孫媛

【摘要】結(jié)合工作實(shí)踐以對(duì)審計(jì)整改的相關(guān)概念闡述作為切入點(diǎn)，分析審計(jì)整改中所存在的問(wèn)題，最后提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)整改? 問(wèn)題? 對(duì)策

一、審計(jì)問(wèn)題整改的概述

審計(jì)整改，是指被審計(jì)單位及其相關(guān)部門對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)以及審計(jì)移送處理書(shū)中指出的問(wèn)題，進(jìn)行糾正、查處、完善制度和改進(jìn)工作的行為。審計(jì)問(wèn)題整改是各項(xiàng)審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)監(jiān)督能否發(fā)揮作用的最直觀的體現(xiàn)，整改工作完成的好壞也直接關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作成果的重要標(biāo)志。所以說(shuō)審計(jì)整改工作未完成，審計(jì)工作也只完成了一半。

二、審計(jì)問(wèn)題整改所存在的問(wèn)題

在日常的審計(jì)工作實(shí)際操作中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，目前審計(jì)整改工作存在一些問(wèn)題，主要包括對(duì)審計(jì)整改重要性認(rèn)識(shí)不足;審計(jì)整改避實(shí)就虛、個(gè)別單位整改局限于表面問(wèn)題，不注重源頭治理等。就拿我剛審計(jì)過(guò)的一個(gè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，以下簡(jiǎn)稱“J公司”，成立于2004年，是一所世界五百?gòu)?qiáng)公司的控股子公司， 我們完成這個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)工作歷時(shí)1個(gè)月，報(bào)告中涉及到的問(wèn)題金額高達(dá)24億。如：對(duì)子公司進(jìn)行大額融資擔(dān)保未通過(guò)公司股東會(huì)審議，未按規(guī)定上報(bào)母公司批準(zhǔn)的問(wèn)題;我們給出的審計(jì)意見(jiàn)是：要求J公司嚴(yán)格執(zhí)行《J公司擔(dān)保管理辦法補(bǔ)充規(guī)定》，規(guī)范擔(dān)保行為，避免超額擔(dān)保，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)按照J(rèn)公司三重一大決策實(shí)施辦法中“不按規(guī)定上報(bào)、核準(zhǔn)、審批的應(yīng)追究當(dāng)事人責(zé)任，分清責(zé)任人基礎(chǔ)上，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究”的規(guī)定，要求J公司按規(guī)定做出處理。J公司的整改方案為：其子公司對(duì)J公司辦理了資產(chǎn)抵押來(lái)進(jìn)行反擔(dān)保，對(duì)于追究當(dāng)事人責(zé)任因當(dāng)時(shí)主要負(fù)責(zé)人已調(diào)離J公司，故未能履行。

由此可見(jiàn)，審計(jì)問(wèn)題整改難，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.部分單位對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改不重視。單位相關(guān)部門在收到審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)或者審計(jì)建議書(shū)等文書(shū)之后，思想認(rèn)識(shí)上重視程度不高，審計(jì)整改遲遲不能落地。個(gè)別單位負(fù)責(zé)人不能認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要性，存在躲避、推脫的情形，采取消極懈怠的方式拖延審計(jì)整改工作，其根源在于不能正確認(rèn)識(shí)審計(jì)整改工作對(duì)于規(guī)范財(cái)務(wù)管理和規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)方面的重要意義。

2.審計(jì)整改深度不夠。部分單位在審計(jì)整改過(guò)程中，不能嚴(yán)格按照整改意見(jiàn)的要求，分析問(wèn)題的原因并有針對(duì)性地落實(shí)，存在 “得過(guò)且過(guò)”的思想，認(rèn)為審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束，就可以松懈下來(lái)，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)對(duì)于公司發(fā)展的重要性，存在的問(wèn)題得不到有效的解決，企業(yè)依然是“帶病”運(yùn)轉(zhuǎn)。整改是審計(jì)工作的根本目標(biāo)，然而部分單位不能及時(shí)糾正、不深刻整改，無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)的預(yù)期效果，就不能起到規(guī)范財(cái)務(wù)管理與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的作用。

3.審計(jì)整改不嚴(yán)格。部分單位對(duì)該問(wèn)責(zé)的不追究其責(zé)任，整改不徹底、不到位。有些審計(jì)查出的問(wèn)題能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)進(jìn)行整改，但是這種問(wèn)題僅局限于當(dāng)前存在的、具體的問(wèn)題進(jìn)行了改正，例如多計(jì)費(fèi)用、少計(jì)成本等。這些問(wèn)題的整改僅僅針對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，未涉及到單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度方面存在的漏洞，無(wú)法形成長(zhǎng)效的機(jī)制加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，最終導(dǎo)致屢審屢犯，不能從根本上解決存在的問(wèn)題。

4.部分單位領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度不端正。一些單位負(fù)責(zé)人不能充分認(rèn)識(shí)審計(jì)整改對(duì)于完善單位內(nèi)控制度、提高財(cái)務(wù)管理的重要作用，對(duì)審計(jì)中涉及的整改問(wèn)題，不及時(shí)進(jìn)行整改，而是通過(guò)多方找人說(shuō)情來(lái)化解問(wèn)題，使審計(jì)整改達(dá)不到預(yù)期的效果。

三、審計(jì)問(wèn)題整改的具體對(duì)策

具體實(shí)施過(guò)程中，主要措施如下：

針對(duì)審計(jì)整改工作中存在的突出問(wèn)題，要著力從重視、落實(shí)、考核和制度四個(gè)方面加強(qiáng)審計(jì)整改工作，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。

1、提高認(rèn)識(shí)是關(guān)鍵?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》中要求“被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，要切實(shí)抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作，對(duì)重大問(wèn)題要親自管、親自抓”。要做到徹底整改，首先要高度重視審計(jì)整改工作，把審計(jì)整改與審計(jì)計(jì)劃完成放在同等重要的位置來(lái)進(jìn)行落實(shí)。

2、落實(shí)整改是手段。需要相關(guān)部門之間相互配合，及時(shí)溝通審計(jì)查出的問(wèn)題，做出審計(jì)整改方案，形成責(zé)任明確，分工科學(xué)、協(xié)作統(tǒng)一的工作機(jī)制。細(xì)化考核機(jī)制，做到人人頭上有指標(biāo)，切實(shí)落實(shí)審計(jì)整改。尤其是審計(jì)結(jié)果涉及到審計(jì)對(duì)象存在重大違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，需要移交紀(jì)檢監(jiān)察、司法部門進(jìn)一步立案?jìng)刹榈?，必須?jiān)決實(shí)行移送處理。同時(shí)，還要將審計(jì)整改情況作為下次審計(jì)的重要依據(jù)，注重審計(jì)質(zhì)量控制及審計(jì)建議的針對(duì)性與可操作性。

3.有效機(jī)制是保證。國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》及《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》中提出，要對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。審計(jì)機(jī)關(guān)要建立整改檢查跟蹤機(jī)制，要充分發(fā)揮監(jiān)督檢查的作用，強(qiáng)化協(xié)調(diào)和溝通，對(duì)審計(jì)結(jié)果整改運(yùn)用情況進(jìn)行問(wèn)責(zé)問(wèn)效，定期進(jìn)行檢查，對(duì)拒不整改的進(jìn)行通報(bào)或處理，確保審計(jì)結(jié)果整改落實(shí)到位。審計(jì)部門要充分發(fā)揮整改檢查作用，注重審計(jì)結(jié)果整改落實(shí)情況，實(shí)行審計(jì)回訪，完善整改檢查跟蹤機(jī)制;推動(dòng)建立協(xié)作配合機(jī)制，將審計(jì)整改情況予以通報(bào)，納入年底績(jī)效考核內(nèi)容。

4.制度健全是有力的措施。從以往的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，許多部門單位存在“就審計(jì)論審計(jì)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用卻不落實(shí)”的情況，為切實(shí)防止這種現(xiàn)象的發(fā)生，就要建立審計(jì)結(jié)果及其運(yùn)用情況存檔制度。比如，在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告及其運(yùn)用情況存入干部監(jiān)督信息庫(kù)和干部監(jiān)督工作檔案，作為領(lǐng)導(dǎo)干部提任、調(diào)任、免職、辭職等提出審查處理意見(jiàn)的重要參考依據(jù)。要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況的通報(bào)或公示制度。要把審計(jì)整改情況作為相關(guān)單位考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部，以及作為對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施績(jī)效考核、領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)，也要納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，對(duì)審計(jì)整改不力，造成重大影響及損失的，要依法依紀(jì)追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任，并將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的整改運(yùn)用情況進(jìn)行通報(bào)或在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示，主動(dòng)接受干部群眾的監(jiān)督，進(jìn)一步確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果能夠充分運(yùn)用。因此，必須建立完善有力的審計(jì)整改制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘇煒，曹文鈞，滕拓，徐貴才，楊春雷.如何做好審計(jì)整改工作[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2020（03）.