摘要：從二十世紀初開始，我國高校一直在進行快速地擴張，高校的資金需求也隨之增長，部分高校隨之出現(xiàn)了“負債經(jīng)營”情況，并由此衍生出高校財務(wù)風(fēng)險，即籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營運作風(fēng)險。本文從高校基層財務(wù)工作人員的角度，就高?，F(xiàn)階段的財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀進行分析和總結(jié)，并提出優(yōu)化建議。

關(guān)鍵字：高校;財務(wù)風(fēng)險;優(yōu)化

一、高校財務(wù)風(fēng)險分類

現(xiàn)階段高校的財務(wù)風(fēng)險一般分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營運作風(fēng)險。

1.籌資風(fēng)險：公辦高校的主要收入來源是政府的財政撥款，這就使得公辦高校的收入較為穩(wěn)定。但是每個公辦高校都有“擴張”的沖動，需要大量的資金促進其學(xué)科發(fā)展和科研能力提升，增強軟實力和硬實力，提高核心競爭力和社會地位。同時，因為高校有著較為優(yōu)良的資產(chǎn)和良好的社會聲譽，這使得從銀行貸款成為了高校除政府財政撥款以外，最為簡單和有效的籌資手段?；I資風(fēng)險主要是支付利息和償還貸款的風(fēng)險。

2.投資風(fēng)險：高校的投資風(fēng)險主要是在對基建、校辦企業(yè)投資過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。而基建的投資風(fēng)險主要產(chǎn)生于采購建筑材料及施工規(guī)范等工作環(huán)節(jié)，具有臨時性，非高校日常投資行為。校辦企業(yè)是高校長期存在的投資行為，但是除非高校具有較為明顯的技術(shù)優(yōu)勢或者人才優(yōu)勢，一般高校的校辦企業(yè)不會有明顯的經(jīng)濟效益。同時，由于校辦企業(yè)存在產(chǎn)權(quán)不明晰、事企不分、在激烈的市場競爭中應(yīng)對市場變化的能力差等一系列問題，使得其在管理和運作過程中隱藏了較多的風(fēng)險點。校辦企業(yè)和社會上的企業(yè)一樣存在違約風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、破產(chǎn)風(fēng)險，高校作為最主要的投資者成為該類企業(yè)的大股東，勢必會使高校承擔(dān)相關(guān)的連帶風(fēng)險。

3.經(jīng)營運作風(fēng)險：包括內(nèi)部風(fēng)險、政策風(fēng)險、市場風(fēng)險等風(fēng)險。經(jīng)營運作風(fēng)險主要指高校在資金調(diào)配上收入和支出不平衡、高校及上級主管部門溝通機制和財務(wù)制度不完善、社會市場物價水平等因素可能導(dǎo)致的經(jīng)營運作風(fēng)險。高校本身防范的應(yīng)為內(nèi)部風(fēng)險，其風(fēng)險控制應(yīng)著重放在預(yù)算決算管理，完善內(nèi)控的內(nèi)外環(huán)境，完善對關(guān)鍵崗位和流程的控制，建立健全自身內(nèi)控制度上。同時，政策風(fēng)險和市場風(fēng)險高校不能控制，只能被動接受，但是高校應(yīng)及時了解政策和市場動態(tài)，以此規(guī)避風(fēng)險。

二、高校在財務(wù)風(fēng)險管理方面的不足

1.高校財務(wù)工作人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險意識不強。從高校自身實際情況考慮，其作為非盈利性的事業(yè)單位，高校領(lǐng)導(dǎo)缺乏風(fēng)險防范意識和法律主體意識。當(dāng)出現(xiàn)財務(wù)危機高校又無法自行解決時，就會要求政府出面救助兜底。

2.風(fēng)險識別不足。一方面，高校財務(wù)工作人員忙于除風(fēng)險管理以外的日常財務(wù)工作，忽視財務(wù)風(fēng)險，不重視學(xué)習(xí)關(guān)于財務(wù)風(fēng)險的知識，他們只注重預(yù)算管理、財務(wù)報銷、稅務(wù)籌劃等具體財務(wù)工作;另一方面，財務(wù)風(fēng)險的防范工作沒有切實融入日常財務(wù)工作中，只是依靠財務(wù)工作人員自身素質(zhì)及個人能力。高校大規(guī)模擴招之前其財務(wù)風(fēng)險較低，在一定程度上降低了識別財務(wù)工作的風(fēng)險意愿，而高校的財務(wù)工作具有傳承性、一致性，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險識別能力一直沒有提高。再者，現(xiàn)階段財務(wù)風(fēng)險的識別工作對高校的日常管理和運行沒有起到應(yīng)有的作用，無法改變高校決策層的決心。

3.風(fēng)險識別手段單一、評估機制不完善。財務(wù)風(fēng)險評估機制弱，主要表現(xiàn)在風(fēng)險評估不到位，缺乏對風(fēng)險的識別、評估、分析、預(yù)警等全方位的綜合性風(fēng)險監(jiān)控。進行風(fēng)險識別首先要了解風(fēng)險的類型。地方公立高校面臨的財務(wù)風(fēng)險主要有日常經(jīng)營風(fēng)險、貸款風(fēng)險和投資風(fēng)險。由于沒有統(tǒng)籌規(guī)劃，因收支的季節(jié)性差異等導(dǎo)致的收支失衡屬于日常經(jīng)營風(fēng)險，不斷擴大基建項目而導(dǎo)致的資金缺口屬于投資風(fēng)險，加上盲目貸款而導(dǎo)致的無力償還屬于籌資風(fēng)險。在識別風(fēng)險的基礎(chǔ)上，缺少科學(xué)、完善的評價指標和評價方法，就無法得出準確的評價結(jié)果。至于評估機制弱的表現(xiàn)，可從地方公立高校對新學(xué)科的設(shè)立看出來，如有的高校急于上新學(xué)科，但事前卻沒有對新學(xué)科的市場前景進行預(yù)測評估等。

4.風(fēng)險控制評價與監(jiān)督缺失。高校現(xiàn)階段出于自身發(fā)展需求大力推進基建項目工程、教育事業(yè)支出、人才引進等業(yè)務(wù)，而對潛在的財務(wù)風(fēng)險缺少必要的內(nèi)部控制。大多數(shù)高校沒有建立具體的財務(wù)風(fēng)險識別、預(yù)警、控制、監(jiān)督、評價、危機應(yīng)對制度，導(dǎo)致其對項目開展之前和實施過程的財務(wù)風(fēng)險沒法正確處理。首先，高校缺少良好內(nèi)控環(huán)境。其次，根據(jù)高校財務(wù)核算的“收付實現(xiàn)”等原則，現(xiàn)階段的高校財務(wù)工作無法真實反映財務(wù)風(fēng)險，無法估計政府撥款的及時性，導(dǎo)致高校高估自身財務(wù)狀況，借貸規(guī)模控制不科學(xué)。最后，高校內(nèi)控制度和措施不足，對預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)流程沒有進行有效評價，內(nèi)部審計部門由于缺乏獨立性和處置權(quán)，其發(fā)揮的監(jiān)督作用有限。

三、高校在財務(wù)風(fēng)險管理上的優(yōu)化

1.提高風(fēng)險意識，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的風(fēng)險意識。由于高校財務(wù)工作的專業(yè)性，使得高校其他工作人員對于財務(wù)風(fēng)險缺乏認識，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)干部認為財務(wù)風(fēng)險的防控應(yīng)是財務(wù)部門的工作，只注重財務(wù)事項的合理性、效益性，不注重其合規(guī)性、合法性。財務(wù)工作人員應(yīng)時刻堅持嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和質(zhì)疑精神，本著財務(wù)風(fēng)險管理的原則對工作方式和方法進行調(diào)整，將財務(wù)風(fēng)險管理真正落實到日常工作中。同時，制定風(fēng)險控制相關(guān)制度，對風(fēng)險進行分類，列出風(fēng)險清單，并且確定風(fēng)險發(fā)生時應(yīng)采取的應(yīng)對措施和策略。另外，財務(wù)人員要履新好反映與監(jiān)督職責(zé)，提醒高校領(lǐng)導(dǎo)充分重視財務(wù)風(fēng)險。

2.提高財務(wù)人員以及相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)。一方面高校財務(wù)工作人員應(yīng)自覺提高自身專業(yè)素質(zhì);另一方面更重要的是高校應(yīng)著重培養(yǎng)財務(wù)工作人員的風(fēng)險意識。高校財務(wù)工作人員應(yīng)定期參加財務(wù)知識的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，部門內(nèi)部應(yīng)及時加強工作人員的財務(wù)風(fēng)險教育，明確關(guān)鍵崗位職責(zé)，建立考核制度，保證內(nèi)部控制正常進行。

3.完善風(fēng)險識別的手段。應(yīng)充分利用計算機技術(shù)進行大數(shù)據(jù)分析。傳統(tǒng)的識別手段主要是依靠財務(wù)數(shù)據(jù)的各種指標，如反映資金動用程度的指標，支付能力指標，年末貨幣資金構(gòu)成指標，隱性（主要是校辦企業(yè)）連帶財務(wù)風(fēng)險指標等。一方面，要利用傳統(tǒng)手段處理賬面上的漏洞和風(fēng)險;另一方面，使用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)識別財務(wù)風(fēng)險。關(guān)于財務(wù)流程關(guān)鍵點的風(fēng)險在傳統(tǒng)手段上沒有有效控制?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中對控制活動的規(guī)定，主要包括：不相容崗位相互分離，內(nèi)部授權(quán)審批控制，歸口管理，預(yù)算控制，財產(chǎn)保護控制，會計控制，單據(jù)控制，信息內(nèi)部公開這八個方面。根據(jù)財務(wù)信息流的流入和流出，繪制網(wǎng)上審核和控制流程圖，識別出關(guān)鍵崗位和重要事項風(fēng)險，從而優(yōu)化財務(wù)流程。

4.建立健全風(fēng)險控制評價與監(jiān)督機制，提高資金使用效率。建立健全風(fēng)險控制的評價可以參考模糊評價模型。首先，通過專家咨詢及自身實際情況，確定評價指標，從而保證指標的全面性、科學(xué)性、可行性。其中指標的選擇要包括定量指標和定性指標，定量指標主要是財務(wù)報表上的各種財務(wù)指標，如償債能力指標（包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率）、營運能力指標（包括應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率）、盈利能力指標[（包括資本金利潤率、銷售利稅率（營業(yè)收入利稅率）、成本費用利潤率]等，定性指標是財務(wù)風(fēng)險管理過程中帶有主觀評價的指標，如對內(nèi)控環(huán)境的水平、內(nèi)控措施實施情況、重要崗位設(shè)置情況等。其次，根據(jù)指標的重要性及領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注程度確定指標權(quán)重。最后，將各指標做成問卷讓高校各部門及各層次人員進行填寫，最終對高校財務(wù)風(fēng)險管理進行定量評價。

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作者簡介：

趙文博（1986年-），男，漢族，江蘇徐州人，中級會計師，碩士，研究方向：高校財務(wù)管理、審計。