我國中小企業(yè)稅收籌劃淺析

侯曉雙 羅旭康

摘要：當(dāng)前中小企業(yè)在我國占比較大，發(fā)展后勁較足，降低企業(yè)稅負(fù)有助于提升經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)自身盈利能力。稅收籌劃是幫助企業(yè)減輕稅負(fù)水平的一個重要途徑，它主要是依靠稅收基數(shù)、稅率與優(yōu)惠政策之間存在的差距來緩解企業(yè)納稅開支。但對于大多數(shù)中小企業(yè)而言，財務(wù)制度不健全、稅務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)較低等使得企業(yè)難以開展稅收籌劃，本文通過對我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其存在的問題，并找出解決對策，以期對企業(yè)有一定的幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅收籌劃

一、稅收籌劃概念

人們常說的合理避稅在一定程度上就是我們所稱的“稅收籌劃”，主要是指在國家法律許可的范圍內(nèi)，通過合法的運(yùn)營手段，有效利用稅法中能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供減免稅規(guī)則等優(yōu)惠政策，對有利于企業(yè)良好發(fā)展的多種納稅方案進(jìn)行針對性的優(yōu)化，并通過一系列周密的安排最終幫助中小企業(yè)取得滿意的節(jié)稅經(jīng)濟(jì)利益的一種財務(wù)管理活動。稅收籌劃通常包括以下兩點(diǎn)：

（一）避稅籌劃

避稅籌劃是指使用非違法的方法和手段，利用一些稅法上的漏洞和法律條文的空白從而“合法”的獲取一些稅收利益的的籌劃。實(shí)際上這樣的操作既不合法也不是違法行為，這與一些經(jīng)濟(jì)類犯罪嫌疑人故意偷逃稅費(fèi)有很本質(zhì)的區(qū)別，所以針對此類情況，國家層面只能加大控制，不斷完善現(xiàn)有的稅法體系。

（二）涉稅零風(fēng)險

涉稅零風(fēng)險是指納稅義務(wù)人的所有賬務(wù)清清楚楚，按照稅法要求主動申報納稅，不存在瞞報和漏報，對于稅款的繳納也是按照有關(guān)規(guī)定足額繳納，這樣的行為不存在任何稅收風(fēng)險。這樣的狀態(tài)雖然納稅人不能夠主動的直接獲取一定的好處，但是卻能使得納稅義務(wù)人能夠間接獲得一定的經(jīng)濟(jì)收益，讓廣大中小型企業(yè)實(shí)現(xiàn)長久跨越式發(fā)展。

二、我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

一方面，我國的中小企業(yè)已經(jīng)在全國經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展中擁有舉足輕重的地位，目前全國中小型企業(yè)大約有7300萬家，而這其中個體工商戶的數(shù)目超過5500萬家達(dá)到了一半以上，中小型企業(yè)占據(jù)了全國所有企業(yè)總數(shù)的9成以上。但是大部分中小型企業(yè)的體量較小，規(guī)模達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，分布在全國各地。雖然如此，全國的中小型企業(yè)依靠著中國的經(jīng)濟(jì)崛起散發(fā)了巨大的發(fā)展活力和經(jīng)濟(jì)增長力，在很大程度上緩解了我國勞動者的就業(yè)壓力，拉動民間投資力度，促進(jìn)資本的流動和技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)市場的不斷競爭。

另一方面，我國中小型企業(yè)的分布差異也較大，很大一部分的中小型企業(yè)都分布在我國經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的區(qū)域例如珠三角等，它們大多從事制造業(yè)，批發(fā)零售業(yè)等。大部分的中小型企業(yè)的發(fā)展歷程和存續(xù)時間都不是很高，十年以上的企業(yè)占比不到3成，他們的生存很容易受到國家政策、市場發(fā)展動向和企業(yè)管理者的管理方法的影響。在我國，很多的中小企業(yè)管理缺乏系統(tǒng)性，一定程度上都存在內(nèi)部員工離崗，員工缺勤率較高等問題。除此之外，財務(wù)制度不健全，財務(wù)人員專業(yè)水平不高等問題也較為突出。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃的重要性

在我國中小型企業(yè)的發(fā)展具有一定的獨(dú)特性，例如公司結(jié)構(gòu)簡單，決策落實(shí)較快等，但是與大企業(yè)相比，中小企業(yè)每天的交易較為頻繁但是每筆業(yè)務(wù)的利潤空間有限，大部分都是薄利多銷，“走量”的過程則加大了資金流轉(zhuǎn)的次數(shù)，但是由于我國的稅收制度還存在一定的欠缺，在所有的稅收中流轉(zhuǎn)稅的比重占據(jù)較大。以增值稅為例，在不考慮稅收優(yōu)惠的情況下，企業(yè)的銷售額越多，則交的稅款越多，即“掙的多交的也多”，反之亦然。但是在目前情況下稅務(wù)部門要對每一筆交易的增值額征收一定的增值稅，這就會最終導(dǎo)致中小型企業(yè)流轉(zhuǎn)額多，交的稅款也多，甚至有時候稅負(fù)水平比一些中型企業(yè)還要高，這就需要對中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，確定企業(yè)適用的優(yōu)惠政策及調(diào)整銷售方式。

中小企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中重視稅收籌劃，能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。目前我國的中小企業(yè)如果想要得到更多的經(jīng)營利潤就需要時刻關(guān)注國家稅收方面的各種重要稅收政策的調(diào)整，將稅務(wù)管理的重心放在研究我國現(xiàn)有的稅務(wù)法律上，研究并應(yīng)用針對企業(yè)或者個人、稅收計算方法、利率以及稅收減免方面的各項(xiàng)優(yōu)惠措施。對很多納稅人來說，稅負(fù)的比重直接關(guān)系到納稅人實(shí)際經(jīng)濟(jì)收入的多少，若應(yīng)納稅的收入和費(fèi)用總量保持不變，繳納的稅款越多，則最后實(shí)際能夠得到的經(jīng)濟(jì)效益就相對比較少。所以這樣的情況就導(dǎo)致納稅企業(yè)和個人會去有意識的去尋找不違反法律要求，在法律允許的范圍之內(nèi)，盡可能的減少實(shí)際繳納稅款額度的方法，從而使得企業(yè)獲取更多的收益。對中小企業(yè)而言，如何在實(shí)際的運(yùn)營中獲得更多的利潤，降低稅務(wù)的支出，就需要企業(yè)進(jìn)行針對性的稅收籌劃。

四、我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

首先是人的問題，我國很多中小企業(yè)在運(yùn)營過程中出于費(fèi)用的考慮，缺乏對財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，以致于財務(wù)人員在工作中專業(yè)能力有限，對企業(yè)稅收籌劃方面的知識不太了解或掌握的不牢固，最終就出現(xiàn)了很多中小企業(yè)的財務(wù)管理水平及稅收籌劃水平欠缺的問題。眾所周知一家良好的中小企業(yè)，稅收籌劃人員財務(wù)部門最重要的成員之一，企業(yè)擁有良好的稅務(wù)籌劃能夠針對性的節(jié)省稅務(wù)開支，同時如若相關(guān)管理人員缺乏對于國家相關(guān)法律法規(guī)的研判和分析，同時也沒有較高的專業(yè)知識素養(yǎng)，這就很有可能導(dǎo)致企業(yè)的稅收方案不符合國家的政策法規(guī)或者沒有達(dá)到節(jié)稅的目的，給企業(yè)帶來一定的稅收風(fēng)險。

其次是公司管理的問題，我國很多中小企業(yè)在稅收籌劃的管理上缺乏規(guī)范，沒有良好健全的管理制度，在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中會出現(xiàn)內(nèi)部規(guī)章不嚴(yán)謹(jǐn)和不規(guī)范等問題，這就會加大企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)隱患的可能性，從而會影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。在企業(yè)管理和財務(wù)管理理念中準(zhǔn)確有效的稅務(wù)籌劃是其關(guān)鍵內(nèi)容，我國中小企業(yè)的運(yùn)營管理和財務(wù)管理的能力提升過程中，也需要重視一定的資本投入和對應(yīng)的成本及利潤額，同時以這三者為切入點(diǎn)相互融合產(chǎn)生最佳的效率，所以在中小型企業(yè)的發(fā)展中對于稅務(wù)籌劃理念與實(shí)際工作之間的配合好與壞，一定程度上是判斷中小型企業(yè)運(yùn)營管理能力和財務(wù)管理能力高低與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。同時，我國的中小企業(yè)應(yīng)注重稅收籌劃方式方法上的創(chuàng)新管理。當(dāng)下社會充滿競爭，在瞬息萬變的市場中面對無數(shù)的企業(yè)挑戰(zhàn)，重視企業(yè)內(nèi)部對于稅收籌劃的創(chuàng)新管理是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的良藥，可以使企業(yè)能夠長遠(yuǎn)的發(fā)展下去。除此之外，中小企業(yè)創(chuàng)新稅收籌劃管理方法，能夠促使中小企業(yè)在異常激烈的競爭壓力中脫穎而出，如若不能夠落實(shí)先發(fā)制人的稅收籌劃管理方法，則極有可能在社會發(fā)展的大潮中喪失先機(jī)。

最后是外部因素可能導(dǎo)致的問題，在我們稅收籌劃的過程中會出現(xiàn)許多中小型企業(yè)很難以把握的外部因素，例如稅務(wù)稽查人員的執(zhí)法是否公平公正，這與稽查人員的專業(yè)素養(yǎng)相關(guān);國家政策方面是否存在變動的風(fēng)險，是否會導(dǎo)致企業(yè)的整體稅收籌劃管理安排出現(xiàn)不同程度的調(diào)整等問題。

五、提升中小企業(yè)稅收籌劃水平的策略

（一）積極培養(yǎng)稅務(wù)管理人才，加強(qiáng)稅收籌劃管理能力

首先中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到稅收籌劃是企業(yè)日常管理一項(xiàng)很重要的工作，公司合理的避稅是一項(xiàng)基本能力，而不是偷稅漏稅。雖然中小企業(yè)可以在合理的規(guī)定中進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但是在稅收籌劃中應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員的稅務(wù)法律意識和法律觀念，以使得促使國家的稅務(wù)法律精神能夠得到良好的貫徹和落實(shí)，同時我國的中小型企業(yè)在稅收籌劃中要以國家的法律法規(guī)為為準(zhǔn)繩，企業(yè)財務(wù)人員要對稅務(wù)法律和法規(guī)有一個明確而又清醒的認(rèn)知。與此同時，中小型企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃理念以及在業(yè)務(wù)實(shí)際工作種取得的進(jìn)展也能夠促使國家稅務(wù)法律法規(guī)的不斷健全和完善，這是一個相輔相成的過程，也能夠減少因?yàn)橥刀惵┒惖刃袨槎鴮?dǎo)致不符合法律規(guī)定的問題產(chǎn)生。一般在大型企業(yè)中，公司的財務(wù)部人員多，很多具有碩士以上學(xué)歷，同時財稅方面的知識較為豐富，對于稅收籌劃的能力也較強(qiáng)。并且企業(yè)會非常重視財務(wù)管理人員在稅務(wù)籌劃方面的管理能力和日常的技能型考核，以保持良好的稅務(wù)籌劃意識和技能。反觀中小企業(yè)財務(wù)部門人員少有些甚至連財務(wù)部門沒有，人員學(xué)歷低，很多只具有初步的會計技能，無法有效應(yīng)對企業(yè)各項(xiàng)復(fù)雜交易中的稅收籌劃。

其次對于我國的中小企業(yè)管理者應(yīng)重視自身思想認(rèn)識的提高，并著手于提高財務(wù)人員技能，有能力的企業(yè)應(yīng)引進(jìn)一些優(yōu)秀的財務(wù)人才，并對人才進(jìn)行定期培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以保證公司能夠及時有效地了解國家稅務(wù)方面最新，最權(quán)威的政策法規(guī)。這樣做的目的是可以有效的避免公司在稅收籌劃過程中因?qū)Ψ煞ㄒ?guī)的不合理運(yùn)用而造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失和法律風(fēng)險。

（二）企業(yè)整體化籌劃稅收，提高經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)的稅收籌劃工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性管理工程，而并不是只注重籌劃控制某單一環(huán)節(jié)的納稅，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行整體考慮，從企業(yè)整體入手籌劃如何有效納稅。這樣的要求對于一些中小企業(yè)的財務(wù)人員而言難以達(dá)到，所以企業(yè)需要配備一些高水平財務(wù)人員，從根本出發(fā)，綜合分析和計算在不同的情況之下每一筆的交易它所需要的納稅額度，并從中選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案。以增值稅為例，就需要企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營管理水平及規(guī)模確定納稅主體是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，有些中小企業(yè)年銷售額較高，選擇一般納稅人更實(shí)惠，有些中小企業(yè)年銷售額較低，則選擇小規(guī)模納稅人更符合自身利益。我國的中小企業(yè)大部分“走量”并且利潤不高，每一筆所需要交的稅收，則就相對應(yīng)的降低了企業(yè)的發(fā)展利潤。所以從長計議需要企業(yè)進(jìn)行整體稅務(wù)謀劃，合理避稅，科學(xué)節(jié)稅，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)企業(yè)自身抵御外部因素影響的能力

我國的中小型企業(yè)在發(fā)展的過程中會受到一些很難以把握的外部因素的影響，如政府政策等，則作為中小型企業(yè)應(yīng)提高自身的稅收籌劃管理水平，確保自身不會出現(xiàn)問題，同時在稽查過程中應(yīng)積極配合有關(guān)部門的檢查，如若出現(xiàn)問題我們應(yīng)尋求合法渠道進(jìn)行反饋;另外國家的稅收政策始終會堅(jiān)持“為民收稅，為民聚財”的方針，所以即使政策的部分變動也總體是向著讓廣大企業(yè)尤其是中小型企業(yè)，最大化企業(yè)利益的方向去發(fā)展的，這就需要我們的企業(yè)需要及時地了解國家相關(guān)法律法規(guī)的一些變化，同時及時的做出對應(yīng)調(diào)整，只有這樣才能夠順應(yīng)國家政策的變動，將不可控的因素降到最低。

結(jié)語

本文通過對我國中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)目前我國各類中小企業(yè)數(shù)量多，種類繁雜，發(fā)展迅猛，對我國的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)值也越來越高，有效開展企業(yè)稅收籌劃工作仍然是必要的。良好的管理措施能夠使中小型企業(yè)的發(fā)展更快，同時這也與企業(yè)的發(fā)展前景和自身效益緊密聯(lián)系。綜上，雖然目前我國中小企業(yè)稅收籌劃工作仍有一些困難和問題需要克服和解決，但是對中小企業(yè)來說，良好的稅收籌劃管理仍是未來發(fā)展道路上不可或缺的良藥。

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