孫曉青

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是建立健全懲戒防范體系的重要組成部分，也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)，實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)監(jiān)督向主動(dòng)防控轉(zhuǎn)變、由事后監(jiān)督向事前預(yù)防轉(zhuǎn)變的必然要求。但是，內(nèi)部控制僅僅通過制度約束是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，借助信息化手段，采取信息化管理就成為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的必由之路。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的背景

2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)），要求2014年1月1日開始施行。

2015年12月21日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)），確定行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的總體目標(biāo)。

2016年6月24日，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕11號(hào)），行政事業(yè)單位內(nèi)控“以評(píng)促建”啟動(dòng)。

2017年3月1日，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》（財(cái)會(huì)〔2017〕1號(hào)），要求進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制、報(bào)送、使用及報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查等工作，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息公開，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告質(zhì)量。

二、內(nèi)部控制建設(shè)的步驟

一是采取“以評(píng)促建”的方式，以量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，組織開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，查找現(xiàn)有內(nèi)部控制存在的問題，查缺補(bǔ)漏，明確下一步的工作重點(diǎn)和改進(jìn)方向。二是業(yè)務(wù)流程梳理。根據(jù)本單位“三定方案”中內(nèi)設(shè)部門的設(shè)置及主要職責(zé)進(jìn)行定崗、定職、定責(zé)，對(duì)所有崗位的權(quán)力事項(xiàng)，特別是行政審批權(quán)、人、財(cái)、物管理權(quán)等進(jìn)行全面梳理，嚴(yán)格劃分不同權(quán)力的適用范圍，列出所在崗位的“職權(quán)清單”，并對(duì)這些權(quán)力的運(yùn)行程序、執(zhí)行依據(jù)、承辦崗位、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、制約環(huán)節(jié)等內(nèi)容編制出工作流程圖，將決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入到業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)。三是圍繞權(quán)力比較集中的重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)可能存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)，對(duì)查找出的各類廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐一提出強(qiáng)化監(jiān)控的防控舉措，明確各個(gè)職能部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任。四是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排查情況，重點(diǎn)圍繞加強(qiáng)對(duì)決策權(quán)、自由裁量權(quán)、行政審批權(quán)、干部人事權(quán)、資金和財(cái)務(wù)管理權(quán)、工程項(xiàng)目和大宗物品采購權(quán)以及對(duì)部門重大業(yè)務(wù)的監(jiān)控等方面，整合清理修訂完善各項(xiàng)規(guī)章制度。五是根據(jù)確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和應(yīng)對(duì)策略，組織修改完善工作流程和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，提出風(fēng)險(xiǎn)管控措施，制定內(nèi)部控制手冊(cè)，形成用制度管權(quán)、管人、管錢，給權(quán)力涂上防腐劑、戴上“緊箍咒”，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，切實(shí)把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐、不能腐、不易腐的保障機(jī)制，對(duì)于建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系，減少自由裁量權(quán)的空間和余地，用制度限制權(quán)力的濫用具有重要的促進(jìn)作用。

三、實(shí)行內(nèi)控信息化管理的意義和目標(biāo)

為了讓各項(xiàng)管控舉措落到實(shí)處，具有可操作性，根據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部控制規(guī)范》中提及的“各單位應(yīng)以信息系統(tǒng)為支撐，實(shí)現(xiàn)單位的業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合，并充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制”，可以在行政事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)施內(nèi)控信息化管理，做到“事前申請(qǐng)、事中控制、事后分析”全過程監(jiān)控。

實(shí)施內(nèi)控信息化管理，對(duì)提升財(cái)務(wù)管理和規(guī)范權(quán)力運(yùn)行具有十分重要的意義。一是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控。建立事前申報(bào)制度，各部門發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)支出時(shí)，事前需在年初批復(fù)的預(yù)算項(xiàng)目和額度內(nèi)，申請(qǐng)公務(wù)接待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、政府采購專項(xiàng)等運(yùn)行費(fèi)用，建立預(yù)算執(zhí)行和管控的第一道防線，將管控的關(guān)口前移，有效杜絕無預(yù)算、超預(yù)算等現(xiàn)象的發(fā)生，全面加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控。二是嚴(yán)格制度執(zhí)行管控。運(yùn)用“制度+科技”手段，通過將各項(xiàng)管理制度標(biāo)準(zhǔn)和要求嵌入管控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)、陪同人數(shù)、公務(wù)出差分地區(qū)住宿標(biāo)準(zhǔn)、伙食補(bǔ)助和交通補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)及會(huì)議定額標(biāo)準(zhǔn)、工作人員數(shù)、通用設(shè)備采購限額標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行系統(tǒng)表單化管控，降低人為控制風(fēng)險(xiǎn)，將管控標(biāo)準(zhǔn)關(guān)口前移，進(jìn)一步加強(qiáng)事前管控和監(jiān)督，有效防止超標(biāo)準(zhǔn)支出等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生，加強(qiáng)了制度執(zhí)行方面的管控。三是加強(qiáng)審批流程管控。按照事先設(shè)置好的單位內(nèi)控手冊(cè)具體業(yè)務(wù)流程圖，可以在經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)和網(wǎng)上報(bào)銷環(huán)節(jié)中設(shè)置嚴(yán)格的審批流程，按支出經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和支出金額的不同，分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部流程控制，同時(shí)審批節(jié)點(diǎn)和痕跡公開透明，資金支付時(shí)限明確，形成相互制約和相互監(jiān)督體系，防止權(quán)力濫用，切實(shí)把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。四是提升國有資產(chǎn)管控。在信息系統(tǒng)中設(shè)置固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)，對(duì)固定資產(chǎn)采用掃碼信息化管理，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)全生命周期的動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和財(cái)務(wù)的雙重管理。對(duì)資產(chǎn)實(shí)行條碼管理，經(jīng)條碼槍掃描到系統(tǒng)中的資產(chǎn)自動(dòng)進(jìn)入資產(chǎn)盤點(diǎn)表，定期與系統(tǒng)臺(tái)賬進(jìn)行盤點(diǎn)比對(duì)，大大減輕資產(chǎn)盤點(diǎn)的工作量，系統(tǒng)提供的與移動(dòng)終端的數(shù)據(jù)接口大大加強(qiáng)資產(chǎn)管理系統(tǒng)的易用性，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)購置、調(diào)劑和資產(chǎn)處置全過程的信息追蹤，達(dá)到對(duì)國有資產(chǎn)賬和實(shí)的雙重管控，進(jìn)一步防止國有資產(chǎn)流失，全面提升國有資產(chǎn)管理水平。五是強(qiáng)化合同管控。合同信息管理系統(tǒng)，可以解決合同人工管理方式中存在的的諸多問題，如：文檔管理方面，進(jìn)度控制方面、信息匯總方面及預(yù)警機(jī)制不健全方面等。合同管理系統(tǒng)可以包含合同編輯、審核和查詢合同內(nèi)容，處理合同收付款和生成統(tǒng)計(jì)報(bào)表，涵蓋合同起草、合同審批、合同文件、結(jié)算管理、實(shí)際進(jìn)度、合同變更、預(yù)警系統(tǒng)、報(bào)表等功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位合同的統(tǒng)一管理，細(xì)化了款項(xiàng)結(jié)算時(shí)間節(jié)點(diǎn)和比例，自動(dòng)掃描并對(duì)所有快到期的結(jié)款、付款等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)或事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)警，幫助單位提前做好財(cái)務(wù)規(guī)劃和分析決策，既保證按時(shí)付款，又合理充分利用資金，有效避免超付款項(xiàng)等現(xiàn)象發(fā)生，可以進(jìn)一步降低合同執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)。六是滿足信息公開的要求。制度融入信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)強(qiáng)大的分析統(tǒng)計(jì)功能，通過設(shè)置項(xiàng)目、功能科目、部門經(jīng)濟(jì)科目、財(cái)政撥款種類、部門等進(jìn)行輔助核算，全面適應(yīng)會(huì)計(jì)核算的要求。同時(shí)，對(duì)公務(wù)接待費(fèi)批次、人數(shù)、陪同人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)及會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)參加人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)、部門等進(jìn)行明細(xì)輔助核算，全面滿足預(yù)決算信息公開要求和“三公”經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用的公開要求，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的透明度及規(guī)范性，推動(dòng)了財(cái)務(wù)信息公開，促進(jìn)公開、透明、規(guī)范的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的建立。（作者單位：連云港國際航運(yùn)服務(wù)中心）