劉廣榮

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)改革的深入，信息化產(chǎn)業(yè)、電子商務(wù)的產(chǎn)生，第三產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和比重越來(lái)越高，商品流通企業(yè)在促進(jìn)商品流通，方便人們?nèi)粘Ｉ钜约霸黾訃?guó)家稅收的同時(shí)也為社會(huì)帶來(lái)大量的就業(yè)機(jī)會(huì)。然而，現(xiàn)階段在社會(huì)上許多商貿(mào)企業(yè)面臨著一些困境、難題和風(fēng)險(xiǎn)，舉步維艱，文章就有關(guān)民營(yíng)商貿(mào)企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)、融資問(wèn)題、運(yùn)營(yíng)管理的不足和成本核算等問(wèn)題淺談一些看法，希望能拋磚引玉，找出一些解決的方法以應(yīng)對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè);融資;電子商務(wù);財(cái)務(wù)管理;成本管理

一、商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

商貿(mào)企業(yè)主要是對(duì)商品的購(gòu)進(jìn)和銷售，而從貨幣資金轉(zhuǎn)化為商品資金，再形成貨幣資金的不斷循環(huán)，由此產(chǎn)生的融資、采購(gòu)、進(jìn)貨、運(yùn)輸、存儲(chǔ)、加工、銷售等實(shí)現(xiàn)商品的使用價(jià)值。在整個(gè)商貿(mào)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理是商貿(mào)企業(yè)管理的核心內(nèi)容，在商業(yè)活動(dòng)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，完善和加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)促進(jìn)民商業(yè)企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為經(jīng)營(yíng)者提供選擇和決策方案，實(shí)現(xiàn)民營(yíng)商貿(mào)企業(yè)規(guī)?；?jīng)營(yíng)的成本領(lǐng)先戰(zhàn)略具有重要的意義。

二、民營(yíng)商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理重視程度不夠

民營(yíng)商貿(mào)企業(yè)有的是從個(gè)體工商戶脫胎而來(lái)，許多經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)營(yíng)銷能力和處理人際關(guān)系的能力較強(qiáng)，但對(duì)企業(yè)管理缺乏認(rèn)識(shí)，部分經(jīng)營(yíng)者普遍有重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)管理的思想，經(jīng)營(yíng)上靠自己的能力和經(jīng)驗(yàn)，很少對(duì)企業(yè)有長(zhǎng)期的規(guī)劃和目標(biāo)，企業(yè)沒(méi)有戰(zhàn)略規(guī)劃和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，不習(xí)慣通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造效益。不重視或不愿意利用財(cái)務(wù)管理的信息化管理、財(cái)務(wù)分析、內(nèi)部控制和數(shù)據(jù)分析的手段和方法，認(rèn)為財(cái)務(wù)只是收款、付款的工具，不重視財(cái)務(wù)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員一人多崗，不相容崗位不予分離現(xiàn)象較之其他行業(yè)的民營(yíng)企業(yè)尤為嚴(yán)重，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)流程的不規(guī)范，制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的建立和發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范

據(jù)了解有的民營(yíng)商貿(mào)公司財(cái)務(wù)上基本的行業(yè)核算體系都沒(méi)有建立起來(lái)，內(nèi)部管理賬由非財(cái)務(wù)專業(yè)人員作成了流水賬，財(cái)務(wù)的職能只能起到收、付款、申報(bào)納稅的作用，由此造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。結(jié)算方式方法不能適應(yīng)不斷變化的經(jīng)營(yíng)模式，不能反映企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，更談不上實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)分析和進(jìn)行行之有效的部門績(jī)效考核。

民商企業(yè)相對(duì)其他行業(yè)而言，規(guī)模較小，技術(shù)落后，缺乏人才和資金，信息化程度低，未能形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)和進(jìn)行差異化經(jīng)營(yíng)，擁有核心技術(shù)業(yè)務(wù)的貿(mào)易企業(yè)很少。近幾年來(lái)，市場(chǎng)上商品銷售的同質(zhì)化現(xiàn)象普遍，商業(yè)利潤(rùn)的空間在不斷被擠縮，市場(chǎng)價(jià)格的透明度高，商貿(mào)企業(yè)只有靠規(guī)?；?jīng)營(yíng)的成本領(lǐng)先戰(zhàn)略才能在市場(chǎng)上獲取利潤(rùn)，發(fā)展壯大而不被市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手淘汰，傳統(tǒng)的商品成本核算方法已不能反映出商品品種的實(shí)際成本尤其是每種商品的變動(dòng)成本和商品的生命周期成本，因此，商品成本核算的不準(zhǔn)確不但導(dǎo)致企業(yè)不能真實(shí)地計(jì)算企業(yè)的盈虧還誤導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者的商品訂價(jià)、經(jīng)營(yíng)策略、以及對(duì)企業(yè)部門行之有效的績(jī)效考核。

（三）資金管理水平不高

1. 資金成本高，資金利用效率低下

商貿(mào)企業(yè)自身不生產(chǎn)產(chǎn)品而是代理生產(chǎn)廠家銷售商品，有些生產(chǎn)企業(yè)稍微有些品牌的廠家為了自身的資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本以采取先收款，再發(fā)貨、不賒銷的手段，實(shí)質(zhì)上是利用和占用商業(yè)企業(yè)的資金進(jìn)行營(yíng)銷。商貿(mào)企業(yè)為了獲得較大的商業(yè)折扣，不得不提前預(yù)付賬款，大批量進(jìn)貨。有的民營(yíng)商貿(mào)企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)比進(jìn)貨的生產(chǎn)廠家的倉(cāng)庫(kù)面積還要大的多，庫(kù)存積壓嚴(yán)重，資金占用量大，資金周轉(zhuǎn)速度慢，資金利用的效率低下，為了獲得資金，也有民商企業(yè)自然人股東采取自有房屋作抵押向銀行取得貸款用于資金的循環(huán)，而往往貸款的利率要高于同期銀行商業(yè)貸款的利率，資金借貸的周期一般較短;資金成本偏高，一旦貨物滯銷，資金管理不善，資金鏈容易斷裂，就會(huì)危及商貿(mào)企業(yè)的生存和發(fā)展。

2. 融資管理方式不足，渠道選擇過(guò)于單一

資金是企業(yè)生存的血液，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的發(fā)展，企業(yè)對(duì)資金的需求不斷擴(kuò)大，民商企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，資金積累嚴(yán)重不足，內(nèi)部利潤(rùn)留存遠(yuǎn)不能滿足流動(dòng)資金的需求和企業(yè)的發(fā)展需要。

在對(duì)外融資中，股權(quán)籌資成本較高，但股權(quán)融資不需還本付息，企業(yè)沒(méi)有還債的壓力，融資風(fēng)險(xiǎn)最低。然而我國(guó)證券資本市場(chǎng)上上市有嚴(yán)格的限制和門檻，民商企業(yè)家族治理嚴(yán)重，多數(shù)不具備現(xiàn)代公司治理?xiàng)l件，難以達(dá)到上市條件?；ヂ?lián)網(wǎng)融資雖然也有部分企業(yè)已經(jīng)涉足，但目前尚有一些方面的問(wèn)題有待完善，且一般融資金額較小，期限短，在對(duì)外融資中債務(wù)融資仍以銀行貸款方式融資的企業(yè)比較普遍。

民商貿(mào)易企業(yè)尤其是中小型企業(yè)，其固定資產(chǎn)價(jià)值較低，有些企業(yè)幾乎沒(méi)有什么固定資產(chǎn)，辦公場(chǎng)所、倉(cāng)庫(kù)等都是租賃的，難以向銀行進(jìn)行抵押貸款以獲取擔(dān)?；蛉谫Y租賃。政府的專項(xiàng)補(bǔ)貼和投資、無(wú)償撥款基本上是用于創(chuàng)新型科技型企業(yè)，一般商貿(mào)企業(yè)很難享受得到，由此造成部分民營(yíng)商貿(mào)企業(yè)，融資管理困難;籌資渠道過(guò)于單一，依賴單純的財(cái)務(wù)杠桿在運(yùn)營(yíng)，融資管理的形式上利用不足。融資管理方式較落后，限制了民營(yíng)商貿(mào)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方法無(wú)法適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展

現(xiàn)今互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)的發(fā)展，新的商品銷售模式不斷涌現(xiàn)，除了有以買斷貨權(quán)的商品銷售模式;不買斷貨權(quán)的受托代銷商品模式，還有商貿(mào)企業(yè)同時(shí)兼有受托代銷商品和委托代銷商品的雙重身份;即制造商向商貿(mào)企業(yè)供貨，商貿(mào)企業(yè)按照約定比例向制造商支付預(yù)付款;商貿(mào)企業(yè)與其他大型電商平臺(tái)簽署銷售協(xié)議;待商貿(mào)企業(yè)委托的電商平臺(tái)將貨物賣出后，且電商平臺(tái)已向商貿(mào)企業(yè)支付貨款，商貿(mào)企業(yè)再向供貨商結(jié)清剩余貨款。商業(yè)模式的變化以及人口紅利的減退，人工成本的上不斷上升，給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。

電子商務(wù)的發(fā)展形成商貿(mào)企業(yè)線上業(yè)務(wù)和線下業(yè)務(wù)同時(shí)并存進(jìn)行，對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)形式產(chǎn)生了具大的沖擊?，F(xiàn)如今，電子商務(wù)的線上業(yè)務(wù)已占據(jù)企業(yè)貿(mào)易業(yè)務(wù)的半壁江山，具有取代線下交易的趨勢(shì)，但是電子商務(wù)相對(duì)傳統(tǒng)行業(yè)比較新穎，新穎的銷售方式與傳統(tǒng)銷售模式有一定的區(qū)別，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式顯然不能跟上時(shí)代的發(fā)展。比如對(duì)虛擬銷售刷單業(yè)務(wù)、線上收款;線下退款，如何監(jiān)控核算、接受供應(yīng)商的受托代銷和發(fā)出存貨后的委托代銷的存貨如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、結(jié)算;如何與電子商務(wù)平臺(tái)的受托代銷商品進(jìn)行對(duì)接，都與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算和管理有較大的區(qū)別和變化。受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念的影響，有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作未能完全適應(yīng)新的經(jīng)營(yíng)方式尤其是線上業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理的變化。

三、商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略

（一）明確戰(zhàn)略目標(biāo)，合理配置資源

經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展階段結(jié)合實(shí)際制定和明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，有的放矢的選擇財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，融資戰(zhàn)略和資產(chǎn)的管控方式;合理配置企業(yè)資源，提高財(cái)務(wù)管理水平，與時(shí)俱進(jìn)，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，將財(cái)務(wù)管理流程嵌入企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中并有效充分地進(jìn)行融合，才能為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

（二）實(shí)行規(guī)模經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略

有條件的民營(yíng)商貿(mào)企業(yè)可尋求合作伙伴，聯(lián)合經(jīng)營(yíng)，選擇收購(gòu)控股、吸收合并和新設(shè)合并，按行業(yè)的相關(guān)性進(jìn)行橫向并購(gòu)，以盡快擴(kuò)大商貿(mào)企業(yè)的規(guī)模，提高市場(chǎng)占有率，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的成本，實(shí)現(xiàn)成本領(lǐng)先的財(cái)務(wù)管理目的。

（三）選擇合適的融資渠道

商貿(mào)企業(yè)在選擇融資渠道時(shí)，首先，在當(dāng)下普通商品毛利率較普遍下降的情況下，可以優(yōu)先考慮內(nèi)部融資，降低企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，調(diào)整企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，減輕企業(yè)還本付息的壓力，從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)化企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，利用股份合作制企業(yè)組織形式的便利條件，吸收企業(yè)的員工入股甚至全員持股，這樣一方面擴(kuò)大了資金的來(lái)源，同時(shí)也能促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)公司治理機(jī)制的轉(zhuǎn)化，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)現(xiàn)代化、開放式管理模式的轉(zhuǎn)變。

其次，對(duì)于達(dá)不到主板市場(chǎng)和二板市場(chǎng)上市條件的初創(chuàng)型、成長(zhǎng)型中小型貿(mào)易公司，可以選擇在新三板市場(chǎng)上市，以推動(dòng)企業(yè)的規(guī)范化的公司管理，不斷完善和提高企業(yè)自身能力。新三板的信息公示制度可以幫助商貿(mào)企業(yè)擴(kuò)大宣傳力度，提高企業(yè)的知名度，當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大以后，企業(yè)達(dá)到主板市場(chǎng)或二板市場(chǎng)上市條件時(shí)，就能夠?qū)崿F(xiàn)資本市場(chǎng)的上市目標(biāo)。

再次，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)充分利用自身的電子商務(wù)和“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下的便捷條件和優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行財(cái)務(wù)融資管理和融資決策，拓寬融資渠道，有的放矢地選擇互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的大數(shù)據(jù)融資方式、P2P融資方式，和眾籌融資等方式，進(jìn)行外部的負(fù)債融資，滿足企業(yè)流動(dòng)資金的需求。最后，商貿(mào)企業(yè)積極開拓和選擇不買斷貨權(quán)的代理銷售模式，通過(guò)減少資金占用，利用商品流轉(zhuǎn)的空間和時(shí)間差，從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部挖掘資金潛力，新增負(fù)債融資量。通過(guò)財(cái)務(wù)管理的杠桿運(yùn)作形成財(cái)務(wù)內(nèi)部融資方式，彌補(bǔ)外部融資的缺口。

（四）改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和成本管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要實(shí)現(xiàn)效益，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)模化經(jīng)營(yíng)和成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，運(yùn)用現(xiàn)代信息管理工具，整合財(cái)務(wù)軟件和電子商務(wù)的ERP管理軟件的融合，提高管理效率從而降低人工成本，走集約化的商業(yè)經(jīng)營(yíng)之路，引進(jìn)并培養(yǎng)和提高專業(yè)財(cái)務(wù)人員的管理水平，推行企業(yè)的預(yù)算管理，將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)成本費(fèi)用的事后核算、控制，變?yōu)槌杀举M(fèi)用的事前核算、事中控制，根據(jù)作業(yè)成本法“作業(yè)消耗資源、產(chǎn)出消耗作業(yè)”的原則，區(qū)分增值作業(yè)和非增值作業(yè);消除不必要的作業(yè)以降低成本，對(duì)企業(yè)線上業(yè)務(wù)和線下業(yè)務(wù)采取差別化的的財(cái)務(wù)管理方式;分別核算商品成本，從訂單、采購(gòu)、運(yùn)輸、進(jìn)貨、儲(chǔ)存、加工和包裝及個(gè)性化的加工、包裝，物流費(fèi)用、銷售、退貨和售后服務(wù)的業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)測(cè)算出商品的變動(dòng)成本，核算商品的生命周期成本，商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)流程的融合，才能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，進(jìn)行企業(yè)成本的管控和核算，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、項(xiàng)目選擇，商品定價(jià)提供準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)。

在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，利用電子商務(wù)時(shí)代的機(jī)遇，將新型財(cái)務(wù)管理模式理論與民營(yíng)商貿(mào)企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際情況相結(jié)合，不斷完善財(cái)務(wù)管理模式，將財(cái)務(wù)管理和商品流通成本管理從傳統(tǒng)的靜態(tài)核算轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)核算，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)效性、準(zhǔn)確性，為民商企業(yè)的發(fā)展實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化創(chuàng)造有利條件。

四、結(jié)語(yǔ)

商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)價(jià)值理念，融資、采購(gòu)、加工包裝。銷售、物流和售后服務(wù)等商品流轉(zhuǎn)的全過(guò)程，需要從決策層到普通員工的共同努力和實(shí)施，群策群力，不斷學(xué)習(xí)、探索、改進(jìn)。與時(shí)俱進(jìn)，利用先進(jìn)的現(xiàn)代化信息技術(shù)，提高效率，將商貿(mào)企業(yè)做強(qiáng)、做大。

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（作者單位：南京女丑妞工貿(mào)有限公司）