王海峰 山東臨沂煙草有限公司

引言：隨著煙草行業(yè)管理體體制的改革不斷深入，全行業(yè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整加快節(jié)奏，重點(diǎn)在全面預(yù)算管理方面內(nèi)部控制，建立科學(xué)的的預(yù)算管理體系，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

近年來(lái)，煙草行業(yè)加快現(xiàn)代企業(yè)管理制度建設(shè)步伐，要求建立健全預(yù)算管理機(jī)制，通過(guò)實(shí)行全面預(yù)算管理，來(lái)規(guī)范內(nèi)部監(jiān)管，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證全行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）預(yù)算混同計(jì)劃，導(dǎo)致全面預(yù)算執(zhí)行效果不佳。煙草行業(yè)實(shí)行專賣專營(yíng)體制，市場(chǎng)上無(wú)直接經(jīng)營(yíng)對(duì)手，從上到下受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響重，對(duì)全面預(yù)算管理還認(rèn)為是一種計(jì)劃指標(biāo)，上級(jí)公司下達(dá)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，下級(jí)公司將指標(biāo)層層分解，與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況脫節(jié)，預(yù)算指標(biāo)就如同以前的計(jì)劃任務(wù)一樣，缺乏必要的客觀性。

（二）全員參與性不夠，預(yù)算與實(shí)際存在差距。各單位都設(shè)置了有關(guān)預(yù)算組織，但在執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算委員會(huì)形同虛設(shè)，預(yù)算會(huì)議往往用辦公會(huì)代替。編制預(yù)算不是全員參于，全面預(yù)算管理變成財(cái)務(wù)簡(jiǎn)單預(yù)測(cè)管理，財(cái)務(wù)稱為主導(dǎo)部門，預(yù)算指標(biāo)缺乏客觀實(shí)際性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在全面預(yù)算管理過(guò)程中處于被動(dòng)應(yīng)付的局面。

（三）預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不同步，指標(biāo)存在沖突現(xiàn)象。全面預(yù)算在編制，只是將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)簡(jiǎn)單分解，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門掌握的信息不對(duì)稱，下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)不夠客觀合理。往往在編制年度預(yù)算指標(biāo)時(shí)，在上期實(shí)際完成值的基礎(chǔ)上加減一定比例來(lái)核定，不考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境的客觀變化對(duì)指標(biāo)的影響。

（四）預(yù)算編制考慮企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略不夠。企業(yè)全面預(yù)算編制重點(diǎn)是卷煙銷量、煙葉收購(gòu)量、費(fèi)用等短期指標(biāo)，重視短期活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期目標(biāo)，對(duì)短期指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單重復(fù)或加減運(yùn)算，不考慮國(guó)內(nèi)整體市場(chǎng)的變化以及政策性變化要求，缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)。其結(jié)果很難與企業(yè)戰(zhàn)略方面的長(zhǎng)期目標(biāo)如人力資源、企業(yè)文化建設(shè)等相銜接。這樣的全面預(yù)算管理難以取得預(yù)期效果。

（五）沒(méi)有建立系統(tǒng)、全面的預(yù)算管理信息系統(tǒng)

目前，煙草行業(yè)的全面預(yù)算管理信息化程度較低，只是通過(guò)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)單的審核和匯總，沒(méi)有形成全面預(yù)算的編制、審核、匯總、批準(zhǔn)、調(diào)整、考核一整套的管理系統(tǒng)。不能滿足全面預(yù)算管理工作信息量大的、要求信息時(shí)效好、準(zhǔn)確性高的要求。

（六）全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的考核

在進(jìn)行全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核時(shí)，被考核單位大多是強(qiáng)調(diào)了客觀因素對(duì)績(jī)效的負(fù)面影響，回避有利影響，或是被考核單位出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，為防止打擊工作積極性，考核方就對(duì)預(yù)算指標(biāo)考核獎(jiǎng)罰進(jìn)行了弱化，使考核流于形式。

二、提升全面預(yù)算管理水平采取的措施

根據(jù)煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的總體特點(diǎn)和管理目標(biāo)，全面實(shí)施卷煙業(yè)務(wù)、煙葉業(yè)務(wù)等方面的全面預(yù)算管理，形成以預(yù)算管理為中心的管理體系，實(shí)現(xiàn)從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)管理由事后管理向事前控制，事中監(jiān)督的重要轉(zhuǎn)變。

（一）健立健全全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和制度，加大預(yù)算監(jiān)督力度。在煙草行業(yè)建立了以成本費(fèi)用和資本性支出為控制重點(diǎn)的全面預(yù)算管控模式。在推動(dòng)預(yù)算管理工作中，通過(guò)制訂成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)定額，細(xì)化預(yù)算編制，規(guī)范預(yù)算流程，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等措施，不斷提高預(yù)算管理的效能。

（二）探索新的資金監(jiān)管模式，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。為適應(yīng)行業(yè)新的規(guī)范管理的要求，在行業(yè)內(nèi)加強(qiáng)收支兩條線政策實(shí)施的資金管控模式，既提升了業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)主動(dòng)，又使企業(yè)資金的內(nèi)部控制不斷加強(qiáng)，程序流程不斷得到規(guī)范，為保證資金安全、防范資金風(fēng)險(xiǎn)起到了較好的管控作用。

（三）樹(shù)立企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為預(yù)算指導(dǎo)的理念。全面預(yù)算管理是圍繞煙草企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)制定措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制，達(dá)到目標(biāo)的全過(guò)程。煙草企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的嚴(yán)要求和高標(biāo)準(zhǔn)，確定全面預(yù)算目標(biāo)才能更貼近實(shí)際，且具有較強(qiáng)的先進(jìn)性和前瞻性。

（四）推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)奠定預(yù)算管理的文化環(huán)境。煙草企業(yè)文化是行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的綜合軟實(shí)力的集中體現(xiàn)，員工的理解與支持將變成自覺(jué)和進(jìn)取的心態(tài)，不但能促進(jìn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)于增強(qiáng)煙草企業(yè)的凝聚力起到了很強(qiáng)的推動(dòng)作用。這樣，行能形成企業(yè)全面預(yù)算管理的良好環(huán)境。

（五）建立健全預(yù)算管理管控體系。全面預(yù)算管理體系可分為決策層、管理層和實(shí)施層三個(gè)層次。根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展方向、集團(tuán)化的公司架構(gòu)，設(shè)立具有獨(dú)立執(zhí)行的預(yù)算管理委員，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行歸口管理部門工作實(shí)現(xiàn)指標(biāo)做好核準(zhǔn)，確保指標(biāo)準(zhǔn)確反映。

（六）建立業(yè)績(jī)考核部門，健全全面預(yù)算管理考核獎(jiǎng)懲制度。 認(rèn)真做好全面預(yù)算管理考核兌現(xiàn)，企業(yè)要落實(shí)業(yè)績(jī)考核主管部門，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況分季度和年度進(jìn)行考核。預(yù)算考核要通過(guò)全方位的精細(xì)考核，做到及時(shí)兌現(xiàn)績(jī)效獎(jiǎng)懲。對(duì)于完成預(yù)算指標(biāo)的部門兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于完不成預(yù)算指標(biāo)的部門，分析差距，找準(zhǔn)措施，確保限時(shí)完成各項(xiàng)全面預(yù)算指標(biāo)。

（七）做好預(yù)算管理軟件系統(tǒng)支持，提高全面預(yù)算信息化水平。在全面預(yù)算管理上，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)的集中化管理和監(jiān)控，將全面預(yù)算管理系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的一個(gè)單獨(dú)的功能模塊，通過(guò)現(xiàn)代信息化技術(shù)，做到企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)時(shí)管控，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息收集，精準(zhǔn)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，探尋規(guī)律，為煙草企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。