陳雪瑛

摘 要：商業(yè)銀行在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中所涉及到的稅種通常較多，同時(shí)金額也非常大。在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，若存在偏差或者失誤那么則會(huì)致使產(chǎn)生嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則對(duì)于商業(yè)銀行開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的程度提出了極高的要求。以當(dāng)前情況來看，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展還是存在不少的問題，而對(duì)此則務(wù)必要探析良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，以便解決其中所存在的問題，不斷提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，以防范產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。基于此，本文主要探討商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀以及管理策略。

關(guān)鍵詞：商務(wù)銀行;經(jīng)營(yíng)活動(dòng);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收和商業(yè)銀行之間是密不可分的，在商業(yè)銀行平日的經(jīng)營(yíng)之中，每項(xiàng)支出與業(yè)務(wù)均和稅收之間有著密切的聯(lián)系，且由于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)金額非常大，所以更易于產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵組成部分，在我國(guó)稅收體制中也占據(jù)著十分關(guān)鍵的位置，伴隨我國(guó)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，金融工具的日益增加，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也變得愈發(fā)重要，所以說，應(yīng)注重開展商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，以提高商業(yè)銀行在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)的穩(wěn)定性。

一、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

以商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀來說，其中還不乏存在許多的問題。

第一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制對(duì)商業(yè)銀行而言是尤為重要的，商業(yè)銀行是以自我控制與管理來實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的。在此情況下，若想切實(shí)達(dá)成良好的管理目標(biāo)，那么就應(yīng)具備穩(wěn)定的外部和內(nèi)部環(huán)境。但以當(dāng)前情況來看，在商業(yè)銀行開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中，雖說具備內(nèi)部控制制度，然因外部與內(nèi)部環(huán)境均有待優(yōu)化，以及商業(yè)銀行之中的相關(guān)人員缺失稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，所以使得商業(yè)銀行與管理目標(biāo)的達(dá)成之間還存在著一定的距離，因而也難以保障商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

第二，納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警指標(biāo)機(jī)制不夠完善。以當(dāng)前情況來看，商業(yè)銀行所具備的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警機(jī)制指標(biāo)均不夠完善，這主要體現(xiàn)在個(gè)別商業(yè)銀行在辨別與分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，僅僅能夠依據(jù)財(cái)務(wù)工作人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)以及相應(yīng)的能力來進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，這無疑會(huì)使商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警工作在開展過程中具備極大的主觀性和隨意性，這樣則會(huì)對(duì)于商業(yè)銀行的長(zhǎng)期管理和控制效果產(chǎn)生不利影響。

第三，納稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度有待健全。目前，商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制還不具備流程化與制度性，且在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中也缺失健全的管理制度和高素質(zhì)、高能力的管理人員，在此情況下商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控是難以落實(shí)到位的，商業(yè)銀行也難以獲得流程性的風(fēng)險(xiǎn)防范控制效果，所以會(huì)致使商業(yè)銀行在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的過程中產(chǎn)生極為消極的問題，也會(huì)致使涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，難以在商業(yè)銀行的內(nèi)部產(chǎn)生持續(xù)性的效果。

第四，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息內(nèi)部溝通不暢。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及到的業(yè)務(wù)層級(jí)與類別均較多，且存在復(fù)雜性的特征，在其中涵蓋著大量數(shù)據(jù)，所以會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)概率。對(duì)于商業(yè)銀行而言，若想在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中真正控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生，那么就應(yīng)注重于相關(guān)部門之間的有效性溝通，以便做到信息共享。然以現(xiàn)階段情況來看，相關(guān)部門與相關(guān)人員之間還存在著彼此獨(dú)立的情況，各個(gè)部門之間在開展工作的過程中也存在著不相協(xié)調(diào)的狀況，而在此情況下，商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)則難以做到良好的溝通與傳送，最終則會(huì)影響到商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果，進(jìn)而產(chǎn)生此方面的問題。

二、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）穩(wěn)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境

穩(wěn)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)商務(wù)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制來說極具作用，以具體的方式來說，一方面應(yīng)積極開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)方面的宣傳工作，增強(qiáng)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。另一方面，還應(yīng)針對(duì)商業(yè)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際要求與需求，來明確稅務(wù)管理的相關(guān)職責(zé)，并且還需構(gòu)建專門的管理部門，針對(duì)商業(yè)銀行的真實(shí)情況，科學(xué)設(shè)置最為適宜的崗位，也應(yīng)確定好崗位的權(quán)利和責(zé)任。除此之外，對(duì)商業(yè)銀行相關(guān)人員的獎(jiǎng)懲和考核要求也應(yīng)做到細(xì)致規(guī)定，還需設(shè)置規(guī)范性的設(shè)施業(yè)務(wù)審核制度和績(jī)效考核制度。再者，也應(yīng)重視開展培訓(xùn)工作，讓稅務(wù)管理工作人員能夠扎實(shí)了解與掌握稅務(wù)知識(shí)，并且也能夠明晰商業(yè)銀行在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)所易于產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)其進(jìn)行精準(zhǔn)性的判斷，這樣才能夠制定出高效性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的良好防范。

（二）完善納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警指標(biāo)機(jī)制

商業(yè)銀行需注重進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)的自評(píng)估，其作用在于促進(jìn)商業(yè)銀行梳理與分析稅務(wù)事項(xiàng)，以便發(fā)現(xiàn)稅收處理過程中所存在的偏差問題，還能夠降低由于偏差問題而致使的經(jīng)營(yíng)與稅務(wù)成本。根據(jù)商業(yè)銀行的主要涉稅業(yè)務(wù)對(duì)于財(cái)務(wù)指標(biāo)所產(chǎn)生的影響，能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為費(fèi)用類風(fēng)險(xiǎn)、資本類風(fēng)險(xiǎn)、成本類風(fēng)險(xiǎn)、收益類風(fēng)險(xiǎn)和利益類風(fēng)險(xiǎn)等。根據(jù)我國(guó)稅務(wù)總局所發(fā)布的相關(guān)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，能夠?qū)τ诓町愋缘亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)類型來制定出不同的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算公式與指標(biāo)，進(jìn)而則能夠?qū)崿F(xiàn)完善納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警指標(biāo)機(jī)制。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程化、制度性控制

強(qiáng)化商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程化以及制度性控制，須從下述幾方面著手。第一方面應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行的平日運(yùn)營(yíng)，以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等項(xiàng)目，與分支機(jī)構(gòu)的建立或是遷址所涉及到的環(huán)節(jié)，均應(yīng)注重開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控工作。第二方面商業(yè)銀行涉稅業(yè)務(wù)的所得稅、附加稅和增值稅等稅款的核算，也需強(qiáng)化開展風(fēng)險(xiǎn)控制工作。第三方面還需重視申報(bào)控制?，F(xiàn)如今，雖說我國(guó)在此方面發(fā)布了許多政策，來起到簡(jiǎn)化申報(bào)材料的作用，例如，對(duì)于所得稅優(yōu)惠可選用申報(bào)享受以及自行判定等方式，這無疑能夠簡(jiǎn)化相關(guān)的辦理流程，但稅收風(fēng)險(xiǎn)卻還是層出不窮。對(duì)納稅義務(wù)者而言，須對(duì)此提出更為嚴(yán)苛的要求，而對(duì)于商業(yè)銀行自身來說，也務(wù)必要強(qiáng)化開展管理和審查工作，對(duì)于上繳稅金和納稅申報(bào)的相關(guān)事項(xiàng)，還應(yīng)重視判析其中是否存在潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。第四方面還需注重于稅務(wù)籌劃，以此來降低商業(yè)銀行的稅務(wù)成本，同時(shí)還利于在最大程度上降低商務(wù)銀行出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的概率，確保其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息共享

促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息共享，利于促進(jìn)各個(gè)部門之間的協(xié)作與溝通，從而有利于防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。詳細(xì)闡述，一方面商業(yè)銀行應(yīng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行主動(dòng)溝通，以了解稅務(wù)監(jiān)管口徑，這樣才利于商業(yè)銀行及時(shí)了解相關(guān)的稅務(wù)政策和稅務(wù)信息，以便調(diào)整自身的管理計(jì)劃。另一方面商業(yè)銀行之間還應(yīng)強(qiáng)化交流和溝通，這樣非常利于商業(yè)銀行之間積極學(xué)習(xí)到先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)與管理策略，以推動(dòng)商業(yè)銀行獲得更好的發(fā)展與進(jìn)步。除此之外，對(duì)于商業(yè)銀行的相關(guān)部門來說，還需強(qiáng)化彼此之間的交流與溝通，尤其是對(duì)于商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制部門來說，更是要做到有效共享稅務(wù)信息，明確涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生來源和不同崗位的主要風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)，這樣做利于防范產(chǎn)生推卸責(zé)任的情況。再者，還需強(qiáng)化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制功能，可借助信息管理平臺(tái)，不斷提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控效率與質(zhì)量，并且還需緊緊追隨時(shí)代發(fā)展的步伐來不斷強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查力度，以期通過此方式來在最大程度上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和不斷進(jìn)步。

三、總結(jié)

總而言之，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是至關(guān)重要的。對(duì)此，則要求商業(yè)銀行善于根據(jù)我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，有效探析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略，并且還需針對(duì)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及內(nèi)部和外部的實(shí)際環(huán)境變化情況，制定出最為科學(xué)性、合理性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理流程和相關(guān)機(jī)制，以真正達(dá)成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)。

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