關(guān)于國有建筑施工企業(yè)“兩金”管理的思考

摘要：近年來，國家持續(xù)推進降杠桿防風(fēng)險工作，國企降杠桿成為重點，降杠桿減負債的核心指標是資產(chǎn)負債率，而壓降“兩金”是當前降杠桿減負債的有效手段?！皟山稹眱?nèi)容是指建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款、存貨、合同資產(chǎn)中原計入存貨的部分（已完工未結(jié)算款），合同資產(chǎn)中原計入應(yīng)收賬款的部分。目前國有建筑施工企業(yè) “兩金”管理工作仍然存在諸多問題和不足，很大程度上制約了企業(yè)降杠桿工作的開展。本文簡要分析了國有建筑施工企業(yè)“兩金”管理存在的問題及原因，并對如何完善“兩金”管控進行了探討，以期為推動國有企業(yè)進一步提質(zhì)增效提供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);建筑施工;兩金管理

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不斷完善，大型國有建筑企業(yè)也逐漸發(fā)展起來，但在發(fā)展的過程中，仍舊存在一定的問題。近年來，高杠桿經(jīng)營風(fēng)險成為國有建筑企業(yè)經(jīng)營中最大的風(fēng)險，而“兩金”居高不下則是企業(yè)高杠桿經(jīng)營的重要原因。“兩金”壓降及降杠桿工作是貫徹落實黨的十九大精神，特別是黨中央關(guān)于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推進國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略部署，是有效控制風(fēng)險，提升發(fā)展質(zhì)量效益的重要舉措，所以，國有建筑企業(yè)在擴充市場份額的過程中，必須做好“兩金”管理工作，以防范高杠桿經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)運營安全。

一、國有建筑施工企業(yè)“兩金”管理概述

“兩金”包含應(yīng)收賬款、存貨、合同資產(chǎn)中原計入存貨的部分（已完工未結(jié)算款），合同資產(chǎn)中原計入應(yīng)收賬款的部分。施工企業(yè)應(yīng)收賬款是指建筑施工企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項，以及對外銷售商品、產(chǎn)品及提供勞務(wù)作業(yè)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位收取的款項。簡言之，應(yīng)收賬款就是銷售商品或提供勞務(wù)的單位應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉目铐?存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)過程中持有的以備出售的產(chǎn)成品、商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)中將耗用的材料、物料等，包括各類原材料，在產(chǎn)品，半成品，產(chǎn)成品，商品以及包裝物，低值易耗品等;合同資產(chǎn)中原計入存貨的部分是指新收入準則下建筑施工企業(yè)已完工未結(jié)算款;合同資產(chǎn)中原計入應(yīng)收賬款的部分是指新收入準則下建筑施工企業(yè)的質(zhì)保金。本文主要討論“兩金”中的應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)中原計入存貨的部分（已完工未結(jié)算款）。

二、“兩金”管理存在的問題及原因

（一）已完工未結(jié)算款迅速增長

1.業(yè)主資金緊張

近年來，受房地產(chǎn)調(diào)控政策影響，無論是政府還是企業(yè)都處于高杠桿狀態(tài)，都面臨著降杠桿的壓力，資金均較為緊張，資金壓力傳導(dǎo)給建筑行業(yè)，業(yè)主拖欠呈增長趨勢，部分業(yè)主、地產(chǎn)企業(yè)融資較難，資金鏈趨緊，無法按照合同約定及時足額支付，為規(guī)避履約風(fēng)險，業(yè)主內(nèi)部制定較為煩瑣的確權(quán)審批流程，對人、材、機等成本價格大幅上漲不及時進行調(diào)價認價，導(dǎo)致確權(quán)不充分，結(jié)算拖延，導(dǎo)致已完工未結(jié)算款增加。

2.監(jiān)管環(huán)境變化

近年來，在環(huán)保嚴管的態(tài)勢下，受環(huán)保督查，揚塵整治等多重因素影響，在建項目工期履約存在不同程度拖延，項目結(jié)算、索賠費用，簽證變更等相關(guān)確權(quán)工作都會受到不利影響，導(dǎo)致已完工未結(jié)算款增加。

3.內(nèi)部管理者意識不足

由于長期以來國有企業(yè)以合同額、收入、利潤等作為管理者經(jīng)營業(yè)績考核的主要依據(jù)，為了擴大經(jīng)營規(guī)模，追求利潤，部分國有企業(yè)管理者片面強調(diào)業(yè)績增長，導(dǎo)致“兩金”居高不下。部分管理者對降杠桿壓“兩金”認識不足，導(dǎo)致落實力度不夠，市場為先，規(guī)模為大的理念根深蒂固，個別單位認為降杠桿壓“兩金”僅僅是財務(wù)工作，其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)持觀望態(tài)度，系統(tǒng)聯(lián)動不夠，對降杠桿壓“兩金”的精神實質(zhì)認識不到位，不能認識到此項工作是倒逼企業(yè)提升發(fā)展質(zhì)量、防范系統(tǒng)性風(fēng)險、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。

4.項目性質(zhì)原因

部分項目為大節(jié)點付款，大節(jié)點付款項目確權(quán)周期長，業(yè)主對簽證，變更，索賠等合同外產(chǎn)值，大部分未及時確權(quán)，導(dǎo)致已完工未結(jié)算款的增加。

（二）應(yīng)收賬款居高不下

1.外部市場環(huán)境惡化

近年來，建筑市場競爭十分激烈，合同質(zhì)量普遍下降，項目付款條件惡化、利潤水平下滑成為共同特點，低價競爭的市場環(huán)境、業(yè)主越來越嚴的成本管控，不斷攀升的人工和人材料成本，都在擠壓著項目的盈利空間。部分單位面臨“餓死”或者“毒死”的嚴峻考驗，拿不到訂單就會被“餓死”，拿到低質(zhì)量的訂單有可能更快會被“毒死”，即使不會很快被“毒死”，也往往走入惡性循環(huán)，部分單位為了所謂的求生存，保增長，承接了一些低質(zhì)量項目，從源頭上導(dǎo)致了“兩金”的增加。

2.不同類型的應(yīng)收賬款回收困難

暫無收款權(quán)的應(yīng)收賬款，主要受行業(yè)競爭壓力、戰(zhàn)略客戶放寬賒銷政策、合同談判難度加大等因素影響，有收款權(quán)的應(yīng)收賬款，受結(jié)算至收款時間差，業(yè)主資金緊張，以物抵債周期，質(zhì)保金及維修款回收難等因素影響。通過訴訟的應(yīng)收賬款，訴訟案件回款難度大，存在訴訟程序煩瑣、時間漫長導(dǎo)致取得結(jié)果和收回債權(quán)的時間、金額不確定，壞賬風(fēng)險增加，個別案件業(yè)主資信差，雖勝訴有判決但執(zhí)行難。

3.管理人員更迭導(dǎo)致收款困難

由于管理人員和管理制度的更替變化，導(dǎo)致與業(yè)主之間的對賬未能保持持續(xù)性，新的管理人員與業(yè)務(wù)人員不熟悉，進一步延長了收款時間，項目經(jīng)理收款終身責(zé)任制落實不到位，項目團隊解散，項目經(jīng)理到新的崗位，回款責(zé)任存在缺失，部分遺留項目的尾款清收存在空白區(qū)。部分基層單位面對收款難題存在畏難情緒，執(zhí)行力度有所欠缺，對“兩金”較大的難題項目，缺乏直接溝通機制，沒有一竿子插到底的釘釘子精神。

三、完善“兩金”管理的措施建議

（一）科學(xué)壓降已完工未結(jié)算款

1.市場部門要堅守營銷底線

堅持市場營銷底線，有效改善收款條件，要強化源頭考核引領(lǐng)，督導(dǎo)各層級營銷機構(gòu)完成合同質(zhì)量提升目標。要強化觸紅項目管控，督導(dǎo)嚴守商務(wù)紅線，建立標前策劃目標管理責(zé)任機制，提升標前目標可行性、執(zhí)行力。要加強業(yè)主資信評估，督導(dǎo)實施業(yè)主支付能力（即財力）和支付信用（即評級）雙跟蹤機制，從源頭上嚴控資信差的客戶，要聚焦高端市場，高端業(yè)主，高端項目，打造差異化競爭力，增加和業(yè)主對話的深入度，主動權(quán)，要加強立項管理，提升優(yōu)質(zhì)項目的占比。

2.商務(wù)部門要組織加強各個系統(tǒng)聯(lián)動

加強系統(tǒng)聯(lián)動，協(xié)同推進大商務(wù)管理，以大商務(wù)管理為主線，全面培育人人都是成本管理者，人人都是降本增效者的大商務(wù)管理理念和工作氛圍，切實加強體系聯(lián)動，抓好六大環(huán)節(jié)（營銷、合約、竣工、結(jié)算、收款、關(guān)賬）工作，實施全員商務(wù)管理，切實提升項目創(chuàng)效能力。商務(wù)部門要深化過程管控，創(chuàng)造商務(wù)價值，要落實項目商務(wù)策劃的編制，實行商務(wù)策劃分層編制，公司與項目進行面對面交流，從合同條件，施工圖預(yù)算，盈虧點分析，風(fēng)險轉(zhuǎn)化等方面進行詳細梳理，要嚴格把關(guān)項目立項和合同評審，優(yōu)化合同結(jié)算條款和付款條件，推動商務(wù)策劃前移。商務(wù)部門要緊盯重點難點項目，穩(wěn)健確認收益，加強過程管控，爭取變更索賠等重計量在過程中確認，強化結(jié)算考核，通過考核加強項目結(jié)算管控力度，協(xié)同各個系統(tǒng)聯(lián)動推進重大重點久竣未結(jié)項目結(jié)算和收款工作。

3.財務(wù)部門要及時關(guān)賬

財務(wù)部門要注重結(jié)算實效、全面推動項目關(guān)賬。建造合同項目關(guān)賬對結(jié)算風(fēng)險，成本效益，責(zé)任兌現(xiàn)監(jiān)督都具有關(guān)鍵性的作用，是建筑業(yè)務(wù)風(fēng)險閉環(huán)管理的核心要點，要強化項目全生命周期管理，對已結(jié)算未關(guān)賬項目組織開展全面分析，落實責(zé)任，清除障礙，為項目關(guān)賬創(chuàng)造條件，對符合條件的項目要按時關(guān)賬，及時鎖定成本，夯實效益，穩(wěn)健列報經(jīng)營業(yè)績。同時，財務(wù)部門要協(xié)同商務(wù)部門做好長賬齡已完未結(jié)清理，督導(dǎo)加大對過程結(jié)算率小于100%項目的專項治理，夯實收付依據(jù)。

（二）多措并舉回收應(yīng)收賬款

1.管理者要提高政治站位

各級管理人員要提高對降杠桿壓“兩金”的再認識，要認識到降杠桿壓“兩金”同企業(yè)做大做強并不矛盾，是實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的主要舉措，是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路，要增強工作本領(lǐng)，切實轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，確保抓鐵有痕。管理人員要強化靶向治療，以“摸實情、講實話、抓事實、創(chuàng)實效”為工作原則，走出辦公室、跟蹤目標、落實進展。要定期走進會議室，與市場、商務(wù)、財務(wù)、項目管理等業(yè)務(wù)部門分析目標、解剖問題，研究舉措。要走進業(yè)主，跟蹤業(yè)務(wù)財務(wù)狀況、支付流程、協(xié)商回款，提升收款主動性，要走進重點難點項目，開展一對一工作指導(dǎo)和定向幫扶，立足實際破解重點難題。同時要推動建立“誰決策、誰承諾、誰回收”的責(zé)任機制，督導(dǎo)主要管理人員從源頭制定一對一清收方案并強化落實。

2.財務(wù)部門要及時提供相關(guān)數(shù)據(jù)

財務(wù)部門要督促項目加大回款力度，強化預(yù)算管理，要及時梳理在建、已竣未結(jié)，已竣已結(jié)及疑難項目應(yīng)收賬款，定期預(yù)警并制定應(yīng)對措施。要加強資金策劃，提高資金策劃編制的準確性，通過資金策劃加大對項目收付款的管控力度，要深入分析款項長期無法回收的原因，探索依法依規(guī)核銷壞賬的路徑。要強化現(xiàn)金流管理、實現(xiàn)正現(xiàn)金流常態(tài)化，要始終堅持沒有現(xiàn)金流的產(chǎn)值不是產(chǎn)值，沒有現(xiàn)金流的利潤不是利潤的理念。要嚴控非現(xiàn)金收款項目，對非現(xiàn)金收款項目加強跟蹤管控，對新增項目非現(xiàn)金收款強化預(yù)算管理和總量控制，明確非現(xiàn)金收款占比，從投標和簽約源頭加強管控，嚴防資金風(fēng)險。

3.信息技術(shù)部門和法務(wù)部門要提供相關(guān)支持

信息技術(shù)部門要堅持做好“兩金”在風(fēng)險狀況、業(yè)主類別、項目類別等方面的精細化分類和差異化管控，推進催收防欠信息系統(tǒng)開發(fā)，結(jié)合規(guī)定時間節(jié)點的規(guī)定動作，提升工作效率。法務(wù)部門要加大訴訟清收力度，確保落袋為安，推進子企業(yè)涉訴項目訴訟進程。

4.人力部門完善激勵機制

人力部門要科學(xué)合理的調(diào)整經(jīng)營業(yè)績評價指標，將“兩金”與考核薪酬緊密掛鉤，加大對應(yīng)收賬款催收清欠的激勵和懲獎制度，收款和現(xiàn)金流管理要以正向激勵為主，用好考核激勵，做到考核的公平、及時，考核對象和責(zé)任人要一致。

同時要優(yōu)化資源配置，進一步強化人才隊伍建設(shè)，加大人才引進、培養(yǎng)和使用力度，切實提升人員效能和管理效率，定期開展人才盤點和專項調(diào)研，進一步優(yōu)化選人用人機制，加強對關(guān)鍵崗位的人才梯隊建設(shè)，強化職工職業(yè)生涯規(guī)劃，暢通晉升渠道，防范業(yè)務(wù)骨干人才流失，嚴格落實公司薪酬制度，進一步完善薪酬激勵和績效考核機制，優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu)，監(jiān)督企業(yè)做好項目考核兌現(xiàn)工作，重點向做出突出貢獻的項目及個人傾斜，促進組織績效和個人績效的雙提升。

綜上所述，在我國大興國有建筑施工企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，降杠桿壓“兩金”工作任重道遠，國有建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營特點，從思想統(tǒng)一意識，從機制上精準管理，從環(huán)節(jié)上管控過程，從落實上確保實效，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。

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作者簡介：

楊爽，中國建筑東北設(shè)計研究院有限公司。