張明靜

摘 要 近年來，隨著國際經(jīng)濟一體化發(fā)展，國內(nèi)中小企業(yè)面對的競爭環(huán)境越來越嚴峻，國外很多高性能、高性價比的產(chǎn)品不斷涌入國內(nèi)市場，給各行各業(yè)帶來了不同程度的影響。在當前競爭激烈的市場環(huán)境中，中小企業(yè)在初創(chuàng)期及快速發(fā)展的同時，面臨的風險具有明顯的多樣性和復雜性，在這種情況下，管理層決策稍有失誤，就有可能造成經(jīng)營風險和財務風險，不僅會給投資者帶來損失，嚴重的還會引發(fā)一系列社會問題。內(nèi)部控制是財務管理工作的基礎，要保證中小企業(yè)健康穩(wěn)健發(fā)展，必須建立完善的內(nèi)部控制管理體系，提高中小企業(yè)內(nèi)部的管理水平和風險防控能力，從而最大限度地規(guī)避經(jīng)營風險，獲得更好的經(jīng)濟效益和社會效益。從目前情況來看，中小企業(yè)作為社會經(jīng)濟組織的一個經(jīng)濟單元，在快速發(fā)展和擴張的同時，在財務內(nèi)控管理方面依然存在許多問題。中小企業(yè)加強財務內(nèi)控管理和財務風險防范至關(guān)重要，只有對其進行仔細全面的分析，才能提出具有針對性的解決措施，獲得更加長遠穩(wěn)定的發(fā)展，規(guī)避經(jīng)營中的種種風險。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財務內(nèi)控管理 風險

一、中小企業(yè)財務內(nèi)控管理的重要性

作為企業(yè)管理工作的基礎，財務內(nèi)控管理在中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中起到規(guī)范和指引作用，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。作為中小企業(yè)管理的一種重要手段，財務內(nèi)部控制在防范和化解企業(yè)各種經(jīng)營風險和財務風險的過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

中小企業(yè)財務內(nèi)控管理不應僅僅局限于財務活動，應貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。中小企業(yè)財務內(nèi)控管理實際上就是對中小企業(yè)風險的管理，中小企業(yè)通過實施財務內(nèi)控管理，可以加強資金籌集和使用，確保各項資產(chǎn)保值增值、財務核算真實準確，改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，提高盈利能力，使企業(yè)利潤實現(xiàn)最大化。

二、中小企業(yè)財務內(nèi)控管理現(xiàn)狀和存在的問題

（一）缺乏財務內(nèi)控管理意識，風險意識薄弱

在經(jīng)濟快速發(fā)展階段，中小企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，巨大的運營壓力使得中小企業(yè)往往只注重眼前的經(jīng)濟利益，一切以利潤最大化為目標，對財務風險防范缺乏必要的關(guān)注。在經(jīng)濟利益最大化的前提下，相關(guān)管理人員缺乏財務內(nèi)控管理意識，不重視財務內(nèi)控管理，不了解財務內(nèi)控制度，無法滿足財務管理的需要。企業(yè)往往不對員工開展相關(guān)財務風險培訓教育，即使設置了內(nèi)部風險控制部門，但在完成經(jīng)濟效益目標的壓力下，往往不能嚴格實施財務內(nèi)控措施，使相關(guān)的財務內(nèi)部管理成為空談。

（二）財務內(nèi)控管理體系基礎不健全

絕大部分中小企業(yè)都是私營企業(yè)，一切經(jīng)營活動往往由負責人一手把控，相關(guān)業(yè)務的審批權(quán)限過于集中，沒有建立科學有效的財務內(nèi)控管理體系，僅僅考慮提高企業(yè)的整體運營效率，沒有科學合理地評價財務風險。

部分中小企業(yè)雖然建立了財務內(nèi)控管理體系，但從實際執(zhí)行情況來看，依然存在不完善之處。中小企業(yè)財務管理人員的素質(zhì)參差不齊，部分財務人員不能正確理解財務內(nèi)控管理，有些財務部門由于權(quán)責劃分不清晰，員工的工作熱情無法得到激發(fā)，使得財務內(nèi)控的有效性難以提高。

（三）財務內(nèi)控執(zhí)行力度差，內(nèi)控監(jiān)督不到位

受到自身實力的影響，中小企業(yè)內(nèi)部控制通常僅限于財務內(nèi)部控制，沒有專門劃分獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，僅在財務機構(gòu)下設內(nèi)控審計崗位，由財務人員承擔審計職責，執(zhí)行權(quán)限受到財務經(jīng)理的管轄，這樣必然導致相關(guān)財務審計工作無法獨立完成。內(nèi)控監(jiān)督缺乏獨立性，使得監(jiān)督不夠完善，無法保證財務內(nèi)控監(jiān)督的客觀公正。財務內(nèi)審工作通常局限于針對會計項目的內(nèi)控，缺少對企業(yè)全業(yè)務鏈活動的管理和監(jiān)督，這種不健全的財務內(nèi)控監(jiān)督機制能夠發(fā)揮的監(jiān)督作用有限。

（四）財務內(nèi)控評估反饋制度缺失

在現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度下，中小企業(yè)財務內(nèi)控管理工作需要重視內(nèi)控工作中發(fā)現(xiàn)的風險，才能更好地推動中小企業(yè)健康發(fā)展。但從當前的現(xiàn)實情況來看，大部分管理人員缺少風險防范意識，沒有制定有效的風險評估反饋制度，各部門之間對財務內(nèi)控發(fā)現(xiàn)的風險缺乏必要的溝通反饋、數(shù)據(jù)沒有實現(xiàn)共享，財務內(nèi)控管理部門對數(shù)據(jù)分析識別出的風險通常僅供管理層考察成本效益，并不能有效傳遞至業(yè)務部門，無法指導經(jīng)營業(yè)務更加有效地開展，不利于提升工作效率。

（五）不重視財務內(nèi)控管理信息化

大部分中小企業(yè)盲目追求短期的經(jīng)濟效益，過于重視市場導向，忽略了財務內(nèi)控管理的創(chuàng)新和優(yōu)化整合。財務內(nèi)控管理信息化的建設需要投入大量的資金，同時還需要加強對財務人員的培訓和升級，會消耗大量的成本。中小企業(yè)的管理層對財務內(nèi)控管理工作不夠重視，未意識到財務內(nèi)控管理信息化建設的意義，企業(yè)財務內(nèi)控管理信息化程度普遍低于大型企業(yè)，無法為后續(xù)的管理工作提供支持。

目前軟件市場上的財務信息化輔助軟件，雖然大多都具備財務核算的基本功能，但在項目管理、經(jīng)營管理、內(nèi)控管理等層面，缺乏財務管理的靈活性，難以滿足財務管理工作的多樣化需求，直接導致中小企業(yè)很多業(yè)務無法得到財務管理信息化的支持，也無法對常規(guī)業(yè)務信息進行集中分析處理，進而影響企業(yè)的正常管理效率。對于企業(yè)的財務內(nèi)控管理個性化需求，往往需要投入更多的成本，開發(fā)有針對性的信息化管理軟件，并且開發(fā)后的系統(tǒng)穩(wěn)定性、可操作性以及系統(tǒng)使用后的升級等都無法得到保證，企業(yè)在財務內(nèi)控管理信息化系統(tǒng)的應用過程中存在一定的風險。

（六）管理層對財務內(nèi)控管理不重視

對中小企業(yè)而言，財務內(nèi)控管理作為企業(yè)管理工作的一部分，對企業(yè)運營管理、資金運作以及戰(zhàn)略發(fā)展都極其重要。但在實際工作中，很多企業(yè)管理人員對財務管理和財務內(nèi)控管理工作缺乏較深入的認識。與此同時，企業(yè)缺乏專業(yè)的復合型人才，部分財務管理人員對自身的工作職責沒有正確清晰的認識，缺乏先進的管理理念，對財務內(nèi)控管理的作用沒有充分的認識，導致財務內(nèi)控管理工作成效很低。

管理層的不重視導致企業(yè)在人員管理控制上往往采用低成本方式，使得財務人員往往身兼多職，沒有精力和時間去學習和自身工作相關(guān)的知識，難以提升自身的工作水平。在這種人員管理模式和管理方法下，企業(yè)人力培養(yǎng)機制和人才考核機制的不健全，會對企業(yè)財務內(nèi)控管理工作產(chǎn)生巨大的影響，財務內(nèi)控管理工作的質(zhì)量和效率必然難以得到保證。

三、中小企業(yè)財務內(nèi)控管理問題的解決策略

（一）強化財務內(nèi)控管理意識

在強化財務內(nèi)控管理工作的同時，為了促進內(nèi)控工作的高質(zhì)量開展，中小企業(yè)應該強化財務內(nèi)控管理人員的內(nèi)控意識，提升內(nèi)控管理的思想高度，始終以嚴謹?shù)膽B(tài)度開展內(nèi)控管理工作，通過相關(guān)財務內(nèi)控管理知識培訓來提高業(yè)務水平。財務內(nèi)控管理人員不僅需要掌握財務內(nèi)控管理相關(guān)知識，還應該對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動有所了解，掌握企業(yè)經(jīng)營的實際情況，對經(jīng)營中遇到的問題用財務內(nèi)控的理念加以細化分析，識別財務風險及經(jīng)營風險，充分結(jié)合專業(yè)知識和技能，開展內(nèi)控工作，對可能出現(xiàn)的風險進行有效的控制，提出有效的控制方法和技術(shù)。通過強化財務內(nèi)控管理人員的內(nèi)控意識、提高管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，可以促進中小企業(yè)財務內(nèi)控管理工作質(zhì)量更好地提升。

（二）健全財務內(nèi)控管理體系

1.優(yōu)化完善財務內(nèi)控管理制度。中小企業(yè)針對財務內(nèi)控管理工作，應根據(jù)實際經(jīng)營發(fā)展狀況，優(yōu)化完善財務內(nèi)控制度。要從領(lǐng)導層開始，自上而下，全員參與內(nèi)控工作，制定適合中小企業(yè)自身特點的財務內(nèi)控管理制度。形成完整的公司組織架構(gòu)圖，根據(jù)架構(gòu)圖制作財務部門崗位說明書，制定業(yè)績考核管理細則;根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標制定完整的財務管理制度;注重企業(yè)的運營效率，實現(xiàn)權(quán)力的分散和集中，建立崗位輪換制度，以確保財務管理工作的有效性。

2.組建財務內(nèi)控管理團隊。中小企業(yè)財務內(nèi)控管理工作能否高效有序開展，取決于是否擁有由足夠的優(yōu)秀管理人才組建的財務內(nèi)控管理團隊，通過團隊的建設，開展財務內(nèi)控管理工作。

3.控制財務審批權(quán)限。中小企業(yè)應該確定董事會為最高財務決策機構(gòu)，通過民主的方式審批公司的“三重一大”事項（即重大投資決策、重大事項、重要人事任免和大額資金的審批），在授權(quán)審批時明確常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的劃分，保證企業(yè)業(yè)務的正常開展;增加內(nèi)控總監(jiān)崗位，使其擁有直接向董事會匯報的權(quán)力，且工作權(quán)限不受任何高級管理人員的限制。

中小企業(yè)的發(fā)展離不開每一個員工的努力付出，員工的職業(yè)素養(yǎng)影響著中小企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，因此，中小企業(yè)應充分考慮自身的組織結(jié)構(gòu)情況以及經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展狀況，使各個崗位的工作人員都清晰地了解自己的職責和工作內(nèi)容，提升員工的專業(yè)素養(yǎng)，通過專業(yè)的員工和有效的財務內(nèi)控管理團隊，做好財務部門職責分離和權(quán)力約束，保證不相容職務相分離。

（三）完善財務內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)督制度

中小企業(yè)應設立財務內(nèi)控管理監(jiān)管部門，專門負責財務內(nèi)控的監(jiān)督工作。財務內(nèi)控監(jiān)管部門應制定完善的監(jiān)督管理制度，對財務內(nèi)控工作中識別出來的各種財務風險和經(jīng)營風險加以全面系統(tǒng)的分析，積極尋求解決問題的科學有效的方法。設置專門的財務內(nèi)控監(jiān)管崗位，明確崗位職責和權(quán)限。確保監(jiān)管崗位有足夠的獨立性，在監(jiān)管工作中不受相關(guān)人員的干擾，具備相應的權(quán)威性，有足夠的權(quán)力處理在財務內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的問題，對財務內(nèi)控管理的各個環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)管。財務內(nèi)控監(jiān)管崗位的員工應具備專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，有較強的財務風險和經(jīng)營風險識別能力，有嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，熟練掌握現(xiàn)代審計技術(shù)。只有管理人員足夠關(guān)注和重視財務內(nèi)控工作，制定完善的財務內(nèi)控管理制度，給予專業(yè)人員充分的執(zhí)行監(jiān)管權(quán)限，推動財務內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)管的力度加大，中小企業(yè)才能有效規(guī)避在經(jīng)營發(fā)展過程中的財務風險，提升核心競爭力。

（四）構(gòu)建財務內(nèi)控信息反饋體系

中小企業(yè)要想充分發(fā)揮財務內(nèi)控管理工作的作用、提高財務內(nèi)部控制的有效性，不但需要建立完善的財務內(nèi)控管理制度、加強對財務管理活動的審核監(jiān)督，同時對于在企業(yè)經(jīng)營管理各項活動中識別出的種種風險，要做到及時的評估反饋，真正做到發(fā)現(xiàn)風險、識別風險、解決問題，確保經(jīng)營決策正確有效。要不斷完善財務內(nèi)控制度，明確財務內(nèi)控管理的核心，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時進行分析討論和整改，將問題扼殺在搖籃里，消除不必要的風險。對于在財務內(nèi)控管理中發(fā)現(xiàn)的問題，不能僅僅停留在書面狀態(tài)，應該建立相應的考核評價體系，制定詳細的獎懲措施，將明確相關(guān)崗位責任人的評估責任，從而使財務內(nèi)控評估的價值得到切實的體現(xiàn)，提升員工的工作積極性。

建立符合企業(yè)自身發(fā)展需求的會計信息管理系統(tǒng)，并以此為基礎，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加以科學合理的運用，促進財務信息反饋的實現(xiàn)。管理層和財務內(nèi)控人員都可以按照實際需求快速查詢信息，在很大程度上可以保證信息數(shù)據(jù)的完整性和時效性。通過信息反饋平臺，使企業(yè)的財務數(shù)據(jù)處于動態(tài)的管理狀態(tài)，有利于管理層和內(nèi)控人員快速實現(xiàn)雙向的連接溝通，為管理工作的開展提供更加科學全面的信息。

（五）完善財務內(nèi)控管理信息化

中小企業(yè)應該基于自身的經(jīng)營業(yè)務、管理模式的獨特性，加強與軟件開發(fā)商之間的聯(lián)系合作，開發(fā)高效率、安全性能更強的財務輔助軟件，充分發(fā)揮財務內(nèi)控管理信息化的作用。在財務信息共享的理論指導下，建立財務管理系統(tǒng)共享平臺，將OA（Office Automation，辦公自動化）系統(tǒng)、資產(chǎn)管理軟件、預算管理軟件以及CRM（Customer Relationship Management，客戶關(guān)系管理）系統(tǒng)對接。在財務管理系統(tǒng)共享平臺上實現(xiàn)財務管理、生產(chǎn)管理、供應鏈管理、內(nèi)控管理的信息化同步處理，使財務數(shù)據(jù)信息在平臺流通中具有雙向性和動態(tài)性，滿足不同的查詢需求，提升信息傳遞的時效性。通過提高財務系統(tǒng)信息化的發(fā)展水平，使財務管理工作在充分融入現(xiàn)代信息技術(shù)的基礎上高效開展，促進中小企業(yè)各部門進行更好的信息融合和聯(lián)動，提升財務信息綜合化處理能力，減少各種經(jīng)營風險、財務風險的危害，有效提升財務內(nèi)控管理工作的綜合質(zhì)量，從而滿足財務內(nèi)控管理的需求。

四、結(jié)語

中小企業(yè)的財務內(nèi)控管理工作面臨著嚴峻的環(huán)境，必須緊跟時代發(fā)展的腳步，不斷進行改革完善，才能順應時代的發(fā)展要求，為企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮自身的價值。針對中小企業(yè)財務內(nèi)控管理存在的種種問題，企業(yè)管理者應加以重視，不斷完善財務內(nèi)控管理，這樣有利于中小企業(yè)完善財務管理工作，提高企業(yè)財務管理能力和內(nèi)部管理水平，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供正確的數(shù)據(jù)支持，幫助中小企業(yè)更好地應對經(jīng)營中出現(xiàn)的種種風險，促進中小企業(yè)盡快實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標。

（作者單位為北京酷德啄木鳥信息技術(shù)有限公司）

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