趙晏池 游登貴

摘要：近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和信息的高速發(fā)展，現(xiàn)代的社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)基于大數(shù)據(jù)的互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代。在這樣的社會(huì)大環(huán)境之下，我們一邊享受著大數(shù)據(jù)為我們的日常工作帶來的便利，一邊也承受著大數(shù)據(jù)為我們的個(gè)人隱私等造成的損害。對(duì)于當(dāng)今的企業(yè)來說，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)完全跟不上時(shí)代發(fā)展的步伐了。正是出于對(duì)企業(yè)前景的擔(dān)憂以及考慮，企業(yè)的高層必須探求出一條信息化的全新審計(jì)道路。本文將從大數(shù)據(jù)和內(nèi)部審計(jì)的定義出發(fā)，對(duì)大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行探究和分析，并針對(duì)研究分析所得到的問題，提出相應(yīng)的針對(duì)性意見、對(duì)策。希望可以幫助到我國的企業(yè)對(duì)當(dāng)下的審計(jì)工作模式進(jìn)行改革。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);問題;對(duì)策

一、大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）缺乏能夠處理大數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)

大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析的重要基礎(chǔ)，此平臺(tái)可以將審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中存儲(chǔ)、集中管理、集中使用，將分散的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合處理，提高了審計(jì)效率，同時(shí)也避免了審計(jì)數(shù)據(jù)因保管不當(dāng)而毀損等問題，可以保證審計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和完整。除此之外，大數(shù)據(jù)內(nèi)審平臺(tái)可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證了企業(yè)的安全運(yùn)轉(zhuǎn)。但目前我國的內(nèi)部審計(jì)工作還缺乏能夠處理大數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)。

（二）大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加

在當(dāng)今的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)就是一切工作的根本，大量的數(shù)據(jù)意味著所涉及的數(shù)據(jù)的深度和廣度的增加，這種增加必然帶來數(shù)據(jù)信息的風(fēng)險(xiǎn)增加。數(shù)據(jù)具有大量性、抽象性、不可辨識(shí)性等特點(diǎn)，因此內(nèi)審人員在分析數(shù)據(jù)時(shí)，必須注意分析其準(zhǔn)確性和真實(shí)性。信息化審計(jì)平臺(tái)也可能存在編程錯(cuò)誤，導(dǎo)致對(duì)錄入的正確數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，這樣就會(huì)導(dǎo)致結(jié)果和真實(shí)數(shù)據(jù)之間存在差異。大量數(shù)據(jù)的分析和信息審計(jì)平臺(tái)可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤大大增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員無法滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代的需要

傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，內(nèi)審人員只要掌握審計(jì)相關(guān)的技術(shù)和知識(shí)并具備一定的工作經(jīng)驗(yàn)就可以較好的完成內(nèi)審工作，但在當(dāng)前大數(shù)據(jù)的背景之下，企業(yè)、市場除了要求內(nèi)部審計(jì)工作人員具備超高的專業(yè)技術(shù)水平、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及理論知識(shí)外，還要求內(nèi)審人員能夠單獨(dú)熟練的操作計(jì)算機(jī)。目前，大部分企業(yè)能夠同時(shí)具備審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、高超的專業(yè)技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)能力的內(nèi)部審計(jì)人員可以說的屈指可數(shù)。企業(yè)目前的任務(wù)就是培養(yǎng)一批具備財(cái)會(huì)知識(shí)和信息技術(shù)的復(fù)合型人才以應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代。

（四）可能存在信息泄漏的問題

如今，審計(jì)人員往往通過電子檔對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，這種方法較傳統(tǒng)方法更為先進(jìn)，效率更高。但是，由于網(wǎng)絡(luò)安全問題的存在，審計(jì)人員對(duì)于已經(jīng)采集得到的數(shù)據(jù)的保護(hù)效果更低，可能會(huì)出現(xiàn)篡改數(shù)據(jù)甚至泄露受訪人員的身份信息等安全問題。造成企業(yè)信息泄露一般有兩種途徑：一是通過信息系統(tǒng)泄露。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境之下，隨著企業(yè)信息數(shù)據(jù)化程度的提升，大部分企業(yè)的審計(jì)證據(jù)都保存在了信息系統(tǒng)里，數(shù)據(jù)的安全性得不到可靠的保證;另一種情況則是內(nèi)部審計(jì)人員的信息泄露。職業(yè)道德要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所獲取的信息保密，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也要避免在日常生活中無意的信息泄露。

二、大數(shù)據(jù)背景下應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策

（一） 加快建立大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)

大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)一個(gè)重要的改變就是從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)控制。因此，企業(yè)要想利用好大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的積極作用，就必須加快建立大數(shù)據(jù)內(nèi)審平臺(tái)。大數(shù)據(jù)內(nèi)審平臺(tái)需要覆蓋到企業(yè)所需的全部資源，使其成為內(nèi)審人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的重要輔助工具。內(nèi)部審計(jì)工作人員通過企業(yè)建立起的平臺(tái)，可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，既節(jié)約了時(shí)間，又提高了工作效率。

（二） 完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

一個(gè)企業(yè)要想在大數(shù)據(jù)時(shí)代的市場經(jīng)濟(jì)之下穩(wěn)步前面，就必須要通過一系列的操作，為企業(yè)建立起一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的良性經(jīng)營模式。而要想做到企業(yè)的經(jīng)久不衰，企業(yè)高層一定要時(shí)刻關(guān)注著企業(yè)所經(jīng)歷的風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)，保證企業(yè)的健康程度。而要想降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就必須在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中加入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一必不可少的環(huán)節(jié)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因子，分析并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（三）? 培養(yǎng)能夠滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代需要的內(nèi)審人員

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，行業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員的要求已經(jīng)不僅是單單熟練掌握審計(jì)相關(guān)的知識(shí)技能這么簡單了，還要求內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立熟練的操作計(jì)算機(jī)，依靠計(jì)算機(jī)技術(shù)處理大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。因此，企業(yè)需要對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)審人員進(jìn)行培養(yǎng)，使其了解并熟悉大數(shù)據(jù)云計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)并且能夠熟練操作大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)。企業(yè)對(duì)審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)上的培養(yǎng)可以依靠聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的相關(guān)專家到企業(yè)開展專業(yè)性講座，同時(shí)，建立外出培訓(xùn)制度，定期組織內(nèi)審人員到培訓(xùn)部門培訓(xùn)或者到行業(yè)龍頭企業(yè)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)。

（四）? 建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

無論在何種環(huán)境之下，數(shù)據(jù)的存在都決定著一個(gè)企業(yè)的發(fā)展前景以及存亡，在當(dāng)今的大數(shù)據(jù)時(shí)代之中更是如此。因此，企業(yè)應(yīng)該盡快建立起相關(guān)的防范機(jī)制，盡最大的努力避免信息的泄露，即使系統(tǒng)被惡意攻擊，企業(yè)也可以以最快的速度找到解決辦法，盡可能將損失降到最低;企業(yè)在日常的管理工作過程當(dāng)中還應(yīng)該不斷強(qiáng)調(diào)內(nèi)審人員的職業(yè)道德意識(shí)，以保證獲取的信息能夠做到真正的保密。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，可以保證企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的建立健全和企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)的審計(jì)部門工作人員應(yīng)該依靠自己豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)的知識(shí)，在嚴(yán)格的遵守企業(yè)制定的相關(guān)章程前提之下，細(xì)心的完成日常工作任務(wù)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)健康有序地運(yùn)行和發(fā)展，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。身處大數(shù)據(jù)的信息時(shí)代，大數(shù)據(jù)帶來了機(jī)遇的同時(shí)也帶來了挑戰(zhàn)，面對(duì)這些挑戰(zhàn)，審計(jì)人員應(yīng)該迎難而上，應(yīng)當(dāng)將大數(shù)據(jù)信息技術(shù)和內(nèi)部審計(jì)融合在一起，把最新的科學(xué)技術(shù)加入到內(nèi)部審計(jì)工作的日常中當(dāng)中去，使大數(shù)據(jù)審計(jì)成為內(nèi)審人員開展審計(jì)工作的一個(gè)重要工具。雖然到目前為止，大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用還不夠成熟，也還存在很多問題需要去解決，但相信隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量只會(huì)越來越高。

參考文獻(xiàn)

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基金項(xiàng)目：2019年重慶工商大學(xué)融智學(xué)院輔導(dǎo)員工作室項(xiàng)目“正濃學(xué)風(fēng)工作室”階段性成果。

作者簡介：趙晏池，女，漢，1998年12月生，重慶合川人，重慶工商大學(xué)融智學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院2017級(jí)審計(jì)學(xué)專業(yè)一班學(xué)生，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。