分體現(xiàn)項目建設(shè)標(biāo)志性成果或?qū)嵤┬б?，實施成果表述存在著同質(zhì)化現(xiàn)象。

二、基于內(nèi)部控制制度下的專項資金管理對策

（一）建立項目申報內(nèi)部控制程序

專項項目申報應(yīng)按照歸口部門做好申報管理，比如由學(xué)院的科研或教學(xué)等部門牽頭把好專項項目的申報關(guān)，進行項目篩選，規(guī)范項目立項，提高項目立項質(zhì)量。流程如下：首先由符合條件的項目申報部門組建實施團隊進行立項論證，做好項目規(guī)劃，在項目申報書中詳細論證項目立項的必要性和可行性、項目實施的現(xiàn)有基礎(chǔ)、項目擬完成的研究目標(biāo)和內(nèi)容、項目實施階段性任務(wù)、進度安排和科研條件保障等，必要時提供相應(yīng)的支撐材料。第二步由牽頭部門組織二級院系、財務(wù)、人事、教學(xué)等部門組成項目申報評審小組，從學(xué)院的教學(xué)和科研規(guī)劃、專業(yè)建設(shè)要求、科研能力、人才培養(yǎng)計劃、經(jīng)費保障配套等各個方面對項目進行論證，決定是否列入學(xué)院項目庫；最后一步由項目評審小組將論證結(jié)果提交學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)層，由領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)學(xué)院整體發(fā)展規(guī)劃來確定項目最終是否立項以及相應(yīng)的資金配套力度等。

（二）完善項目資金使用內(nèi)部控制制度

規(guī)范專項資金管理首先應(yīng)建立資金規(guī)范使用體系，增強資金使用透明度，用信息化手段及時了解項目實施進度和資金使用進度，在此過程中強化學(xué)院內(nèi)部二級院系、科研、教學(xué)、財務(wù)以及學(xué)院項目最高管理層之間多部門聯(lián)控，各環(huán)節(jié)銜接，多角度審核，實現(xiàn)項目實施全過程管理和監(jiān)控，加強資金使用管理力度，杜絕資金使用過程中轉(zhuǎn)變用途、超標(biāo)支付、執(zhí)行進度過緩或者突擊花錢等違規(guī)現(xiàn)象。

1.強化內(nèi)控制度宣傳，提高內(nèi)控意識

積極開展內(nèi)部控制制度宣傳活動，使有關(guān)部門和教職工對項目申報、項目實施管理以及最終驗收的等各個環(huán)節(jié)內(nèi)部控制流程了解并熟知。同時建立信息共享平臺，公開各個項目類別、名稱、實施過程、資金等具體內(nèi)容，公開各個環(huán)節(jié)中應(yīng)該履行的責(zé)任和監(jiān)控點及監(jiān)控要求，形成項目從立項到實施以及驗收內(nèi)控流程和操作要求的全過程公開，為專項項目申報提供可以操作的內(nèi)控規(guī)范。

2.建立信息溝通與協(xié)同機制，強化過程管理

加強財務(wù)部門和項目歸口管理部門以及項目實施部門之間的協(xié)同管理，通過信息互通和反饋，及時通報項目支出政策和最新的規(guī)定，溝通項目執(zhí)行進度和資金支付進度；定期召開協(xié)調(diào)會，告知項目實施部門在執(zhí)行過程中是否出現(xiàn)偏差，限時予以糾正，把過程管理作為項目管理的重點。以增強各個項目實施部門和負(fù)責(zé)人的自我約束和完善。

在會計核算體系中建立項目核算管理模塊，把項目資金監(jiān)控納入日常會計核算體系之中，適時跟蹤和掌握在學(xué)院整體財務(wù)核算系統(tǒng)中專項項目核算子科目的執(zhí)行情況，財務(wù)部門利用辦公網(wǎng)絡(luò)定期將項目的執(zhí)行進度和具體金額發(fā)布給項目實施部門要和學(xué)院項目管理部門，讓有關(guān)負(fù)責(zé)人了解項目資金使用情況，實現(xiàn)信息共享。項目實施部門可以結(jié)合項目管理規(guī)定，合理安排下一階段項目資金支付計劃。同時如果在項目實施過程中一旦出現(xiàn)偏差達到預(yù)警程度時，可采取通報項目實施部門退回資金、暫停資金支付、上報學(xué)院項目管理小組等糾偏措施，有效防范資金使用風(fēng)險，不斷提高資金支出管理的質(zhì)量。

3.細化和規(guī)范項目預(yù)算和支付制度

為細化項目支出，應(yīng)根據(jù)各類項目特征級別在支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行進度等方面制定不同的細化實施細則，既要保證項目支出進支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)符合資金管理要求，又要防止出現(xiàn)“一管就死、一放就亂”的不利現(xiàn)象。這就要求資金監(jiān)控部門尤其是財務(wù)部門在遵守相關(guān)財務(wù)制度的前提下，對項目資金的使用既要進行有效監(jiān)控更要提供完善的服務(wù)。

對于專項資金的使用，財務(wù)部門應(yīng)按照項目類別和名稱分別立賬，并納入財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)進行分類控制。項目支出按照預(yù)算經(jīng)濟科目添加到預(yù)算科目中，做好先有預(yù)算后有支出。財務(wù)人員在進行網(wǎng)上報銷支付時，要選擇相對應(yīng)的項目預(yù)算科目，按照報銷金額填制報銷申請錄入，要求對應(yīng)項目和科目，杜絕轉(zhuǎn)變項目用途和超預(yù)算支付。財務(wù)人員應(yīng)結(jié)合項目預(yù)算和支出內(nèi)容，合理處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計憑證中的摘要內(nèi)容應(yīng)與預(yù)算科目含義相對應(yīng)，及時進行原始憑證的掃描和復(fù)制等檔案管理工作，為項目的中期檢查和最終驗收提前做好準(zhǔn)備。

（三）規(guī)范項目驗收與績效評價管理

1.強化項目驗收，提高項目驗收質(zhì)量

為提高項目驗收質(zhì)量，學(xué)院項目實施部門還應(yīng)強化項目驗收工作。建立階段性檢查制度，要求項目負(fù)責(zé)人在整個項目實施過程中按計劃分階段及時完成任務(wù)，項目實施和資金支付進度保持合理配比，資金支付要出成果，見效益。項目驗收材料齊備，支撐材料完整，項目書面材料和相關(guān)實物資產(chǎn)與項目申報預(yù)計成果相一致，實事求是地做好成果展示，全面提高項目驗收質(zhì)量。

2.強化績效評價，注重結(jié)果應(yīng)用

在項目實施過程中，應(yīng)加強績效評價意識，注重績效評價，并將評價結(jié)果作為將來再次立項的依據(jù)。一是強化績效評價管理，將項目申報與績效評價過程結(jié)合，對于績效評價可以多種方法有機結(jié)合，定性指標(biāo)與定量指標(biāo)多維度評價。評價指標(biāo)要因地制宜，不能一成不變，針對不同類型的項目，編制多層次、科學(xué)合理、有針對性的評價體系。從前期投入到后期產(chǎn)出，從過程管理到成果展示，從經(jīng)濟效益到社會效益等各個方面進行科學(xué)評價。二是應(yīng)加強績效監(jiān)督機制。有關(guān)項目歸口部門和項目實施部門應(yīng)跟蹤監(jiān)督項目績效執(zhí)行全過程，適時進行立項申報階段、中期執(zhí)行階段、事后驗收階段的評價考核，根據(jù)績效評價信息反饋結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行糾偏。通過與績效目標(biāo)的分析比對，找出偏差原因，提出改進對策，形成績效評價報告，為提高績效評價的科學(xué)性和客觀性，可以引進第三方專業(yè)評估機構(gòu)參與績效評價。三是注重結(jié)果應(yīng)用，建立問責(zé)和獎懲制度，追究項目實施低效的相關(guān)部門和人員責(zé)任，并將與下年度預(yù)算編制工作掛鉤，進一步完善績效目標(biāo)評價工作，提高績效評價水平。

三、結(jié)語

隨著教育體制和財政體制的不斷改革，內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為職業(yè)技術(shù)學(xué)院自我管理的一項常態(tài)化工作，從內(nèi)部控制角度看，專項資金管理質(zhì)量高低已經(jīng)成為衡量學(xué)院管理水平的一項重要指標(biāo)。因此，加強內(nèi)部控制制度建立和完善，規(guī)范項目立項和資金使用，是降低職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)風(fēng)險，發(fā)揮專項資金使用效益，促進學(xué)院快速健康發(fā)展的有力保障。