適應(yīng)電力體制改革的電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)營運(yùn)模式研究

摘要：2015年電改“9號(hào)文”拉開了新一輪電力體制改革的序幕，并定下了未來電改方向的總體基調(diào)及基本原則?！肮茏≈虚g，放開兩頭”的新政策對(duì)電網(wǎng)企業(yè)日后經(jīng)營模式及發(fā)展路徑帶來重大而深遠(yuǎn)的影響。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)經(jīng)營管控的核心，應(yīng)及時(shí)做好職能的升級(jí)轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)務(wù)精益化、集約化管理，提升財(cái)務(wù)運(yùn)營、管控、統(tǒng)籌、分析及決策等方面的支持能力，以盡早應(yīng)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)體制變化及未來行業(yè)格局。

關(guān)鍵詞：電改;財(cái)務(wù);經(jīng)營管控;職能

一、引言

（一）研究背景

2015年，中共中央國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步深化電力體制改革的若干意見》（中發(fā)〔2015〕9號(hào)文），掀開了新一輪電力體制改革的序幕，并定下了未來電改方向的總體基調(diào)及基本原則。其中堅(jiān)持市場化改革是本輪電改的主導(dǎo)思想及基本原則之一，未來將在售電側(cè)開展有效競爭，并著力構(gòu)建主體多元、競爭有序的電力交易格局，這勢必對(duì)電網(wǎng)企業(yè)日后經(jīng)營模式及發(fā)展路徑帶來重大而深遠(yuǎn)的影響。

（二）研究目的和應(yīng)用價(jià)值

本文擬結(jié)合上述電力行業(yè)政策背景及電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營趨勢，研究適應(yīng)電力體制改革的電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營及管控的模式。旨在思考電網(wǎng)企業(yè)在傳統(tǒng)壟斷型的行業(yè)格局被逐步打破并面對(duì)市場化競爭挑戰(zhàn)的新形勢下，如何通過構(gòu)建財(cái)務(wù)營運(yùn)中心模式，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)部門資源統(tǒng)籌、價(jià)值引領(lǐng)的職能定位，確保電網(wǎng)企業(yè)在市場化改革后的合理盈利及良性發(fā)展。

本文的應(yīng)用價(jià)值在于以電改新動(dòng)向?yàn)橹敢?，剖析我國輸配電價(jià)的定價(jià)因素，通過因素分析法和敏感性分析法，研究財(cái)務(wù)營運(yùn)中心的管理重點(diǎn)，希望建立適應(yīng)電力體制改革的財(cái)務(wù)管理模式。以A供電局為例，通過構(gòu)建電力體制改革的財(cái)務(wù)營運(yùn)模式，找出與當(dāng)前管理模式所存在的問題或差異，并且針對(duì)問題提出改進(jìn)建議，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供參考工具。

二、電改政策下的財(cái)務(wù)營運(yùn)中心構(gòu)建

（一）輸配電價(jià)核定原則對(duì)構(gòu)建財(cái)務(wù)營運(yùn)中心的啟示

為充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)營運(yùn)中心在電力體制改革中，尤其是在輸配電價(jià)改革中的機(jī)遇和作用，我們以A供電局為例，對(duì)輸配電價(jià)進(jìn)行模擬測算，重點(diǎn)認(rèn)清輸配電價(jià)核定過程中的關(guān)鍵參數(shù)及其對(duì)于財(cái)務(wù)營運(yùn)中心的未來努力方向的影響。

1.關(guān)鍵參數(shù)

通過對(duì)輸配電價(jià)政策的解讀，可以梳理分解出“售電量、固定資產(chǎn)投資規(guī)模、有效資產(chǎn)規(guī)模、計(jì)提折舊的資產(chǎn)原值、綜合折舊率、修理費(fèi)、材料費(fèi)、其他費(fèi)用、員工人數(shù)、人均工資、權(quán)益資本成本”等11個(gè)底層變量。

根據(jù)未來可能性的合理預(yù)計(jì)，對(duì)各變量參數(shù)都設(shè)定了不同的取數(shù)水平，為多條件組合下的場景分析做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。選取最符合A供電局未來經(jīng)營發(fā)展實(shí)際需要的參數(shù)變量組合成基準(zhǔn)方案。同時(shí)，考慮政府未來可能對(duì)于資產(chǎn)、成本、人力資源等方面的不同監(jiān)管需求，模擬了12個(gè)其他情景，以預(yù)測A供電局在各種或有的管控要求下的可能輸配電價(jià)水平。

2.各關(guān)鍵參數(shù)的敏感性分析

售電量、有效資產(chǎn)范圍、成本費(fèi)用水平、權(quán)益資本成本率等因素都會(huì)對(duì)輸配電價(jià)產(chǎn)生影響，且因素的影響程度有所不同。為明確其影響程度，在基準(zhǔn)方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行了單因素敏感性分析，測算出敏感系數(shù)，即在其他因素不變的情況下某一因素1%會(huì)引起輸配電價(jià)格變動(dòng)的幅度。

表1為在基準(zhǔn)方案的基礎(chǔ)上，各因素分別提高1%后的輸配電價(jià)變動(dòng)值和敏感系數(shù)。

根據(jù)表1可以看出，售電量和輸配電價(jià)負(fù)相關(guān)，其他參數(shù)和輸配電價(jià)正相關(guān)。

在以上11個(gè)因素中，售電量的敏感系數(shù)為-1，對(duì)輸配電價(jià)影響最大，售電量每提高1%，將引起輸配電價(jià)降低1%，即降低1.09厘/千瓦時(shí)。

計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值、可計(jì)提收益的有效資產(chǎn)的敏感系數(shù)分別為0.37和0.26，說明這兩個(gè)參數(shù)的范圍界定，對(duì)輸配電價(jià)影響也比較大，因?yàn)榍罢邥?huì)直接影響準(zhǔn)許成本中的折舊費(fèi)、修理費(fèi)和其他費(fèi)用，而后者會(huì)直接影響準(zhǔn)許收益。

綜合折舊率的敏感系數(shù)為0.32，說明折舊年限的長短，對(duì)輸配電價(jià)影響也較大，因此會(huì)直接影響準(zhǔn)許成本中的折舊費(fèi)。

其他費(fèi)用、員工人數(shù)、人均工資、固定資產(chǎn)投資規(guī)模、修理費(fèi)、權(quán)益資本成本率和材料費(fèi)的敏感系數(shù)較低。

（二）財(cái)務(wù)營運(yùn)中心的構(gòu)建

1.總體框架

輸配電改革將改變電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營模式和盈利模式，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生較大影響。輸配電價(jià)的測算情況提示電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)提前謀劃，積極應(yīng)對(duì)，其財(cái)務(wù)管理職能應(yīng)從傳統(tǒng)的核算管理中心向綜合統(tǒng)籌了預(yù)算管理、資金管理、投資管理、資產(chǎn)管理、成本管理、融資管理、稅務(wù)籌劃、電價(jià)管理等營運(yùn)中心的職能轉(zhuǎn)變，在電改新形式下發(fā)揮統(tǒng)籌配置資源、引領(lǐng)價(jià)值創(chuàng)造的作用。具體的框架如圖1所示。下面將結(jié)合A供電局輸配電價(jià)的測算結(jié)果，選取財(cái)務(wù)營運(yùn)中心的投資管理、資產(chǎn)管理、成本管控、預(yù)算管理4個(gè)重點(diǎn)職能進(jìn)行分析研究。

2.財(cái)務(wù)營運(yùn)中心的投資管理職能

有效資產(chǎn)的提出對(duì)投資管理提出新要求，財(cái)務(wù)營運(yùn)中心應(yīng)合理加大投資并嚴(yán)控投資方向。準(zhǔn)許成本中折舊費(fèi)核定的基礎(chǔ)是有效固定資產(chǎn)，而準(zhǔn)許收益的核定基礎(chǔ)是有效資產(chǎn)，根據(jù)敏感性分析，這兩項(xiàng)資產(chǎn)范圍界定對(duì)輸配電價(jià)影響較大，這就對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)和投資管理提出了新的要求。

一方面，財(cái)務(wù)營運(yùn)中心可以基于未來輸配電價(jià)核定原則，從電網(wǎng)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展角度，合理擴(kuò)大投資規(guī)模。A供電局2015—2017年可投入資金遠(yuǎn)大于實(shí)際投資規(guī)模，說明目前的資金狀況可以承擔(dān)更多的投資。因此，在政府批準(zhǔn)的電網(wǎng)規(guī)劃和投資計(jì)劃下，結(jié)合A供電局的財(cái)務(wù)支撐能力，應(yīng)加大電網(wǎng)投資，積極做強(qiáng)電網(wǎng)。

另一方面應(yīng)該合理調(diào)整投資結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)營運(yùn)中心務(wù)必對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行更加謹(jǐn)慎的合理性和必要性審查，加強(qiáng)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目管理，積極探索對(duì)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行投資、建管、監(jiān)理分離的管理體制，對(duì)非主業(yè)投資項(xiàng)目從緊從嚴(yán)控制，提高投資決策的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

3.財(cái)務(wù)營運(yùn)中心的資產(chǎn)管理職能

《輸配電價(jià)改革試點(diǎn)方案》中規(guī)定的固定資產(chǎn)的折舊年限遠(yuǎn)高于A供電局現(xiàn)行折舊年限，按照方案規(guī)定的年限計(jì)提折舊，年折舊率約為5.47%，而A供電局按現(xiàn)行的年限計(jì)提折舊比規(guī)定數(shù)約高出2個(gè)百分點(diǎn)。這要求財(cái)務(wù)營運(yùn)中心未來一方面要重視設(shè)備的實(shí)際使用年限，應(yīng)用設(shè)備技術(shù)改造年限進(jìn)行資產(chǎn)報(bào)廢決策，嚴(yán)格控制資產(chǎn)報(bào)廢凈值率同時(shí)積累資產(chǎn)實(shí)際使用年限與折舊年限的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，為爭取合理的折舊年限核定提高數(shù)據(jù)支撐。另一方面要重視優(yōu)化資產(chǎn)運(yùn)維策略，應(yīng)用“資產(chǎn)墻”管理工具，對(duì)資產(chǎn)退役報(bào)廢進(jìn)行預(yù)測，從而開展設(shè)備重點(diǎn)維護(hù)及狀態(tài)監(jiān)測、評(píng)估，通過優(yōu)化資產(chǎn)運(yùn)維策略的方式提高設(shè)備使用壽命。

4.財(cái)務(wù)營運(yùn)中心的成本管控職能

準(zhǔn)許成本的核定方法對(duì)成本管理帶來了新挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)營運(yùn)中心應(yīng)該進(jìn)一步加大對(duì)成本的管控力度。針對(duì)修理費(fèi)、其他費(fèi)用，電改方案設(shè)定了其在固定資產(chǎn)原值中占比的上限;對(duì)于職工薪酬，電改方案明確以上級(jí)單位下達(dá)的定員人數(shù)和政府部門公布的當(dāng)年電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)在崗職工年人均工資水平核定。為保持電網(wǎng)企業(yè)的工資總額規(guī)模不變，這就要求電網(wǎng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，不僅要加強(qiáng)對(duì)整體成本水平的管控，也要重視成本結(jié)構(gòu)的合理性，將各項(xiàng)成本控制在政府規(guī)定的上限范圍內(nèi)，避免利潤目標(biāo)難以完成的風(fēng)險(xiǎn)，并盡量爭取到因?yàn)閷?shí)際成本低于核定準(zhǔn)許成本而帶來的節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)。

分壓輸配電價(jià)核定對(duì)核算、統(tǒng)計(jì)工作提出更高要求，財(cái)務(wù)營運(yùn)中心應(yīng)該進(jìn)一步細(xì)化核算和統(tǒng)計(jì)工作。根據(jù)電改方案規(guī)定，在每個(gè)監(jiān)管周期之前，不僅要核定電網(wǎng)企業(yè)的總輸配電價(jià)，還要核定各電壓等級(jí)的輸配電價(jià)。而目前電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及財(cái)務(wù)核算并未細(xì)化到各電壓等級(jí)或各用戶類型，例如無法提供各電壓等級(jí)的變損、線損數(shù)據(jù)。這要求電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)一步細(xì)化對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算，增強(qiáng)核算和統(tǒng)計(jì)的維度與透明度，這樣才能為各電壓等級(jí)輸配電價(jià)的測算核定提供更準(zhǔn)確依據(jù)。

5.財(cái)務(wù)營運(yùn)中心的預(yù)算規(guī)劃職能

由于輸配電價(jià)測算是用未來的成本核定未來的收入和電價(jià)，財(cái)務(wù)營運(yùn)中心應(yīng)著力提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。輸配電價(jià)測算的邏輯是基于對(duì)未來售電量、投資、成本等經(jīng)營狀況的預(yù)測來進(jìn)行核定未來的收入和電價(jià)。因此，對(duì)未來經(jīng)營狀況的預(yù)測準(zhǔn)確性將直接影響輸配電價(jià)測算結(jié)果的準(zhǔn)確性。同時(shí)，在核定輸配電價(jià)之后，將要求嚴(yán)格按照核定的準(zhǔn)許成本執(zhí)行，需要提高預(yù)算執(zhí)行的剛性。這就要求通過財(cái)務(wù)營運(yùn)中心持續(xù)深化全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮預(yù)算規(guī)劃與引領(lǐng)、資源配置、管理與控制、溝通與協(xié)同的作用;突出業(yè)財(cái)融合，建立基于業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算編制體系，提升資源配置能力;強(qiáng)調(diào)執(zhí)行監(jiān)控，深化經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)測。

三、結(jié)語

電改“9號(hào)文”及其配套政策的出臺(tái)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)提出了新的要求，為此，我們認(rèn)為電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)營運(yùn)中心可從以下幾點(diǎn)進(jìn)行努力，以更好地適應(yīng)改革需要。

一是資源分配應(yīng)結(jié)合各單位的盈利能力和實(shí)際需求，合理配置資源。按照輸配電價(jià)測算的方法，輸配電價(jià)與各單位的有效資產(chǎn)密切關(guān)聯(lián)。財(cái)務(wù)營運(yùn)中心應(yīng)結(jié)合各單位的財(cái)務(wù)支撐能力，對(duì)于具備財(cái)務(wù)支撐能力的單位，應(yīng)該合理擴(kuò)大投資，以擴(kuò)大有效資產(chǎn)。由于各單位的設(shè)備資產(chǎn)成新程度、設(shè)備技術(shù)水平、負(fù)載程度等存在較大差異，應(yīng)在全省按照監(jiān)管部門的比例要求下，結(jié)合各單位設(shè)備資產(chǎn)的實(shí)際狀況核定運(yùn)維費(fèi)用。

二是重視資產(chǎn)全生命周期管理。電網(wǎng)企業(yè)是資產(chǎn)密集型企業(yè)，資產(chǎn)的壽命和后期維修將直接關(guān)系到電網(wǎng)企業(yè)的效益，建議財(cái)務(wù)營運(yùn)中心適當(dāng)參與到資產(chǎn)全生命周期管理中，尤其是對(duì)施工和物資招標(biāo)的指標(biāo)側(cè)重點(diǎn)方面作適當(dāng)優(yōu)化，改進(jìn)原以價(jià)格為中心的低價(jià)中標(biāo)模式，確保有限的投資形成高效、優(yōu)質(zhì)、穩(wěn)定的固定資產(chǎn)，既可延長資產(chǎn)使用壽命，又可降低資產(chǎn)運(yùn)維成本。

三是盡快建立適應(yīng)輸配電定價(jià)成本監(jiān)審要求的管控模式。針對(duì)電網(wǎng)企業(yè)修理費(fèi)、其他費(fèi)用、職工薪酬、折舊年限等與輸配電定價(jià)成本監(jiān)審辦法存在一定差距。這就要求電網(wǎng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，不僅要加強(qiáng)對(duì)整體成本水平的管控，也要重視成本結(jié)構(gòu)的合理性，以盡快適應(yīng)電力體制改革對(duì)成本的管控要求。

四是著力提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。預(yù)算的準(zhǔn)確性將影響到定價(jià)成本、準(zhǔn)許成本、未來輸配電價(jià)等一系列核定過程，都將帶來經(jīng)營上的連鎖反應(yīng)。一旦核定輸配電價(jià)之后，需要提高預(yù)算執(zhí)行的剛性，嚴(yán)格按照核定的準(zhǔn)許成本執(zhí)行。這就要求財(cái)務(wù)營運(yùn)中心持續(xù)深化全面預(yù)算管理，提高監(jiān)管周期內(nèi)的預(yù)算準(zhǔn)確性，發(fā)揮指導(dǎo)作用。

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作者簡介：黃致遠(yuǎn)（1987—），男，漢族，廣東東莞人，大學(xué)本科，經(jīng)濟(jì)師、會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，主要從事電力財(cái)務(wù)工作。