法院作為審判機(jī)關(guān)，是國家機(jī)構(gòu)的重要組成部分。基層法院承接著大量的案件訴訟，是化解糾紛、促進(jìn)社會和諧、維護(hù)群眾利益的重要機(jī)構(gòu)。然而近年來，“案多人少”的矛盾在基層法院日益凸顯，且受各種限制性因素的影響，基層法院財務(wù)管理相對薄弱?；鶎臃ㄔ贺攧?wù)管理關(guān)系著司法保障服務(wù)能力，也關(guān)系著法院的發(fā)展，其中的訴訟費(fèi)和執(zhí)行款管理更是與當(dāng)事人的權(quán)益息息相關(guān)，因此，有必要進(jìn)一步強(qiáng)化基層法院資金的監(jiān)督力度，提升基層法院財務(wù)管理水平。

一、基層法院財務(wù)管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常見問題

（一）行政性收費(fèi)和罰沒款管理方面

一是訴訟費(fèi)管理不健全。根據(jù)《人民法院訴訟費(fèi)用管理辦法》（財行〔2003〕275號）的規(guī)定，原告方在案件申請時，需預(yù)交本案件的訴訟費(fèi)用，待案件審判后，再由敗訴方承擔(dān)訴訟費(fèi)。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，常出現(xiàn)追繳敗訴方訴訟費(fèi)不力或者未及時向勝訴的原告方退還預(yù)收訴訟費(fèi)的問題。二是資金未及時上繳國庫。如存在利息收入、強(qiáng)制執(zhí)行的刑事罰金、預(yù)收轉(zhuǎn)正式訴訟費(fèi)收入等未及時上繳國庫的問題。三是現(xiàn)金管理不夠規(guī)范。由于基層法院案件繁多，且部分基層法院僅支持現(xiàn)金收費(fèi)，導(dǎo)致訴訟收費(fèi)窗口的現(xiàn)金流量較大，但對于該部分現(xiàn)金收入，部分基層法院未建立健全現(xiàn)金管理制度，管理較為松散。如某基層法院每月的訴訟費(fèi)現(xiàn)金收入高達(dá)幾十萬元，但未能按照規(guī)定當(dāng)日繳存銀行，而是采用一月一繳的方式，存在一定的內(nèi)控風(fēng)險。四是未及時收取部分行政性收費(fèi)。如未能及時向當(dāng)事人收取保全費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等費(fèi)用。

（二）行政經(jīng)費(fèi)管理方面

一是差旅費(fèi)報銷不規(guī)范。因法院的工作性質(zhì)特殊，執(zhí)行人員常需赴外地處理工作，執(zhí)行人員基本為非財務(wù)專業(yè)，對財務(wù)知識不甚了解，加上出差頻率高，報銷量大，財務(wù)審核不夠嚴(yán)格，許多基層法院難免出現(xiàn)差旅費(fèi)報銷不規(guī)范的問題，如交通住宿費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)、多領(lǐng)取差旅補(bǔ)貼、出差未審批等。二是司法救助金申請程序不規(guī)范。如在申請司法救助環(huán)節(jié)審核把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致部分受助對象不符合救助條件，虛報冒領(lǐng)救助金。

二、審計(jì)視角下基層法院財務(wù)管理問題成因

（一）財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相脫節(jié)。在實(shí)踐中存在財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門信息未及時共享，導(dǎo)致業(yè)務(wù)銜接不順暢的現(xiàn)象。如執(zhí)行人員在處理業(yè)務(wù)后未及時將相關(guān)票據(jù)交付財務(wù)人員，也未定期對賬，導(dǎo)致資金上繳不及時。

（二）單位重視程度不夠。基層法院大都案件繁多，且重審判執(zhí)行、輕行政管理，對財務(wù)管理重視不夠，缺乏財務(wù)方面的培訓(xùn)，部分財務(wù)人員由法警或?qū)徟腥藛T轉(zhuǎn)任，業(yè)務(wù)知識掌握不牢，經(jīng)驗(yàn)不足，加之基層法院賬目繁多，資金流水?dāng)?shù)量較大，容易出現(xiàn)把關(guān)不嚴(yán)的問題。

（三）法院與當(dāng)事人信息溝通不暢。部分當(dāng)事人對預(yù)收訴訟費(fèi)退費(fèi)等相關(guān)政策不了解，對需提供的材料不清楚，法院也未盡到告知義務(wù)，導(dǎo)致存在部分預(yù)收訴訟費(fèi)未能及時退還的問題。此外，退款手續(xù)繁瑣、排隊(duì)時間長、部分當(dāng)事人長期在外地等因素也是該問題產(chǎn)生的原因。

（四）審計(jì)部門對基層法院資金監(jiān)管不力?；鶎臃ㄔ鹤鳛閷徟袡C(jī)關(guān)，業(yè)務(wù)具有獨(dú)立性，與行政機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)交集較少，同審計(jì)、監(jiān)察等部門聯(lián)系不密切，較少接受審計(jì)監(jiān)督。同時，法院業(yè)務(wù)較為專業(yè)，審計(jì)人員缺乏相關(guān)審判執(zhí)行知識，也給法院資金審計(jì)增加了難度。

三、加強(qiáng)基層法院財務(wù)管理的對策

（一）完善規(guī)章制度，健全內(nèi)部控制體系

一是完善現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)格落實(shí)收支兩條線，對于收取的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日送存銀行，現(xiàn)金管理人員應(yīng)實(shí)行不相容職務(wù)分離原則并定期輪崗；同時，開通POS機(jī)刷卡、支付寶、微信等支付渠道，減少現(xiàn)金流量。二是加強(qiáng)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通交流，充分發(fā)揮部門間的協(xié)同作用，如應(yīng)完善案款的收支流程，業(yè)務(wù)人員要及時將案件的相關(guān)票據(jù)、信息等資料告知財務(wù)人員，并建立完整的業(yè)務(wù)臺賬，定期對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。三是要做好財務(wù)基礎(chǔ)工作，財務(wù)人員要提高認(rèn)識，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)并落實(shí)到位，在財務(wù)報銷時要嚴(yán)格把關(guān)、層層審核，對不符合報銷條件的單據(jù)堅(jiān)決不予報銷。四是加大財務(wù)培訓(xùn)力度，定期聘請專業(yè)人員講授財務(wù)知識，指導(dǎo)財務(wù)規(guī)范，培訓(xùn)對象除了財務(wù)人員，還可包括其他非財務(wù)人員。可以通過講座的形式向常赴外地出差的執(zhí)行人員講解最新的差旅住宿報銷標(biāo)準(zhǔn)、外出手續(xù)報批程序等。五是借助信息化手段，如案款管理系統(tǒng)、訴訟費(fèi)管理信息系統(tǒng)等，對案款流轉(zhuǎn)、訴訟費(fèi)收退的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，掌握更精準(zhǔn)、全面的信息，提高工作效率。

（二）暢通信息溝通渠道，簡化辦事程序

一是法院要加強(qiáng)與當(dāng)事人的溝通聯(lián)系，對于訴訟費(fèi)退費(fèi)、案件執(zhí)行進(jìn)展等和當(dāng)事人利益直接相關(guān)的情況，要通過電話、短信平臺、電子郵件等方式及時告知。二是要簡化辦事程序，精簡證明材料，推進(jìn)電子政務(wù)建設(shè)，方便當(dāng)事人，提升服務(wù)效率。三是對于歷史遺留的往來款項(xiàng)，由于情況較復(fù)雜，清退難度較大，基層法院可與有關(guān)主管部門協(xié)商制定切合實(shí)際的實(shí)施方案，如采取通過向社會公告等形式，要求當(dāng)事人在一定期限內(nèi)辦理清退，逾期未辦理清退、賬齡較長的項(xiàng)目款項(xiàng)上繳國庫，采取“賬消案存”的辦法進(jìn)行管理。

（三）提升審計(jì)水平和技術(shù)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

一是創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，在大數(shù)據(jù)背景下運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)來處理冗雜數(shù)據(jù)，如利用審計(jì)軟件審查科目余額表、總賬、明細(xì)賬、記賬憑證等；利用計(jì)算機(jī)建立統(tǒng)計(jì)模型，協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行抽樣檢查等。二是審計(jì)人員要學(xué)習(xí)法院審判的相關(guān)知識，了解專業(yè)術(shù)語，熟悉審判執(zhí)行流程，增強(qiáng)綜合審計(jì)能力。三是要加強(qiáng)基層法院資金的審計(jì)力度，定期開展督查，充分發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能。在審計(jì)時要突出重點(diǎn)，如收取訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，有無隨意調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)比例等問題，有無未按規(guī)定將罰沒收入及時足額上繳國庫或財政專戶，是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定等。四是推進(jìn)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度。如通過實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開的辦法，定期將審計(jì)結(jié)果向社會公布，把基層法院資金的收支情況和使用效果置于公眾和社會輿論的監(jiān)督之下，促進(jìn)基層法院不斷加強(qiáng)和規(guī)范項(xiàng)目資金管理。此外，還應(yīng)深入落實(shí)基層法院對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)跟蹤調(diào)查，建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度。