韓象偉

摘要：建筑企業(yè)資金結(jié)算中心對(duì)企業(yè)資金管理起到了非常突出的促進(jìn)作用，在業(yè)財(cái)融合背景下，有效推動(dòng)資金結(jié)算中心的高效科學(xué)運(yùn)作意義重大。基于此以A集團(tuán)公司為例，探索了其在資金結(jié)算中心運(yùn)作以及風(fēng)險(xiǎn)控制方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并提出了一些風(fēng)險(xiǎn)控制的策略方法，僅供參考。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);資金結(jié)算中心;運(yùn)作;風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中占有重要地位，尤其在當(dāng)前業(yè)財(cái)融合背景下，財(cái)務(wù)職能發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)施的情況下，財(cái)務(wù)部門的職能定位以及職責(zé)需要進(jìn)一步調(diào)整，以適應(yīng)企業(yè)的改革發(fā)展需求。在共享的背景下，建立資金結(jié)算中心進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的高效流轉(zhuǎn)，促使建筑企業(yè)的資金管理更加科學(xué)、規(guī)范。

一、項(xiàng)目描述

A建筑集團(tuán)公司隨著財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的實(shí)施，為了使集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門職能定位和職責(zé)更加明確，以適應(yīng)集團(tuán)公司改革發(fā)展的需求，公司財(cái)務(wù)管理部門設(shè)立了三中心一處室的組織機(jī)構(gòu)，其中包括與公司相適應(yīng)的資金結(jié)算中心（以下簡稱中心），中心的建立以A集團(tuán)公司的信息化網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，建立單獨(dú)的資金核算體系，以實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部資金的統(tǒng)一籌集、分配、使用、管理以及監(jiān)督，促使公司實(shí)現(xiàn)集中化、集約化的財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)公司資金的統(tǒng)收統(tǒng)支。同時(shí)在中心引入銀行管理模式，建立了內(nèi)部模擬銀行交易體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管理，將公司的財(cái)務(wù)資源整合優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來，確保資金安全，盤活資金，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，并實(shí)現(xiàn)在統(tǒng)一監(jiān)督體系下資金的有效流轉(zhuǎn)，全面提升資金的使用效率。

二、結(jié)算中心運(yùn)作

（一）A集團(tuán)公司中心規(guī)劃與工作原則

按照A集團(tuán)公司的實(shí)施方案，中心要建立資金管理制度，促進(jìn)資金集中管理模式的形成，全面實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一管控，以中心作為資金池，匯集內(nèi)部資金，各下屬單位或項(xiàng)目均需要通過中心進(jìn)行內(nèi)部的收支結(jié)算以及資金的劃撥，后續(xù)中心要實(shí)現(xiàn)獨(dú)立運(yùn)行，簡而言之就是以中心為名開立主賬戶，下屬單位或項(xiàng)目在主賬戶下開立二級(jí)賬戶，采用多級(jí)賬簿管理模式，所有資金都在該賬戶中流轉(zhuǎn)。在集中管理體制下，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，突出資金計(jì)劃管控、資金管理月報(bào)表，確保資金的有序流轉(zhuǎn)，以多種監(jiān)督方式確保資金的安全。突出現(xiàn)金流分析，控制現(xiàn)金的流入以及流出，確保公司具備強(qiáng)大的支付能力以及償債能力。將現(xiàn)金流的管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，突出支付風(fēng)險(xiǎn)管控以及資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管控。

以中心為核心，開設(shè)銀行賬戶由中心統(tǒng)一管理，資金的收入、支出方面以收定支，先收后支，下屬項(xiàng)目或公司不掌控實(shí)體的銀行賬戶，但屬于哪個(gè)項(xiàng)目的資金則進(jìn)入哪個(gè)項(xiàng)目的獨(dú)立二級(jí)賬戶，該賬戶的資金由下屬單位和項(xiàng)目使用，中心不墊付資金，下屬項(xiàng)目凡是在中心有存款的，則按資金計(jì)劃審批權(quán)限以及程序自由使用。中心若結(jié)存可用資金，則按照統(tǒng)一調(diào)配的方式，為公司或項(xiàng)目撥付資金余缺，并對(duì)資金的流向和流量進(jìn)行監(jiān)控分析，資金的調(diào)配必須要通過中心的相關(guān)審批程序辦理。下屬項(xiàng)目如果資金不足，還可以在中心申請(qǐng)內(nèi)部借款，借款利率則按照公司相關(guān)的資金占用管理辦法計(jì)算。

（二）A集團(tuán)公司中心運(yùn)作機(jī)制

A集團(tuán)公司結(jié)算中心在滿足公司資金管理要求的前提下，充分考慮成員單位的相對(duì)獨(dú)立經(jīng)營活動(dòng)要求。

中心收付款業(yè)務(wù)流程如下：收款方面，下屬單位或項(xiàng)目收款資金直接進(jìn)入被公司多級(jí)賬簿二級(jí)賬戶，依托短信通知等方式向項(xiàng)目進(jìn)行通報(bào)，中心則統(tǒng)一接收款項(xiàng)，進(jìn)入中心的收入賬戶，收款業(yè)務(wù)結(jié)束。付款方面下屬單位或項(xiàng)目出具出納管理付款申請(qǐng)單，由中心統(tǒng)一受理審批付款申請(qǐng)業(yè)務(wù)，再統(tǒng)一由收入戶撥款項(xiàng)至支出賬戶，給供應(yīng)商付款，流程結(jié)束。

中心資金計(jì)劃報(bào)批以及支付運(yùn)作流程如下，下屬單位制定資金計(jì)劃，由相關(guān)審批員按金額權(quán)限初步審批后，上報(bào)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，并通過財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)上傳審批，通過系統(tǒng)管理只有上報(bào)了資金計(jì)劃的款項(xiàng)，才能對(duì)外進(jìn)行支付。

下屬單位或項(xiàng)目若出現(xiàn)資金缺額，需求內(nèi)部借款時(shí)，根據(jù)中心主賬戶中的資金富余情況酌情給予下屬單位借款，若主要賬戶資金額度不足，不足部分則由公司統(tǒng)一對(duì)外融資來補(bǔ)充，中心按照銀行信貸業(yè)務(wù)模式開展內(nèi)部借款業(yè)務(wù)，要求下屬單位所借款項(xiàng)有償使用，限期歸還。下屬單位若資金不足需求借貸，則向中心填報(bào)申請(qǐng)表單并報(bào)送相關(guān)材料，以電子音像系統(tǒng)為核心，以掃描方式報(bào)送相關(guān)材料。中心根據(jù)申請(qǐng)表單及材料后進(jìn)行初審，然后轉(zhuǎn)交相關(guān)公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。審批通過后，中心要與下屬借款單位簽訂借款協(xié)議，以契約的形式約定好款項(xiàng)用途、額度、還款期限以及利率。按銀行信貸業(yè)務(wù)流程監(jiān)督款項(xiàng)流向，并敦促借款單位按期歸還本金以及利息，若借款單位無法按時(shí)歸還，則應(yīng)當(dāng)提前半個(gè)月提出延期申請(qǐng)，走借款審批程序再次審批后，獲取延期歸還資格。若到時(shí)未歸還，且未獲得延期歸還資格，中心有權(quán)從借款單位賬戶中直接扣取借款。

三、結(jié)算中心風(fēng)險(xiǎn)防范

基于中心的運(yùn)作機(jī)制，A集團(tuán)公司結(jié)算中心在運(yùn)作過程當(dāng)中可能出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)，包括對(duì)外投融資出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部借貸出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，資金收付風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

內(nèi)部借貸風(fēng)險(xiǎn)，多數(shù)情況可能是下屬單位或項(xiàng)目借款后，無力償還，若此種情況是多數(shù)項(xiàng)目行為，又沒有統(tǒng)一的資金合理規(guī)劃，就可能造成現(xiàn)金短缺的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。因此內(nèi)部借款業(yè)務(wù)的流程還需要進(jìn)一步優(yōu)化，在借款審批中，必須要審核償債能力，中心盡管可以優(yōu)先給下屬單位調(diào)劑資金，但必須要明確下屬單位的償債能力，可根據(jù)下屬單位所負(fù)責(zé)的具體項(xiàng)目收款周期來進(jìn)行分析，進(jìn)而幫助下屬單位確定借款期限、金額、用途等，這就要求下屬單位報(bào)送的申請(qǐng)表單和材料必須真實(shí)有效，在事前就需要搞清楚，即強(qiáng)化事前控制，事中則要監(jiān)督檢查，確保借款用在正途。

資金收付風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橹行牟扇∪战Y(jié)方式，顯然下屬單位賬戶存款是有限額的，當(dāng)賬戶存款超出限額，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)扣取超出部分劃歸到中心的統(tǒng)一收付賬戶當(dāng)中，程序很簡單，但為建筑行業(yè)分散的特殊性，中心復(fù)核的單據(jù)可能因上傳付款申請(qǐng)的原始方，因付款方信息錯(cuò)誤等原因，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，隨著營改增的深度落實(shí)，企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生了一定變化，金稅三期大數(shù)據(jù)系統(tǒng)上線后企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都會(huì)被系統(tǒng)采集到，并且用來做大數(shù)據(jù)分析，企業(yè)的涉稅問題基本上無所遁形，只要出現(xiàn)異常情況，稅務(wù)局評(píng)估科的人員就會(huì)要求企業(yè)拿三年的賬簿進(jìn)行查賬。企業(yè)必須要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，如果一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)必定要承擔(dān)稅收法律風(fēng)險(xiǎn)和稅收財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)當(dāng)中所有的涉稅活動(dòng)都有可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是中心的內(nèi)部借款業(yè)務(wù)，按照營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法，內(nèi)部借貸業(yè)務(wù)除開一部分外應(yīng)當(dāng)視同銷售服務(wù)計(jì)征增值稅，因此要認(rèn)真處理，仔細(xì)分析，通過一些針對(duì)性的措施來控制其發(fā)生，特別是一些可能由會(huì)計(jì)人員直接影響的風(fēng)險(xiǎn)，要盡量做到全面細(xì)致的分析，因?yàn)槎悇?wù)局稽查通常都是查賬。當(dāng)然按稅法規(guī)定按時(shí)足額繳納增值稅是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最有效手段。

四、結(jié)語

資金結(jié)算中心的成立對(duì)公司的資金集中管理起到了非常關(guān)鍵的作用，實(shí)踐也證明資金結(jié)算中心的銀行化運(yùn)作模式具有有效性，對(duì)實(shí)現(xiàn)資金的高效利用，高效監(jiān)督具有典型意義。所以作為一個(gè)服務(wù)者，要為建筑企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)，以管理會(huì)計(jì)的工具方法來指導(dǎo)資金結(jié)算中心的業(yè)務(wù)工作，利用信息化手段，打造業(yè)財(cái)融合體系，把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在戰(zhàn)略層面上控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

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