中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究(1)

摘要：在國家大力號召“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的新時期，中小企業(yè)如雨后春筍般拔地而起，已然成為整個市場經(jīng)濟的主力軍、國民經(jīng)濟的重要支柱。中小企業(yè)也在關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)，制定了一些內(nèi)部控制措施，但是隨著我國市場經(jīng)濟的高速發(fā)展和內(nèi)、外部環(huán)境競爭形勢的不斷變化，中小企業(yè)目前的內(nèi)部控制管理，已經(jīng)不能適應(yīng)市場環(huán)境新的要求了。本文通過對中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行分析，提出了中小企業(yè)完善內(nèi)部控制的對策，以期能推動中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

當(dāng)前我國的市場經(jīng)濟進入轉(zhuǎn)型期，中小企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈，同時也面臨的各種各樣的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系，加強環(huán)節(jié)管理，使其更能適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展需要，保證企業(yè)運作的良性循環(huán)，為現(xiàn)代企業(yè)提升競爭力和提高企業(yè)管理效率地提供重要保障。

一、內(nèi)部控制對中小企業(yè)的重要性

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險”的有關(guān)要求，財政于2017年6月29日正式發(fā)布了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2018年1月1日起正式施行。這為中小企業(yè)更好的實施內(nèi)部控制提供了保障，由于市場競爭的愈發(fā)激烈和市場環(huán)境的變化多端，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，越發(fā)體會到內(nèi)部控制管理應(yīng)用的重要性和必要性。

（一）內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)的經(jīng)營效率

完善內(nèi)部控制管理，有助于企業(yè)站在全局、戰(zhàn)略的角度去把控企業(yè)的整體經(jīng)營管理，可以增強管理人員的責(zé)任心和全體員工的凝聚力，可以系統(tǒng)的幫助企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、激勵考評、業(yè)務(wù)活動和發(fā)展戰(zhàn)略等各個環(huán)節(jié)控制活動進行優(yōu)化改進，將內(nèi)部控制的要求和企業(yè)經(jīng)營管理體系融合，有利于提高內(nèi)控建立與實施的實效性，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)最終能得以實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制有助于促進資源合理配置

加強內(nèi)部控制，能更好地將企業(yè)的人力、物力、財力等各項資源進行有效整合，避免企業(yè)資源的浪費，保證各項資金資產(chǎn)的安全性，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的規(guī)章制度，提高資產(chǎn)的有效利用，降低資金的使用風(fēng)險，嚴(yán)控成本費用支出。

（三）內(nèi)部控制有助于防范企業(yè)風(fēng)險

加強內(nèi)部控制，可以及時有效地識別內(nèi)控管理過程中存在的缺陷，有利于更好的控制各項經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、外部環(huán)境等風(fēng)險，提升企業(yè)抗風(fēng)險能力和風(fēng)險應(yīng)變能力，采取適當(dāng)措施將風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)，保證企業(yè)的各項經(jīng)營活動的正常運行。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模和人員受限、結(jié)構(gòu)不完整等因素，內(nèi)部控制體系建設(shè)尚不完善，在管理過程中理論與實踐嚴(yán)重脫鉤，重理論，輕實踐，內(nèi)控體系成為擺設(shè)，致使企業(yè)抗風(fēng)險能力較差，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱

第一，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。中小企業(yè)由于經(jīng)營的規(guī)模比較小，在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)的管理層往往把注意力放在業(yè)務(wù)層面，提升企業(yè)營收、利潤上，對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的管理缺乏足夠的認(rèn)知和重視，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的事情，對企業(yè)的內(nèi)部控制管理并沒有深入的了解和研究，致使企業(yè)只重視眼前利益，忽視企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)發(fā)展，同時企業(yè)員工缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的管理的認(rèn)同感和責(zé)任感，致使自上而下缺乏協(xié)作精神，內(nèi)控制度無法真正的落實。第二，缺少專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才。中小企業(yè)由于規(guī)模小，在內(nèi)部控制方面缺乏專業(yè)人才的設(shè)置，往往存在任人唯親，一人身兼數(shù)職的情況，員工缺乏專業(yè)素養(yǎng)，并不了解內(nèi)部控制的重要性，致使企業(yè)內(nèi)部控制管理混亂，企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)難以實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制機制不完善

很多中小企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)中，往往沒有考慮到經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，制定的內(nèi)控制度措施比較粗糙，或者有些企業(yè)雖然制定了很多的內(nèi)控制度，但內(nèi)部控制的制度與內(nèi)部經(jīng)營活動無法契合，內(nèi)部控制措施仍存在很多漏洞，缺乏有效的審批機制、決策機制、資金資產(chǎn)管理、財務(wù)管控機制，責(zé)、權(quán)、利劃分不明，存在公司與部門脫節(jié)、部門與部門脫節(jié)的現(xiàn)象，并未形成適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的具有實操性內(nèi)控閉環(huán)體系，使內(nèi)部控制的目標(biāo)難以實現(xiàn)。

（三）風(fēng)險評估防范意識不強

企業(yè)在實際經(jīng)營過程中會遇到各種各樣的風(fēng)險，風(fēng)險貫穿于整個企業(yè)的全業(yè)務(wù)、全過程、全環(huán)節(jié)中。同時企業(yè)的內(nèi)外部的風(fēng)險也在發(fā)生不斷的變化，但很多企業(yè)仍然缺少風(fēng)險評估的認(rèn)識和風(fēng)險防范意識，很多企業(yè)管理者認(rèn)為風(fēng)險評估多此一舉，沒有必要過分關(guān)注，忽視風(fēng)險評估、風(fēng)險控制評價體系的建立的重要性，致使企業(yè)不能及時的識別、分析、控制企業(yè)的各項潛在性風(fēng)險，錯失減少損失的機會。

（四）執(zhí)行力不足，信息溝通有障礙

雖然企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，制定了很多內(nèi)部控制措施，但是很多制度仍然停留在紙上，并沒有得到有效執(zhí)行，從管理者到員工經(jīng)常不遵守制定的規(guī)章制度，做事隨心所欲，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力差，直接影響了內(nèi)部控制實施的效果。由于缺乏有效的信息與溝通交流，使公司全員上下各自為政，忽視公司的整體利益，全員上下沒有達(dá)成內(nèi)部控制統(tǒng)一認(rèn)識，使內(nèi)部控制實施力度不足，內(nèi)控作用的發(fā)揮大打折扣，致使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略得不到有效的貫徹落實。

（五）內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏有效性

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的好壞，可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制是否得到了有效實施。由于中小企業(yè)在人員和規(guī)模上受限，使企業(yè)很多的崗位設(shè)置上存在局限性。由于缺乏對審計重要性的認(rèn)識，很多企業(yè)并沒有設(shè)置專門的審計機構(gòu)，或者直接財務(wù)部門來分擔(dān)監(jiān)督工作，企業(yè)監(jiān)督人員往往缺乏專業(yè)的審計知識和監(jiān)督能力，不能及時識別企業(yè)的內(nèi)部控制的存在的缺陷，并做出準(zhǔn)確地評價，就不能及時提出改進措施，使企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督成為空談，加大了企業(yè)運營風(fēng)險。

三、中小企業(yè)完善內(nèi)部控制的對策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，強化內(nèi)控意識

中小企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要性，從管理層開始對內(nèi)部控制高度重視，通過組織學(xué)習(xí)其他企業(yè)先進經(jīng)驗和加強專業(yè)知識培訓(xùn)、開座談會、集體討論等方法對企業(yè)內(nèi)部控制深入解讀。應(yīng)建立人才引進機制，選擇專業(yè)的內(nèi)控人才進行管理，也可根據(jù)企業(yè)自身的情況內(nèi)部選拔，并加強對內(nèi)控管理人員的專業(yè)知識的培訓(xùn)，提升自身及全體員工的內(nèi)控專業(yè)知識的理解，自上而下形成統(tǒng)一的思想認(rèn)識，樹立全體員工的主人翁精神和團隊協(xié)作意識，使企業(yè)內(nèi)部控制的文化建設(shè)成為企業(yè)相關(guān)制度有效實施的重要保障。

（二）加強內(nèi)部控制機制的建立和完善

內(nèi)部控制體系的建立是一項系統(tǒng)工程，它從企業(yè)的組織形式、企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面對企業(yè)的經(jīng)營過程形成了一整套企業(yè)管理機制，使企業(yè)在經(jīng)營過程中有章可循，有據(jù)可依。企業(yè)應(yīng)建立與企業(yè)經(jīng)營情況相符的內(nèi)控制度，劃清權(quán)責(zé)、明確權(quán)限，確保各項內(nèi)控活動無縫對接。第一，企業(yè)應(yīng)加強資金資產(chǎn)管理控制，完善授權(quán)審批制度，明確責(zé)權(quán)利，杜絕舞弊，加大對資金流和各項資產(chǎn)的監(jiān)管工作，控制資金資產(chǎn)運作風(fēng)險。第二，加強企業(yè)預(yù)算管理工作，落實全面預(yù)算的管理制度，全員、全業(yè)務(wù)、全過程開展預(yù)算工作，避免“重編制，輕執(zhí)行”，為企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險評估提供合理保證。第三，優(yōu)化財務(wù)體系，提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)管作用，積極應(yīng)對經(jīng)營過程中的各項財務(wù)風(fēng)險。第四，加強對企業(yè)經(jīng)營的整體運營分析，綜合運用好企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)、采購、銷售、人力資源、財務(wù)等各項信息，對經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風(fēng)險和不利因素，合理規(guī)避，積極應(yīng)對。

（三）加強對企業(yè)風(fēng)險的管理

企業(yè)加強風(fēng)險的管理可以使企業(yè)保持良好的經(jīng)營狀況、資金流的穩(wěn)定、資產(chǎn)的安全和企業(yè)品牌形象的樹立。首先，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，結(jié)合市場動態(tài)，加強對企業(yè)各層級的環(huán)節(jié)管理，識別潛在風(fēng)險，積極分析應(yīng)對把控風(fēng)險。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險評估防控機制、風(fēng)險預(yù)警和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，強化風(fēng)險意識，提高對風(fēng)險的鑒別應(yīng)對能力，規(guī)避企業(yè)各項內(nèi)、外部風(fēng)險。最后，對企業(yè)的風(fēng)險進行事前分析、事中合理應(yīng)對，事后總結(jié)評價，對風(fēng)險防范過程中做出的貢獻和應(yīng)承擔(dān)的損失明確責(zé)任，獎懲分明，將企業(yè)風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)，提高企業(yè)的風(fēng)險防控能力。

（四）完善信息溝通與交流，提升內(nèi)控執(zhí)行力度

通暢的信息溝通和交流，可以使實施內(nèi)部控制實施更加透明，更加有效。企業(yè)應(yīng)該及時、準(zhǔn)確的收集、傳遞與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的內(nèi)部控制相關(guān)的信息，同時使各項信息在企業(yè)的內(nèi)、外部之間的進行有效溝通，企業(yè)應(yīng)建立信息溝通反饋渠道，可以定期地開展內(nèi)部控制措施完善的交流會、座談會，為更好地實施內(nèi)部控制出謀劃策，使全員上下以實現(xiàn)內(nèi)部控制制度為己任，互相監(jiān)督，更好地提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，提高經(jīng)營管理效率。

（五）加大內(nèi)控監(jiān)督評價力度，建立獎懲機制

中小企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，可以選拔和培養(yǎng)內(nèi)部控制監(jiān)督的專業(yè)人才，加大審計專業(yè)知識和技能的培訓(xùn)，也可外聘審計機構(gòu)的方式，加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的缺陷，對企業(yè)日常的經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中與內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的偏差，應(yīng)及時予以修正。企業(yè)應(yīng)該定期開展內(nèi)部控制的有效性的自我評價，建立獎懲機制，提升內(nèi)部控制監(jiān)督的積極性和主動性，提高企業(yè)風(fēng)險的防控能力。

四、結(jié)論

綜上所述，中小企業(yè)雖然目前在內(nèi)部控制管理過程中還存在很多困難，但是為了適應(yīng)時代發(fā)展的需要，中小企業(yè)應(yīng)及時轉(zhuǎn)變觀念，圍繞控制目標(biāo)，以風(fēng)險為導(dǎo)向，強化全體員工內(nèi)控意識，構(gòu)建閉環(huán)的內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制的措施和各項控制活動，提升內(nèi)部控制執(zhí)行力度，在實踐中不斷探索和改進，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅實的基礎(chǔ)和動力，提高企業(yè)風(fēng)險防控能力，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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作者簡介：

施葉芳，上海翠蜓軒餐飲管理有限公司。