教志華

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，對(duì)于熱力資源的需求量與日俱增，這也極大的推動(dòng)了熱力公司的發(fā)展。企業(yè)費(fèi)用預(yù)算是熱力公司管理和發(fā)展中的重要一環(huán)，是確保熱力公司長(zhǎng)期發(fā)展的關(guān)鍵。目前大多數(shù)熱力公司都建立了比較完善的預(yù)算管理體系，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中仍存在一些問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了預(yù)算管理功能的充分發(fā)揮，這對(duì)于熱力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是非常不利的。為此，本文主要對(duì)熱力公司企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了分析和探討。

一、引言

熱力公司擔(dān)負(fù)著為管轄區(qū)域內(nèi)的企業(yè)和居民供暖的重要任務(wù)。預(yù)算管理是確保熱力公司各項(xiàng)工作有序開(kāi)展的前提和基礎(chǔ)，因此，熱力公司在經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的重視，并實(shí)施全面預(yù)算管理策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)人力資源、成本費(fèi)用、資金收支等全面覆蓋，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各項(xiàng)流程所涉及到的費(fèi)用進(jìn)行全過(guò)程跟蹤，以此來(lái)提升企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的水平。只有在完善的企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理體系下，才能使有限的資金發(fā)揮出最大的效能，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。就這一方面來(lái)看，加強(qiáng)對(duì)熱力公司企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的研究具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、熱力公司企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理中的問(wèn)題

（一）認(rèn)識(shí)偏差

熱力公司在全面預(yù)算制定過(guò)程中，一些部門(mén)大都覺(jué)得編制預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)單方面的工作，從而根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)的要求開(kāi)展之后提交就結(jié)束了，對(duì)于本部門(mén)的日常費(fèi)用管理比較忽視，而且還缺乏統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及后續(xù)管理。具體表現(xiàn)為在編制預(yù)算過(guò)程中，編制人員直接去財(cái)務(wù)查詢本部門(mén)的各方面數(shù)據(jù)，缺乏科學(xué)預(yù)測(cè)及細(xì)化分析。特別是財(cái)務(wù)賬務(wù)沒(méi)能對(duì)各個(gè)部門(mén)費(fèi)用單獨(dú)核算時(shí)，便難以理清各個(gè)部門(mén)的費(fèi)用。

（二）預(yù)算編制過(guò)于模式化

就當(dāng)前情況來(lái)看，熱力公司在預(yù)算編制中普遍存在模式化的問(wèn)題，使得預(yù)算編制工作精細(xì)度較低，難以有效滿足今后的預(yù)算管理需要。究其原因，很多熱力公司的預(yù)算編制工作交由母公司統(tǒng)一部署，而母公司下屬分、子公司業(yè)務(wù)繁多，所以預(yù)算編制便很難有效滿足各個(gè)分、子公司的具體需求。例如在費(fèi)用預(yù)算中應(yīng)用統(tǒng)一化的標(biāo)準(zhǔn)，但是在差異化費(fèi)用方面卻沒(méi)能進(jìn)行細(xì)分，那最終將會(huì)導(dǎo)致熱力公司費(fèi)用預(yù)算不足，對(duì)于公司的日常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)影響。

（三）預(yù)算管理方法不合理

目前大多數(shù)熱力公司在費(fèi)用預(yù)算管理中，為了減少預(yù)算編制工程中的工作量，避免各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和日常各級(jí)各部門(mén)的各項(xiàng)管理工作產(chǎn)生劇烈波動(dòng)，通常會(huì)采取增量法來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制。雖然這種預(yù)算編制方法便于實(shí)現(xiàn)預(yù)算協(xié)調(diào)，但是這種方法是建立在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和工作方式是采取同樣的模式繼續(xù)的假設(shè)之上的，不能很好的激發(fā)員工降低成本的動(dòng)力，甚至還變相“鼓勵(lì)”各部門(mén)將預(yù)算全部用光，以便下一年可以繼續(xù)保持同樣的預(yù)算，這對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的控制以及管理效率的提升是非常不利的。

（四）人工預(yù)算管理工作效率低

目前大多數(shù)熱力公司的全面預(yù)算管理工作仍主要以人工處理為主，然而預(yù)算涉及項(xiàng)目眾多，預(yù)算執(zhí)行后的分析工作量大，這些都會(huì)加重預(yù)算人員的工作壓力，并且在人工分析的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種誤差，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果不準(zhǔn)確。另外，還有部分熱力企業(yè)并沒(méi)有配備專職的預(yù)算管理人員，通常是由財(cái)務(wù)人員兼任，如此一來(lái)，容易造成完成時(shí)間和財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)間的沖突。并且目前大多數(shù)熱力公司的預(yù)算差異分析僅停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的層面，并未將其上升到企業(yè)戰(zhàn)略高度。這些問(wèn)題的存在都會(huì)影響到熱力公司費(fèi)用預(yù)算管理的工作效率和水平。

三、熱力公司企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理中問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

（一）更新預(yù)算管理觀念，糾正認(rèn)識(shí)偏差

熱力公司內(nèi)部員工對(duì)全面預(yù)算工作認(rèn)識(shí)的不足，是影響企業(yè)費(fèi)用管理工作高效開(kāi)展的重要因素。為了讓企業(yè)員工接受全面預(yù)算管理模式，熱力公司應(yīng)加大對(duì)全面預(yù)算管理模式的宣傳力度，更新員工觀念，促使內(nèi)部員工都能夠積極主動(dòng)的配合各項(xiàng)預(yù)算管理規(guī)定。首先，熱力公司的高層領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視，并給予對(duì)該項(xiàng)工作的開(kāi)展給予認(rèn)同和支持，企業(yè)總經(jīng)理應(yīng)親自掛帥全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并直接介入全面預(yù)算管理的審批、授權(quán)等具體環(huán)節(jié)。其次，在全面預(yù)算管理落實(shí)的過(guò)程中，應(yīng)由具有權(quán)威性的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層來(lái)加以推動(dòng)。這就要求熱力公司的高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)督促下屬各部門(mén)的分管領(lǐng)導(dǎo)做好全面預(yù)算管理工作，各部門(mén)的分管領(lǐng)導(dǎo)則需要將全面預(yù)算工作作為一項(xiàng)全面管理系統(tǒng)工程來(lái)完成，同時(shí)將并將這一思想融入到一般員工思想中，糾正內(nèi)部員工對(duì)于全面預(yù)算管理工作的偏差，以此來(lái)確保全面預(yù)算管理工作的有效落實(shí)。

（二）深入基層，把握市場(chǎng)動(dòng)向

針對(duì)預(yù)算編制中存在的模式化問(wèn)題，預(yù)算編制小組可以在指導(dǎo)集團(tuán)下屬分、子公司編制預(yù)算之前，深入基層分、子公司進(jìn)行全面性的調(diào)研，切實(shí)了解其運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，并且加強(qiáng)和分、子公司的溝通交流，了解他們的意見(jiàn)，然后基于此定制合適的預(yù)算指標(biāo)，從根本上解決之前“一刀切”的模式。在這一過(guò)程中，還應(yīng)該針對(duì)預(yù)算編制中存在的一些問(wèn)題和分、子公司相關(guān)人員等展開(kāi)座談，認(rèn)真分析已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用的合理性與必要性，并去除掉一些不合理、不必要的支出，重新進(jìn)行指標(biāo)的認(rèn)定，使得預(yù)算與實(shí)際更加的切合。除此之外，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的一些不確定因素，預(yù)算編制小組在具體編制預(yù)算中，可以發(fā)動(dòng)公司各個(gè)部門(mén)仔細(xì)分析，并且提前進(jìn)行預(yù)判。在費(fèi)用預(yù)算編制中，最好是由集團(tuán)公司進(jìn)行企業(yè)的區(qū)別，如生產(chǎn)型和非生產(chǎn)性企業(yè)，基于具體情況確定性質(zhì)不同企業(yè)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)強(qiáng)化熱力公司可控管理費(fèi)用預(yù)算的合理性。

（三）合理應(yīng)用ERP系統(tǒng)，強(qiáng)化預(yù)算管理水平

因?yàn)槿骖A(yù)算編制執(zhí)行中不僅具備財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且還會(huì)涉及到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的企業(yè)方面。再加上全面預(yù)算管理指標(biāo)比較復(fù)雜，從而使得熱力公司需要在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)投入大量的人力、物力進(jìn)行編制，在具體執(zhí)行中同樣如此。同時(shí)，現(xiàn)有預(yù)算電子表格軟件協(xié)調(diào)性與安全性較差，而且還不支持預(yù)算跟蹤，從而很難有效滿足具體預(yù)算的管理需求。就這一方面來(lái)說(shuō)，積極開(kāi)發(fā)ERP系統(tǒng)非常有必要。該系統(tǒng)非常關(guān)注細(xì)節(jié)，將其與全面預(yù)算有效結(jié)合，能夠推動(dòng)全面預(yù)算管理工作更加高效的開(kāi)展。不過(guò)在具體應(yīng)用中，需要熱力公司充分考慮到自身具體需要，然后基于此合理落實(shí)，以便促使ERP系統(tǒng)的作用更加充分的發(fā)揮出來(lái)。

（四）深化績(jī)效考核，推動(dòng)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的形成

要想實(shí)現(xiàn)高效的費(fèi)用預(yù)算管理，需要熱力公司采用積極有效的措施調(diào)動(dòng)職工積極性，使得他們能夠全身心投入到工作中。針對(duì)此，熱力企業(yè)可以將預(yù)算執(zhí)行情況與工作人員的工資待遇相掛鉤，形成良好的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，做到有功必賞、有錯(cuò)必罰。在年終預(yù)算考核指標(biāo)全面考核的時(shí)候，可以根據(jù)貢獻(xiàn)大小合理兌現(xiàn)，并且落實(shí)到當(dāng)年的薪酬中。在精神、物質(zhì)上充分表現(xiàn)考核效果，對(duì)于貢獻(xiàn)大的員工，給予獎(jiǎng)勵(lì)和表?yè)P(yáng)，對(duì)于工作消極的員工，應(yīng)該給予員工和部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)處罰和通報(bào)批評(píng)。除此之外，還應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大涉及面，不僅局限于公司高層管理者的績(jī)效，同時(shí)還要輻射到公司全體員工，使得全公司都能關(guān)心預(yù)算，為預(yù)算管理的有效落實(shí)提供助力。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，目前熱力公司企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理工作中仍存在一些突出性問(wèn)題，嚴(yán)重制約了預(yù)算管理工作效能的充分發(fā)揮，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，熱力公司正視自身預(yù)算管理工作中的不足，并對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行具體分析，提出行之有效的改進(jìn)措施，以此來(lái)優(yōu)化預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理，讓熱力公司獲得長(zhǎng)期盈利的能力，提升熱力公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)熱力企業(yè)的良好發(fā)展。（作者單位：太原市熱力集團(tuán)有限責(zé)任公司）