虞衛(wèi)東

國(guó)務(wù)院、中央各部委以及上海市、北京市和廣東省等各省市都陸續(xù)出臺(tái)了一系列針對(duì)稅收、收費(fèi)、租金等企業(yè)費(fèi)用的免、減、緩措施。切實(shí)為各類企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，恢復(fù)活力。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難依然不小。如果借此次特殊時(shí)期政府大力救助企業(yè)之際，順勢(shì)延長(zhǎng)各項(xiàng)扶持措施，進(jìn)一步供給側(cè)改革，發(fā)揮改革對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的刺激作用，就可以名正言順地放緩眼前短期的GDP，蓄力迎接長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

一、 工資、稅收和租金對(duì)中小企業(yè)的影響

中國(guó)每年約有100萬(wàn)家企業(yè)倒閉，平均每分鐘就有2家企業(yè)倒閉。中國(guó)8000多萬(wàn)中小企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)的平均生命周期只有2.9年，存活5年以上的不到7%，10年以上的不到2%。換言之，中國(guó)超過(guò)98%的中小企業(yè)成立十年內(nèi)都會(huì)走向死亡。中小企業(yè)基本進(jìn)入了第一年創(chuàng)立、第二年賺錢、第三年倒閉的惡性循環(huán)。人工成本、稅費(fèi)成本和地租成本都是企業(yè)實(shí)實(shí)在在的負(fù)擔(dān)。

1.人工成本。上調(diào)最低工資標(biāo)準(zhǔn)增加了企業(yè)勞動(dòng)力成本，對(duì)企業(yè)、尤其是利潤(rùn)率低的中小企業(yè)產(chǎn)生致命打擊，導(dǎo)致企業(yè)裁員，加劇失業(yè)，使得本應(yīng)受政策保護(hù)的弱勢(shì)勞動(dòng)群體難以進(jìn)入勞動(dòng)力市場(chǎng)，違背了最低工資立法的初衷。在我國(guó)目前勞動(dòng)力市場(chǎng)供大于求的格局下，中小企業(yè)是吸納就業(yè)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量，農(nóng)業(yè)剩余勞動(dòng)力、城鎮(zhèn)下崗職工、新畢業(yè)大中專技校生的就業(yè)問(wèn)題等都得依靠中小企業(yè)來(lái)解決。但當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，融資困難、缺乏政策扶持等問(wèn)題制約著它們的發(fā)展，面對(duì)自身的生存壓力，它們只能通過(guò)壓低工資轉(zhuǎn)嫁給普通勞動(dòng)者。此外不少中小企業(yè)是以低端制造為主的勞動(dòng)密集型企業(yè)，產(chǎn)品科技含量低，只能憑借勞動(dòng)力優(yōu)勢(shì)賺取薄利，勞動(dòng)力價(jià)格上漲確實(shí)令這些企業(yè)不堪重負(fù)。

2.稅費(fèi)成本。目前我國(guó)中小企業(yè)要繳納、承受 6種稅費(fèi)或“隱性”負(fù)擔(dān) ：包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、水資源費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。無(wú)論是增值稅還是所得稅，稅率都不低，二者同時(shí)征收。企業(yè)稅負(fù)的現(xiàn)狀是流轉(zhuǎn)稅與所得稅雙高。流轉(zhuǎn)稅：企業(yè)只要有銷售行為，無(wú)論是虧是賺，就要交稅。所得稅的邏輯相對(duì)合理，但存在重復(fù)征稅的問(wèn)題。一筆利潤(rùn)企業(yè)所得稅拿走25%，分紅時(shí)個(gè)人所得稅拿走20%，綜合下來(lái)，兩項(xiàng)所得稅要占利潤(rùn)的40%。目前，一般中小企業(yè)主要交的稅費(fèi)有：地稅：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=服務(wù)業(yè)收入*稅率為5%（適合所有服務(wù)業(yè)的企業(yè)）;國(guó)稅：應(yīng)納增值稅=商品銷售收入（不含稅）*3%（適合小規(guī)模納稅人）;國(guó)稅：應(yīng)納增值稅=商品銷售收入（不含稅）*17% - 進(jìn)貨金額（不含稅）*17%（適合一般納稅人）;地稅：應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅+營(yíng)業(yè)稅*7%;地稅：應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅+營(yíng)業(yè)稅*3%;地地稅：應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅+營(yíng)業(yè)稅*2%（各地征收標(biāo)準(zhǔn)不同，有些地方不征收）。企業(yè)沉重的稅負(fù)壓力壓縮了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，也影響了企業(yè)的成長(zhǎng)空間。

3.地租成本。土地和房租越來(lái)越貴，一方面企業(yè)的地租房租提升，直接加大了成本壓力;另一方面，員工的生活成本不斷的提升，會(huì)間接拉升人工成本。因?yàn)橥恋嘏c房租越來(lái)越貴，很多勞動(dòng)力密集型企業(yè)將工廠搬回了內(nèi)地人力資源豐富、成本較低的城市。

二、切實(shí)為各類企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)

1.減免企業(yè)房屋租金。中小企業(yè)承租本市國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)（包括各類開發(fā)區(qū)和產(chǎn)業(yè)園區(qū)、創(chuàng)業(yè)基地及科技企業(yè)孵化器等）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，先免收2月、3月兩個(gè)月租金;對(duì)間接承租的企業(yè)，應(yīng)確保租金減免落到實(shí)處，使實(shí)際經(jīng)營(yíng)的中小企業(yè)最終受益。鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)在協(xié)商情況下通過(guò)減免緩交等方式盡可能多讓利給中小企業(yè)，相關(guān)減收影響在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核中予以認(rèn)可。鼓勵(lì)大型商務(wù)樓宇、商場(chǎng)、園區(qū)等各類市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)主體為實(shí)體經(jīng)營(yíng)的承租戶減免租金。主動(dòng)為租戶減免房產(chǎn)或土地租金的企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

2.可申請(qǐng)減免相應(yīng)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)相關(guān)企業(yè)和個(gè)人給予稅收優(yōu)惠。疫情防控期間，對(duì)于房產(chǎn)或土地被政府應(yīng)急征用的企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請(qǐng)減免相應(yīng)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。按照國(guó)家政策規(guī)定，對(duì)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。鼓勵(lì)社會(huì)力量積極為疫情防控捐贈(zèng)現(xiàn)金和物資，并可按照規(guī)定在所得稅稅前全額扣除，相關(guān)捐贈(zèng)貨物免征增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)。對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者，按照政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，以及單位發(fā)給個(gè)人的疫情防護(hù)用品，免征個(gè)人所得稅。

三、供給側(cè)改革的意義

2017年10月18日，習(xí)近平同志在十九大報(bào)告中指出，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，必須把發(fā)展經(jīng)濟(jì)的著力點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟(jì)上，把提高供給體系質(zhì)量作為主攻方向，顯著增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革旨在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，使要素實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置，提升經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和數(shù)量。需求側(cè)改革主要有投資、消費(fèi)、出口三駕馬車，供給側(cè)改革則依靠勞動(dòng)力、土地、資本、制度創(chuàng)造、創(chuàng)新等要素。目前，我國(guó)外貿(mào)面臨不小壓力，投資效率有限，消費(fèi)四平八穩(wěn)。再依靠房市拉動(dòng)，銀行面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。由此，供給側(cè)改革意義重大。20世紀(jì)70年代興起于美國(guó)的一個(gè)資產(chǎn)階級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)流派的稅收理論與政策主張。該學(xué)派因強(qiáng)調(diào)“供給創(chuàng)造需求”而得名，又稱供應(yīng)學(xué)派。主張政府的稅收應(yīng)該成為刺激供應(yīng)、增加生產(chǎn)和實(shí)際收入的工具。（1）減稅，使企業(yè)和個(gè)人的稅后凈收入增加，以刺激企業(yè)和個(gè)人投資的積極性，從而使生產(chǎn)力提高和供給增加。（2）削減政府財(cái)政赤字。在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)明顯通貨膨脹，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨于緩慢，有可能導(dǎo)致“滯脹”形勢(shì)下，應(yīng)該采取“小稅收和少開支”。1982年德國(guó)總理科爾上臺(tái)后，開始了供給側(cè)改革，科爾政府提出“多市場(chǎng)、少國(guó)家”的偏向供給側(cè)的經(jīng)濟(jì)政策，采取了六個(gè)方面的行動(dòng)：（1）整頓財(cái)政，削減社會(huì)福利，壓縮政府開支。（2）實(shí)施減稅。（3）幫助企業(yè)控制勞動(dòng)力、能耗等成本的增長(zhǎng)。（4）推進(jìn)聯(lián)邦資產(chǎn)的私有化。（5）推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。（6）貨幣政策與財(cái)政政策協(xié)調(diào)配合，保證幣值穩(wěn)定。這些供給側(cè)改革措施產(chǎn)生了實(shí)際效果，扭轉(zhuǎn)了此前西德經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的停滯狀況，使得西德經(jīng)濟(jì)增速?gòu)?983年回到正值，并在隨后七八年間穩(wěn)定增長(zhǎng)。

以薩伊為代表的供給學(xué)派普遍認(rèn)為，改善供給的一個(gè)很主要的辦法是為生產(chǎn)者減負(fù)，這不僅有利于降低成本、增加供給，而且有利于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。減稅降費(fèi)導(dǎo)致生產(chǎn)成本降低，為生產(chǎn)者生產(chǎn)更多產(chǎn)品奠定了基礎(chǔ)。企業(yè)所得稅是直接稅，稅收歸宿大部分在企業(yè)。因此，關(guān)注政府債務(wù)問(wèn)題的影響是減稅降費(fèi)全面貫徹落實(shí)中的一項(xiàng)重要工作。減少政府開支是另一項(xiàng)改革重點(diǎn)。

四、順勢(shì)延長(zhǎng)扶持政策 深化供給側(cè)改革

不少經(jīng)濟(jì)界人士認(rèn)為，當(dāng)勞動(dòng)力成本提高時(shí)，生產(chǎn)成本效應(yīng)會(huì)使企業(yè)減少勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的出口額，優(yōu)勝劣汰效應(yīng)會(huì)增加企業(yè)對(duì)資本密集型產(chǎn)品的出口，創(chuàng)新效應(yīng)會(huì)使企業(yè)減少勞動(dòng)力要素的使用，增加資本要素與技術(shù)的使用，提高生產(chǎn)率;對(duì)于混合型企業(yè)，最低工資每提高1%，企業(yè)出口勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的比重將降低3.21%，企業(yè)出口資本密集型產(chǎn)品的比重將增加1.37%，出口額將增加0.42%。工資水平的上漲對(duì)順差的影響是負(fù)向的，工資上漲可以調(diào)整失衡，而且隨著工資水平的上漲，影響是逐漸增大的。具體來(lái)看，工資上漲使得企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力下降，從而帶來(lái)出口的減少。而工資的上漲使得消費(fèi)增加，從而帶來(lái)進(jìn)口的增加。

這些推論都是理論上的推測(cè)，認(rèn)為此消彼長(zhǎng)是線性的。事實(shí)上，勞動(dòng)力成本上升對(duì)當(dāng)事企業(yè)就是實(shí)實(shí)在在的。是不是勞動(dòng)力成本上漲必然導(dǎo)致技術(shù)或資本密集型的收益增加？這是個(gè)悖論。不堪勞動(dòng)力成本的企業(yè)倒閉的可能性遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于轉(zhuǎn)型，隔行如隔山，即使在同行業(yè)要升級(jí)換代也不容易。事實(shí)上，勞動(dòng)密集型行業(yè)和資本或技術(shù)密集型行業(yè)是平行的。如果出現(xiàn)跨行也不是此消彼長(zhǎng)的。雇主與工人互為依存，一方?jīng)]有另一方的幫助將一無(wú)所獲。然而，雇主的需求卻 沒(méi)有工人的需求來(lái)得那么迫切，有的雇主一個(gè)勞工都不雇用也能生存數(shù)月甚至數(shù)年;而工人 如果幾個(gè)星期不工作就必定陷入赤貧困境。

因此，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，降低勞動(dòng)力成本、稅收和租金成本是十分重要的。最近政府的一系列舉措有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)。如果落實(shí)到位，不僅可以緩解企業(yè)的燃眉之急，而且，從長(zhǎng)期的角度來(lái)看，可以利用這次特殊幫困機(jī)會(huì)，順勢(shì)而為，延長(zhǎng)扶持時(shí)間，降低居高不下的成本。因?yàn)椋@幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，城市化發(fā)展過(guò)快，造成房地產(chǎn)價(jià)格飆升，產(chǎn)生溢出效應(yīng)，造成所有的經(jīng)營(yíng)成本上升（工資、租金、土地等），人口紅利蕩然無(wú)存。一些外貿(mào)加工工廠撤離，中小企業(yè)舉步維艱。國(guó)家最近已經(jīng)出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策和措施。不過(guò)，最剛性的就是降低成本，包括租金、稅收和收費(fèi)等。長(zhǎng)期降低的確會(huì)影響政府的財(cái)政收入，但是，在企業(yè)軍心不穩(wěn)的情況下，適當(dāng)延長(zhǎng)優(yōu)惠期，會(huì)大大刺激企業(yè)的能動(dòng)性。不可能等到企業(yè)瀕臨倒閉，沒(méi)人愿意辦實(shí)業(yè)時(shí)，才出招，為時(shí)已晚。授人以魚不如授人以漁。防患于未然，暫時(shí)的退讓是為了厚積薄發(fā)。

按照常理，降低租金、稅收和一些費(fèi)用，減少收入是無(wú)法接受的。人們的心理都是愿漲，不愿降。政府部門能夠借這次特殊情況順勢(shì)延長(zhǎng)扶持優(yōu)惠措施，倒逼式地降低整個(gè)城市運(yùn)營(yíng)成本，有利于蓄勢(shì)待發(fā)。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)十分嚴(yán)峻，出現(xiàn)了“滯脹”苗頭，進(jìn)一步穩(wěn)定和發(fā)展中小企業(yè)或許是一條出路。另外，對(duì)屬于事業(yè)單位和國(guó)營(yíng)企業(yè)單位的街面房和辦公大樓出租的處置，如果處理好其責(zé)權(quán)利，重新推向市場(chǎng)，有利于降低市場(chǎng)商務(wù)房的租金，一刀切地不允許出租不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。可以考慮將這些房產(chǎn)歸口一個(gè)統(tǒng)一機(jī)構(gòu)來(lái)管理，收回來(lái)的租金可以上交專門部門，作為國(guó)家收入，彌補(bǔ)減稅的缺口。

（作者單位：上海社會(huì)科學(xué)院國(guó)際問(wèn)題研究所）