個(gè)稅改革對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)工作的影響

方蘋

摘要：中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅稅法最早于1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議上通過(guò)。時(shí)至今日，歷經(jīng)七次修訂。于2018年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議上通過(guò)的最新個(gè)人所得稅法案，相比之前幾次修訂最大的變化是上調(diào)了起征點(diǎn)，同時(shí)新增六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。新個(gè)稅法案自2019年1月1日起正式施行，新個(gè)稅法案的修訂讓我們看到了國(guó)家對(duì)個(gè)稅管理工作的新突破。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，科技創(chuàng)新型企業(yè)在這一重大變化面前將迎來(lái)更加激烈的挑戰(zhàn)和更加令人興奮的發(fā)展機(jī)遇。本文針對(duì)個(gè)稅改革對(duì)科技創(chuàng)新型企業(yè)財(cái)務(wù)工作的影響，結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀，淺談新個(gè)稅法下對(duì)科技創(chuàng)新型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的影響，以期幫助科技創(chuàng)新型企業(yè)把握機(jī)遇發(fā)揮科技優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，更好的落實(shí)個(gè)稅新政。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅改革;科技創(chuàng)新型企業(yè);財(cái)稅信息化;薪酬結(jié)構(gòu)優(yōu)化

一、引言

世界上最早開(kāi)征個(gè)人所得稅的國(guó)家是英國(guó)，從1799年開(kāi)始試行，到1874年個(gè)人所得稅已發(fā)展成為英國(guó)的一個(gè)固定稅種。然而截至目前，美國(guó)的個(gè)人所得稅制度才是國(guó)際社會(huì)公認(rèn)的比較完善的稅制。美國(guó)于1862年開(kāi)始征收個(gè)人所得稅，美國(guó)國(guó)會(huì)于1913年通過(guò)了個(gè)人所得稅法，歷經(jīng)一個(gè)世紀(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅已經(jīng)從一個(gè)次要稅種一躍成為聯(lián)邦財(cái)政收入的主要來(lái)源。以2016年為例，個(gè)人所得稅已占到美國(guó)聯(lián)邦稅收收入的71%，具有很強(qiáng)的調(diào)節(jié)收入分配的功能。反觀我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程，雖然歷經(jīng)多次修訂，但由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、公民納稅意識(shí)、稅收征管技術(shù)等多方面因素的影響，我國(guó)的個(gè)人所得稅制度仍與世界先進(jìn)水平存在一定的差距，而2018年8月31日正式發(fā)布的新個(gè)稅法象征著我國(guó)個(gè)稅發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新階段。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高、科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新，我國(guó)的個(gè)人所得稅將成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要杠桿和調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配的重要工具?？萍紕?chuàng)新型企業(yè)在接下來(lái)的個(gè)稅發(fā)展過(guò)程中，必然要發(fā)揮重要的支撐作用，研究個(gè)稅改革對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)工作的影響，將成為個(gè)稅新政的落實(shí)與未來(lái)持續(xù)發(fā)展的有效助力。

二、個(gè)人所得稅改革對(duì)科技創(chuàng)新型企業(yè)財(cái)務(wù)工作的影響

（一）個(gè)人所得稅改革給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)新挑戰(zhàn)

科技創(chuàng)新型企業(yè)最核心的競(jìng)爭(zhēng)力就是科技創(chuàng)新型人才?？萍紕?chuàng)新型企業(yè)在人才引進(jìn)上的競(jìng)爭(zhēng)尤為突出。而受薪資水平、福利待遇、激勵(lì)政策等因素的影響，科技創(chuàng)新型人才的流動(dòng)現(xiàn)象也十分突出?？萍紕?chuàng)新型企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)中包括高端科學(xué)技術(shù)人員、海外留學(xué)歸國(guó)人員、外籍人員。薪酬結(jié)構(gòu)除了基本工資、一般福利、績(jī)效獎(jiǎng)金、年終一次性獎(jiǎng)金等，一些科技創(chuàng)新型企業(yè)為了更好地激勵(lì)員工，還會(huì)制定核心員工持股計(jì)劃、期權(quán)或者股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃等。對(duì)于員工個(gè)人所得稅方面的籌劃安排本就是財(cái)務(wù)與稅務(wù)管理工作的重中之重，而復(fù)雜的人員結(jié)構(gòu)與薪酬結(jié)構(gòu)在一定程度上增加了財(cái)稅管理人員在稅務(wù)籌劃工作上的難度。新個(gè)稅法下，個(gè)人綜合所得起征點(diǎn)上調(diào)至5000元，增加六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)，全年應(yīng)納稅所得額適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法。個(gè)人所得稅的這一重大改革更加加重了科技創(chuàng)新型企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的挑戰(zhàn)。

（二）個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)的財(cái)稅管理信息化建設(shè)提出新要求

本次個(gè)人所得稅改革的一大亮點(diǎn)是新增專項(xiàng)附加扣除，分別是子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。雖然實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，但仍然注重源泉扣繳，這一細(xì)則的實(shí)施加大了征收管理的力度和難度，對(duì)科技創(chuàng)新型企業(yè)的財(cái)稅信息化管理工作提出了更高的要求。首先員工在納稅意識(shí)提升與新個(gè)稅法解讀上存在困難;其次在員工專項(xiàng)附加扣除的信息收集上存在困難，尤其在專項(xiàng)附加扣除的信息收集工作上，需要在確保信息準(zhǔn)確及時(shí)的同時(shí)，注意對(duì)員工個(gè)人隱私的保護(hù)，做好信息收集與信息保密是財(cái)稅管理人員的重要工作。這一工作的實(shí)施不僅向財(cái)稅管理人員的管理技能和專業(yè)水平提出更高的要求，也向科技創(chuàng)新型企業(yè)的財(cái)稅管理信息化建設(shè)水平提出了新要求。

（三）個(gè)稅改革對(duì)創(chuàng)新模式下的產(chǎn)品與服務(wù)帶來(lái)多重影響

部分科技創(chuàng)新型企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)群體面向個(gè)人C端用戶，個(gè)稅改革給產(chǎn)品與服務(wù)帶來(lái)多重影響。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，商業(yè)模式的不斷創(chuàng)新，分布于電子商務(wù)領(lǐng)域的科技創(chuàng)新型企業(yè)層出不窮，遍布全國(guó)人民衣、食、住、行、投資理財(cái)、休閑娛樂(lè)、學(xué)習(xí)進(jìn)修各個(gè)方面，產(chǎn)品與服務(wù)內(nèi)容主要面向廣大個(gè)人用戶。為了快速搶奪與占領(lǐng)C端流量，這些科技創(chuàng)新型企業(yè)憑借著自身的科技與商業(yè)模式創(chuàng)新的優(yōu)勢(shì)，推出各種令人眼花繚亂的運(yùn)營(yíng)方式，通過(guò)發(fā)放線上優(yōu)惠券或紅包、注冊(cè)或交易返現(xiàn)等形式拉動(dòng)下載量與激活用戶數(shù)，通過(guò)不斷推陳出新的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)提高用戶活躍度，比如當(dāng)下盛行的直播平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)打賞行為。這些涉及紅包、返現(xiàn)、網(wǎng)絡(luò)打賞等創(chuàng)新型的運(yùn)營(yíng)手段幫助企業(yè)快速打開(kāi)了市場(chǎng)、獲取海量用戶的同時(shí)，也為企業(yè)帶來(lái)了個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)、增加了運(yùn)營(yíng)成本、并在一定程度上影響了產(chǎn)品與服務(wù)的用戶體驗(yàn)。

三、新個(gè)稅法下科技創(chuàng)新型企業(yè)財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

（一）制定科學(xué)合理的薪酬結(jié)構(gòu)方案，積極進(jìn)行個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃

財(cái)稅管理人員應(yīng)積極進(jìn)行個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)宣導(dǎo)，提升員工納稅意識(shí)，科學(xué)設(shè)計(jì)薪酬結(jié)構(gòu)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)幫助員工降低稅務(wù)成本。

1.提升財(cái)稅人員管理技能，積極對(duì)員工進(jìn)行納稅宣導(dǎo)

財(cái)稅管理人員要提高自身管理素質(zhì)與管理技能，加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通，及時(shí)掌握與學(xué)習(xí)個(gè)稅政策的變化與優(yōu)惠政策。制定科學(xué)有效的納稅宣導(dǎo)計(jì)劃，向全體員工準(zhǔn)確傳達(dá)對(duì)新個(gè)稅法的解讀，提升員工納稅意識(shí)。

2.加強(qiáng)對(duì)外溝通交流，積極進(jìn)行薪酬設(shè)計(jì)與稅務(wù)籌劃

財(cái)稅管理人員應(yīng)積極與外部咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通交流，積極參加行業(yè)研討會(huì)，結(jié)合企業(yè)自身員工情況，制定符合員工需求的薪酬結(jié)構(gòu)方案，針對(duì)不同薪酬水平的員工，給出不同的納稅規(guī)劃建議。

（二）發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)，逐步完善財(cái)稅管理信息化建設(shè)

科技創(chuàng)新型企業(yè)具有得天獨(dú)厚的技術(shù)研發(fā)優(yōu)勢(shì)，財(cái)稅管理人員應(yīng)積極主導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品與技術(shù)人員，推動(dòng)財(cái)稅管理信息化建設(shè)工作。

1.完善財(cái)稅管理信息系統(tǒng)，提升管理效率

利用科技創(chuàng)新型企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，結(jié)合新個(gè)稅法的實(shí)施細(xì)則，打造適合企業(yè)自身管理特點(diǎn)的財(cái)稅管理信息化系統(tǒng)，在保護(hù)員工個(gè)人隱私的同時(shí)，加強(qiáng)信息收集的準(zhǔn)確性與及時(shí)性，提升內(nèi)部財(cái)稅管理效率。

2.積極與稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通，助力實(shí)現(xiàn)稅企信息化對(duì)接

積極與稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通，助力實(shí)現(xiàn)稅企信息化對(duì)接，為智慧稅務(wù)貢獻(xiàn)力量。2015年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》，其中行動(dòng)目標(biāo)之一便是至2020年，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”應(yīng)用全面深化，各類創(chuàng)新有序發(fā)展，管理體制基本完備，分析決策數(shù)據(jù)豐富，治稅能力不斷提升，智慧稅務(wù)初步形成，基本支撐稅收現(xiàn)代化。科技創(chuàng)新型企業(yè)應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，充分利用自身優(yōu)勢(shì)，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)稅企信息化系統(tǒng)對(duì)接，為稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征管工作提供技術(shù)支持。

（三）產(chǎn)品與服務(wù)條款應(yīng)明確涉稅事項(xiàng)，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人用戶的納稅宣導(dǎo)

科技創(chuàng)新型企業(yè)面向個(gè)人用戶提供產(chǎn)品與服務(wù)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人所得稅的宣導(dǎo)工作。由于個(gè)人用戶群體較為龐大，用戶群體的年齡、地域、受教育程度、納稅意識(shí)等也各不相同，企業(yè)在面向海量用戶群體進(jìn)行宣導(dǎo)時(shí)應(yīng)更加注重信息傳遞的有效性。產(chǎn)品與服務(wù)中的相關(guān)運(yùn)營(yíng)方式如果涉及為個(gè)人用戶代扣代繳個(gè)人所得稅的，應(yīng)在產(chǎn)品介紹、活動(dòng)方案或者服務(wù)條款中明確企業(yè)的代扣代繳義務(wù)、涉稅要點(diǎn)等。確保用戶理解并履行納稅義務(wù)的同時(shí)，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也有利于樹(shù)立企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅的良好形象。同時(shí)應(yīng)積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，尋求稅務(wù)指導(dǎo)，明確創(chuàng)新產(chǎn)品與服務(wù)涉及個(gè)人所得稅時(shí)的申報(bào)要求與申報(bào)流程，推動(dòng)創(chuàng)新領(lǐng)域的納稅規(guī)范化細(xì)則落地。

四、結(jié)束語(yǔ)

根據(jù)世界銀行公布的數(shù)據(jù)來(lái)看，2019年美國(guó)企業(yè)總稅率為36.6%，其中勞動(dòng)相關(guān)綜合稅率為9.8%，對(duì)比中國(guó)企業(yè)2019年總稅率為59.2%，其中勞動(dòng)相關(guān)綜合稅率為46.2%。從國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)來(lái)看，2018年的就業(yè)人口占全國(guó)總?cè)丝诘?5.6%，總稅收收入占國(guó)家財(cái)政收入的85.3%，而個(gè)人所得稅稅收收入僅占國(guó)家財(cái)政收入的7.6%。勞動(dòng)相關(guān)綜合稅率遠(yuǎn)高于美國(guó)，但對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于美國(guó)。雖然兩國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)有著較大的差異，但對(duì)標(biāo)世界先進(jìn)水平，我國(guó)的個(gè)人所得稅的發(fā)展還有很長(zhǎng)的路要走。個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面發(fā)揮著強(qiáng)大的功能，所以在我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的情況下，貧富差距較大，如何通過(guò)個(gè)人所得稅來(lái)縮小這種差距，實(shí)現(xiàn)收入的二次分配，為全面建成小康社會(huì)貢獻(xiàn)一定的力量，是一個(gè)值得深入研究的問(wèn)題。

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展、科學(xué)技術(shù)實(shí)力的不斷提高，加之近十年全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，世界范圍內(nèi)普遍經(jīng)歷著減稅降費(fèi)的浪潮，我國(guó)的個(gè)人所得稅法也會(huì)越來(lái)越完善細(xì)致，逐步向世界先進(jìn)水平邁進(jìn)，科技創(chuàng)新型企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展添磚加瓦，為個(gè)稅新政的落實(shí)發(fā)光發(fā)熱。但是，在個(gè)人所得稅稅法還不盡完善的今天，科技創(chuàng)新型企業(yè)應(yīng)該立足自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)新個(gè)稅法的深入研究，通過(guò)制定科學(xué)合理的薪酬結(jié)構(gòu)方案，積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃;發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)，逐步完善財(cái)稅管理信息化建設(shè);針對(duì)創(chuàng)新模式下的產(chǎn)品與服務(wù)條款應(yīng)明確涉稅事項(xiàng)，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人用戶的納稅宣導(dǎo)等手段，盡量降低新個(gè)稅法對(duì)自身造成的影響。

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