向春燕

摘 要 隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制也在不斷完善，在這種背景下，國有企業(yè)為了繼續(xù)保持強有力的生機與活力，必須進(jìn)行內(nèi)部改革，引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)管理機制，從而更好地應(yīng)對目前激烈的市場競爭。企業(yè)財務(wù)管理工作作為企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容，貫穿企業(yè)整個經(jīng)營過程，因此國有企業(yè)改革時，財務(wù)管理首當(dāng)其沖。本文就國有企業(yè)財務(wù)管理在國企改革過程中面臨的一些問題進(jìn)行思考，結(jié)合筆者工作經(jīng)驗，就如何提高國有企業(yè)財務(wù)管理水平給出針對性建議，希望能對我國國有企業(yè)財務(wù)管理工作的創(chuàng)新有所幫助。

關(guān)鍵詞 國企改革 財務(wù)管理 創(chuàng)新思考

一、引言

自改革開放以來，國有企業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷壯大，但同時，企業(yè)在市場上面臨的競爭也愈發(fā)激烈，不僅有來自外企、優(yōu)秀民企等的壓力，也有自身內(nèi)部制度帶來的壓力。因此為了提高國有企業(yè)管理效率和水平，管理機制改革迫在眉睫。新經(jīng)濟(jì)形勢對國企改革提出了更高的要求，國企在改革的過程中，必須結(jié)合自身的實際經(jīng)營情況和當(dāng)前的市場環(huán)境，才能構(gòu)建符合自身現(xiàn)狀的內(nèi)部管理機制。對國企財務(wù)管理工作而言，如何實現(xiàn)財務(wù)管理工作創(chuàng)新、提高財務(wù)管理工作效率及質(zhì)量，成為財務(wù)管理工作改革的重要內(nèi)容。

二、國企改革背景下財務(wù)管理工作存在的問題分析

（一）國企改革下，新融資風(fēng)險管控不足

當(dāng)前，國有企業(yè)融資渠道和融資方式與民企相比比較單一，主要為銀行借貸，同時很多國有企業(yè)以地方政府為融資平臺，融資風(fēng)險不斷增加。早在2014年，國務(wù)院便出臺了許多關(guān)于加強地方性政府債務(wù)管理的相關(guān)文件，要求規(guī)范地方政府融資管理，減少融資風(fēng)險，要把國有企業(yè)平臺融資行為向市場化運作轉(zhuǎn)變。如《國務(wù)院關(guān)于加強地方政府債務(wù)管理的意見》、2017年財政部出臺的《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范地方政府舉債融資行為的通知》等，尤其在2018年末，習(xí)近平總書記主持召開民營企業(yè)座談會，提出要毫不動搖地支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，幫助民營企業(yè)融資借貸，在這種情況下，國有企業(yè)的銀行借貸優(yōu)勢無疑大大降低，同時，國有企業(yè)借貸要求也會更加嚴(yán)格。因此，我國國有企業(yè)當(dāng)務(wù)之急是尋找多元化的融資渠道，減少融資風(fēng)險，同時做好相應(yīng)的財務(wù)管理工作。

（二）PPP模式下，國有企業(yè)財務(wù)核算有待規(guī)范

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，PPP項目建設(shè)模式的運用越來越廣泛，促進(jìn)了企業(yè)與政府之間的合作。一般而言，國有企業(yè)在參與PPP項目建設(shè)時，是以一個項目公司為代表進(jìn)行運作。但這也產(chǎn)生了一個比較典型的問題，那便是PPP項目的復(fù)雜性導(dǎo)致項目公司財務(wù)管理不具備一定的獨立性，從而使項目公司對PPP項目的資金預(yù)算管理及使用管理不夠規(guī)范。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是項目公司財務(wù)制度不健全，對資金管理及使用流程沒有一套明確的規(guī)定。當(dāng)前我國多數(shù)國有企業(yè)在承建PPP項目時，多為公益性或基礎(chǔ)性項目，項目公司的財務(wù)管理目標(biāo)并不是單純地考慮經(jīng)濟(jì)效益。因此，當(dāng)國有企業(yè)在進(jìn)行PPP項目建設(shè)，股東利益和政府目標(biāo)發(fā)生沖突時，容易導(dǎo)致項目公司財務(wù)管理目標(biāo)混亂。二是PPP項目建設(shè)需要投入大量資金，同時建設(shè)周期長，項目公司一旦對財務(wù)預(yù)算管控的執(zhí)行不到位，便會造成企資金鏈緊張，從而使項目不能按照原有的計劃進(jìn)行，進(jìn)而給企業(yè)帶來一定的融資風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

（三）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系不健全

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為了有效搶占市場，國有企業(yè)管理者大多把精力放在了業(yè)務(wù)拓展上，忽視了企業(yè)財務(wù)工作。目前我國多數(shù)國有企業(yè)尚未建立一套科學(xué)的現(xiàn)代財務(wù)管理內(nèi)部控制體系。雖然國有企業(yè)改革不斷加快，對財務(wù)管理及內(nèi)部控制的重視度不斷提高，但在實際經(jīng)營中，可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)實際情況并不是十分適合，形式主義嚴(yán)重，甚至有的企業(yè)出現(xiàn)了財務(wù)制度與內(nèi)控制度相矛盾的現(xiàn)象。這既不利于企業(yè)財務(wù)制度為企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)發(fā)展提供支持與幫助，也不利于制度間的相互制約、相互促進(jìn)。此外，國有企業(yè)財務(wù)在內(nèi)控管理上，與日常經(jīng)營的脫節(jié)，導(dǎo)致財務(wù)管理人員的工作不能落實到位，制度執(zhí)行力不強，嚴(yán)重影響了財務(wù)管理人員的工作積極性。

三、國有企業(yè)改革背景下關(guān)于強化財務(wù)管理工作的建議

（一）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，拓展融資渠道

當(dāng)前，我國國有企業(yè)融資方式主要為銀行借貸，但隨著支持民營經(jīng)濟(jì)的各項政策的出臺，國有企業(yè)原有銀行借貸優(yōu)勢無疑大大減少，單一渠道的融資方式增加了國有企業(yè)的融資風(fēng)險和融資成本。因此，國有企業(yè)必須優(yōu)化內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)，拓展融資渠道，從過去由銀行主導(dǎo)的單一融資方式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣M合型融資方式。具體而言，國有企業(yè)除了選擇銀行貸款外，還可以通過市場，考慮信托基金、資產(chǎn)證券化、股權(quán)融資等方式，推進(jìn)國有企業(yè)現(xiàn)代化管理結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步發(fā)揮國有企業(yè)自身內(nèi)部資源優(yōu)勢，按照相關(guān)流程，合理合規(guī)地進(jìn)行市場化融資。

同時，國有企業(yè)要根據(jù)自身內(nèi)部實際經(jīng)營情況，建立一套完善的融資預(yù)警機制，根據(jù)企業(yè)往年的融資額度和日常經(jīng)營資金需求，確定企業(yè)資金的剛性需求和非剛性需求，從而保證企業(yè)債務(wù)安全，同時也能降低企業(yè)融資成本，提高資金使用效益，最終為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供保障。

（二）加強財務(wù)部門對企業(yè)資金的控制管理

財務(wù)部門需要提高對PPP項目的投資管理能力。首先，在項目準(zhǔn)備階段，就需要通過合理科學(xué)的手段對項目進(jìn)行有效的評估，構(gòu)建預(yù)算管理機制，開展全面預(yù)算評估管理工作。與實際狀況相結(jié)合，更深層次地對項目實施方案的可行性進(jìn)行探討，科學(xué)分析項目所產(chǎn)生的效益情況以及回報周期，為項目的最終決策提供有可靠依據(jù)。

其次，要加強與政府的溝通與聯(lián)系，盡可能實現(xiàn)各股東意見一致，從而有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，減少不必要的損失，確保投資目標(biāo)處于合法合規(guī)的狀態(tài)。此外，財務(wù)部門需要增強自身的風(fēng)險防控意識，制定與完善符合PPP模式項目的財務(wù)管理體制，增強成本控制意識，有效促進(jìn)項目順利開展。另外，財務(wù)部門需要掌握PPP項目的總成本構(gòu)成情況，針對出入較大的部分提出相應(yīng)的解決辦法，不僅要重視項目建設(shè)過程產(chǎn)生的成本，還需要對整個項目環(huán)節(jié)的總過程實行嚴(yán)格的成本控制，并對其進(jìn)行逐層解析。

最后，財務(wù)部門以及其他部門都要加強對資金的管理，對每一筆資金的支出使用做好記錄，合理控制，盡可能減少資金閑置現(xiàn)象，確保資金用在合理之處，減少成本浪費，使企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

（三）健全國企財務(wù)管理內(nèi)控體系

隨著國有企業(yè)改革的不斷深化，國企內(nèi)部管理機制必將更加規(guī)范。對財務(wù)管理內(nèi)部控制而言，在調(diào)整和完善時，必須堅持財務(wù)管理內(nèi)控體系的動態(tài)管理，即企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控機制必須隨著企業(yè)發(fā)展而不斷變化，及時完善財務(wù)內(nèi)控管理辦法，這樣才能使企業(yè)財務(wù)管理為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支持和后勤保障。

首先，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對財務(wù)管理及內(nèi)部控制的重視度，在財務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)過程中，可以授權(quán)引入專業(yè)的第三方機構(gòu)，為企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立提供科學(xué)合理的建議，提高內(nèi)控體系的質(zhì)量。

其次，要尋找當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度存在的不足，尤其是管理錯位、流程煩瑣重復(fù)等問題，查明其原因，并制定具有針對性的措施，對上述問題進(jìn)行改進(jìn)，從而優(yōu)化國有企業(yè)財務(wù)管理體系，使財務(wù)管理工作質(zhì)量能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需求。

最后，國有企業(yè)還應(yīng)加強對財務(wù)人員專業(yè)技能及業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)，提高企業(yè)財務(wù)管理人員的工作能力，打造一支高水平的財務(wù)隊伍。如對現(xiàn)有財務(wù)人員，可以通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等方式提高其業(yè)務(wù)水平，同時引進(jìn)外來高素質(zhì)人才。此外，企業(yè)還可以通過一定的激勵方式來留住財務(wù)人才，如對職稱、論文、技能水平等方面都可以進(jìn)行考核，優(yōu)秀者獲得獎勵。由此來提高企業(yè)財務(wù)管理制度的執(zhí)行力，進(jìn)而提高國有企業(yè)的綜合競爭力和財務(wù)風(fēng)險防范能力。

四、結(jié)語

在國有企業(yè)改革的背景下，財務(wù)管理工作必須緊跟時代，加快創(chuàng)新，找到當(dāng)前企業(yè)財務(wù)存在的實際問題，拓展融資渠道，完善PPP模式財務(wù)核算，健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系，并加快財務(wù)信息與大數(shù)據(jù)的融合，只有這樣，才能有效提高國有企業(yè)財務(wù)管理工作效率和質(zhì)量，減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，從而更好地為企業(yè)發(fā)展提供動力，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中保持競爭力。

（作者單位為成都經(jīng)開區(qū)國投公司）

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